La commission des finances et de la fiscalité de la Chambre des représentants américaine a annoncé le projet de loi visant à garantir la certitude de l’impôt pour les actifs numériques, avec une exonération des frais de transaction inférieurs à 10 USD, avant la séance de mercredi.
La commission des finances et de la fiscalité de la Chambre des représentants américaine a annoncé lundi le projet de loi visant à garantir la certitude de l’impôt pour les actifs numériques, avant la séance prévue de mercredi pour l’examen et les amendements du texte. Le projet de loi, présenté par le président de la commission, Jason Smith, sénateur républicain de l’État du Missouri, regroupe plusieurs propositions qui ont été discutées par les législateurs lors de l’audition de la commission en juin, marquant une nouvelle étape dans les efforts visant à mettre en place un cadre fiscal fédéral plus clair pour les actifs cryptographiques.
Dispositions relatives aux frais, aux stablecoins et à la méthode de comptabilisation
L’une des dispositions les plus remarquables concerne un mécanisme d’exonération pour les frais de faible montant payés en actifs cryptographiques : les utilisateurs qui paient des frais de réseau ou des frais de transaction admissibles ne doivent pas comptabiliser un gain ou une perte si ces frais sont de 10 USD ou moins.
Le projet de loi traite également le cas des stablecoins admissibles qui sont indexés sur le dollar américain, mais dont le prix s’écarte légèrement de la référence de 1 USD. Ainsi, la valeur de conversion du stablecoin sera généralement considérée comme la base de calcul de l’impôt si l’actif est acheté à un prix suffisamment proche de cette valeur de conversion.
Par ailleurs, le contribuable peut choisir d’appliquer une méthode de comptabilisation annuelle simplifiée pour les actifs cryptographiques largement négociés. Les dispositions relatives aux frais ainsi que le changement de méthode de comptabilisation devraient entrer en vigueur en 2028.
En ce qui concerne l’exploitation et le staking, le projet de loi prévoit que les revenus issus de ces deux activités seront généralement imposés comme des revenus ordinaires, mais autorise certains fonds de fiducie de placement à effectuer du staking sur les actifs détenus sans modifier la situation fiscale du fonds.
Fait notable : le choix de reporter la constatation du revenu pour certains nouveaux actifs cryptographiques créés, qui avait déjà figuré dans un projet de loi antérieur portant sur l’exploitation et le staking, et que les groupes représentant l’industrie des actifs cryptographiques avaient fait pression pour conserver tel quel, n’a pas été retenu dans cette nouvelle version.
Le projet de loi étend également l’application des règles relatives aux ventes pour constater une perte, puis racheter des actifs cryptographiques : une perte peut ne pas être admise à des fins fiscales si le vendeur rachète le même actif ou un actif essentiellement identique dans les 30 jours avant ou après la date de la vente.
En parallèle, les cessions d’actifs cryptographiques largement négociés, si elles remplissent les conditions prévues par des accords de prêt, ne seront pas considérées comme des ventes ou des échanges. Cette mesure liée au prêt et à la prévention des abus a été proposée par les législateurs avant l’audition de juin.
En plus des dispositions relatives aux impôts et à la comptabilité, le projet de loi exige du ministère des Finances américain qu’il mette en place un programme volontaire de déclaration des avoirs numériques dans un délai de 12 mois à compter de l’adoption de la loi. Ce programme permet aux contribuables admissibles de modifier des déclarations fiscales antérieures et de payer l’impôt dû, les intérêts ainsi que toute pénalité encore exigible.
Le fait que le projet de loi ait été publié juste avant la séance de markup de mercredi met en évidence les efforts de la commission pour accélérer le processus législatif sur la fiscalité des actifs cryptographiques, dans un contexte où l’industrie attend encore une clarté juridique plus complète de la part du Congrès.