欺詐並非偶然發生——它們需要有意圖。在極少數情況下，欺詐確實發生，投資者期望公平財務報告的守門人——審計師，能夠在爲時已晚之前發現欺詐並保護他們的投資。但是，如果守門人不遵守行業最低限度的能力和質量標準，會發生什麼？我們看到了 FTX 的破產和 Prager Metis 的審計失敗。
需要明確的是，FTX 欺詐案和由此導致的破產首先是其創始人 Sam Bankman-Fried（通常稱爲 SBF）的行爲所致。但要使欺詐行爲持續並發展到如此規模，就需要其審計師 Prager Metis 的過失欺詐行爲，該公司最近同意支付 745,000 美元，以和解美國證券交易委員會提出的不當行爲指控。這些指控對行業有利，對投資者有利，並且應該有助於阻止投機性會計師事務所在未來採取類似行動。
審計標準至少要求審計人員了解該實體及其環境，該實體具有執行審計的能力和獨立性，且該實體無法有效地配備審計人員等。無論審計客戶是首次客戶、當地小型舊貨店，或是與關聯方貿易公司進行數十億美元的加密貨幣交易所，這些標準都適用。總部位於紐約的 Prager Metis 毫不猶豫地衝進了後一個領域。該公司是第一家宣佈在 Decentraland 設立虛擬宇宙總部的公司。該公司接受 FTX 作為客戶。它顯然希望被視為未來的會計師事務所。然而，正如美國證券交易委員會所指控的那樣，它缺乏對該行業進行審計的基本了解和能力。
區塊鏈和加密貨幣產業幾乎自誕生以來就一直受到詐欺的困擾，儘管詐欺案件似乎較 2018 年有所減少。該行業本身是一個高風險行業，需要專業知識以及對傳統交易所、區塊鏈和投資策略如何協同運作的深入了解。普拉格·梅蒂斯似乎缺乏這些基本知識。它不了解 FTX 交易部門 Alameda Research 提出的關聯方風險。而且它沒有進行盡職調查以確保客戶和投資者受到保護。
在這種情況下，週一早上扮演四分衛總是很容易說這可能發生在任何審計師和任何客戶身上。但在這裡，失敗是特殊的。 Prager Metis 的審計失敗了，之所以失敗，是因為它們並不意味著應有的專業謹慎的最低標準。並且有很多跡象。 FTX 顯然將其記帳記錄保存在 Slack 頻道、個人訊息和 QuickBooks 中。如果您是剛起步的小型企業主，QuickBooks 是一個很好的工具。對於價值數十億美元的複雜貨幣兌換來說，這是一個不可接受的工具，應該給審計人員敲響警鐘。但事實並非如此。在 Slack 中維護記錄應該會引發危險信號。但事實並非如此。 FTX 和 Alameda 之間轉移的數十億現金本應引發危險信號，並導致審計師進一步調查這種關係。但事實並非如此。
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這些並不是灰色地帶的複雜誤解。 Prager Metis 應該識別、應對這些明顯可識別的風險，並尋求更多證據，以確保將錯誤風險降低到合理水平。正如 SEC 指控的那樣，Prager Metis 沒有採取適當程度的懷疑態度來應對風險，很大程度上是因為他們似乎缺乏滿足審計標準所需的加密客戶的理解或技術知識。
無論會計師事務所是否參與加密貨幣或區塊鏈產業，美國證券交易委員會的行動都應該向它們發出警告。僅僅因為有一個新的、有趣的領域，例如加密貨幣，看到大量現金流入並不意味著所有會計師事務所都應該搶先介入，即使有一個新的市場和新的收入來源正在等待。了解新技術和產業需要時間、研究和經驗。如果會計師事務所沒有能力快速提陞技能，那麼明智的做法是成為該行業的後來者，而不是先行者。
美國證券交易委員會的行動也向投資者表明，即使看門人未能履行職責，監管機構仍在履行職責。當公司未能遵循普遍接受的審計標準時，他們仍然要求公司承擔責任。儘管該行業正在為未來幾年更高的品質管理標準做準備，但他們仍在處以罰款並實施獨立的品質控管程序。他們仍在監視監管機構、獨立審計師。
美國證券交易委員會明確通知當前和未來的加密貨幣交易所、區塊鏈企業和平台的審計師：了解您的行業和客戶，否則就遠離。標準只是最低要求。對於新行業和客戶，審計師需要超越以了解新行業和客戶帶來的風險。達到這項標準並不能阻止不良行為者實施詐欺。但這將大大增加審計師在投資者受到不可挽回的傷害之前正確發現欺詐行為的機會——當審計師擁有及早識別風險的能力和專業知識時，這項任務就會變得更加容易。
而且，如果未來的審計師未能留意 SEC 的警告，他們也可能會受到迅速而果斷的處罰、制裁和行動。
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