$BTC | SMSF có thực sự được nắm giữ Bitcoin không, hay việc đó vi phạm kiểm tra mục đích duy nhất? Có, nếu văn bản tín thác và chiến lược đầu tư của quỹ cho phép đầu tư vào tiền mã hóa, tài sản được đứng tên quỹ chứ không phải ví cá nhân của người được ủy thác, và khoản lãi được khai báo trong tờ khai riêng của quỹ. Đứng tên sai thì thuế suất không còn là vấn đề đáng lo nữa.

Phần lớn câu hỏi tôi nhận được về tiền mã hóa trong SMSF đều bắt đầu bằng thuế suất: 15% trong giai đoạn tích lũy, và thực tế chỉ khoảng 10% khi khoản đầu tư được nắm giữ hơn 12 tháng và đủ điều kiện hưởng mức giảm một phần ba. Những con số đó là chính xác. Nhưng đó không phải là nguyên nhân thực sự khiến SMSF gặp rắc rối. Trong những hồ sơ tôi xử lý, vấn đề đầu tiên tôi đánh dấu chưa bao giờ là phép tính thuế, mà là liệu tài khoản trên sàn giao dịch có được mở đúng cách hay không.

## Bài kiểm tra mục đích duy nhất thực sự yêu cầu điều gì

Mỗi SMSF chỉ tồn tại để cung cấp quyền lợi hưu trí, không vì mục đích nào khác. Câu duy nhất đó—bài kiểm tra mục đích duy nhất theo Đạo luật Ngành Hưu trí (Giám sát) năm 1993—là tiêu chí mà mọi khoản nắm giữ tiền mã hóa phải đáp ứng. Không được sử dụng cho mục đích cá nhân, không được ngụy trang việc tiếp cận tiền sớm thành một khoản đầu tư, và không được mang lại lợi ích cho thành viên trước khi đáp ứng điều kiện được giải ngân. Một người được ủy thác chuyển BTC từ sàn giao dịch vào ví lạnh cá nhân với lý do “để bảo mật hơn” vừa tạo ra chính vấn đề tiếp cận mà bài kiểm tra này được đặt ra để phát hiện.

Tài liệu chiến lược đầu tư của quỹ phải nêu rõ tiền mã hóa thuộc phạm vi đầu tư, và phải trình bày bằng những nội dung ATO có thể đối chiếu: rủi ro, lợi nhuận kỳ vọng, tính thanh khoản, khoản nắm giữ phù hợp với mức độ đa dạng hóa của quỹ ra sao, và liệu quỹ có thể tiếp tục đáp ứng nghĩa vụ chi trả lương hưu nếu vị thế đầu tư biến động bất lợi hay không. Một chiến lược được soạn năm 2019 và chưa từng cập nhật không bao quát khoản phân bổ vào BTC được bổ sung trong năm nay.

## Vấn đề đứng tên khiến nhiều người được ủy thác vướng mắc hơn cả mức thuế

Đây là phần rất dễ hiểu ngược và khó khắc phục về sau. Tài khoản trên sàn giao dịch hoặc ví phải được mở dưới tên quỹ, theo cấu trúc như “[Corporate Trustee] ATF [Fund Name]” (người được ủy thác là công ty, thay mặt cho quỹ), chứ không phải dưới tên riêng của người được ủy thác với ý định sau này sẽ coi đó là tài sản của quỹ. Không thể khắc phục hồi tố. Một tài khoản mở dưới tên cá nhân rồi được “phân bổ” cho quỹ chính là kiểu cấu trúc giữa các bên liên quan, phục vụ mục đích cá nhân mà bài kiểm tra mục đích duy nhất được thiết kế để phát hiện.

Ngoài ra, quỹ cần có định giá độc lập cho khoản nắm giữ tại ngày 30 tháng 6, có sao kê từ sàn giao dịch hoặc ví làm bằng chứng, cùng với cuộc kiểm toán hằng năm do kiểm toán viên SMSF đăng ký với ASIC thực hiện. Kiểm toán viên sẽ yêu cầu chính xác những hồ sơ đó: giá trị AUD tại thời điểm mỗi giao dịch, các khoản phí đã trả, loại giao dịch và danh tính bên đối tác. Nếu không có giấy tờ, cuộc kiểm toán sẽ ghi nhận vấn đề; ý kiến kiểm toán bất lợi là điều có thể khiến tình trạng tuân thủ của quỹ bị xem xét.

## Chi phí thực tế để vận hành đúng quy định

Việc nắm giữ tiền mã hóa trong SMSF không miễn phí, ngay cả khi đã tính đến khoản tiết kiệm thuế. Cộng phí giám sát của ATO và phí kiểm toán, người được ủy thác thường phải chi thêm từ $2,000 đến $5,000 mỗi năm chỉ để duy trì cấu trúc tuân thủ quy định, chưa kể phần mềm thuế tiền mã hóa mà quỹ sử dụng để lập hồ sơ (máy tính CGT tiền mã hóa SMSF của SatoshiMacro và hầu hết công cụ tính thuế tiền mã hóa tại Úc có giá từ $49 đến $249 mỗi năm). Cần cân nhắc khoản chi này với số tiền tiết kiệm được, chứ không nên bỏ qua chỉ vì mức thuế được quảng bá hấp dẫn.

## Mức thuế khi cấu trúc thực sự tuân thủ

Giả sử việc đứng tên, chiến lược và hồ sơ kiểm toán đều đúng quy định, các con số thực sự có lợi. Với khoản lãi $100,000 từ tài sản được nắm giữ trong mười bốn tháng, SMSF đang trong giai đoạn tích lũy phải nộp thuế trên hai phần ba khoản lãi sau khi áp dụng mức chiết khấu một phần ba. Như vậy, $66,667 là thu nhập chịu thuế ở mức 15 phần trăm: tiền thuế là $10,000. Cùng khoản lãi đó nếu cá nhân nắm giữ sẽ chịu thuế $18,500 đối với người thuộc khung thuế 37 phần trăm sau khi áp dụng mức chiết khấu cá nhân thông thường 50 phần trăm, hoặc $22,500 ở mức thuế suất cao nhất 45 phần trăm. Chỉ với một lần bán, SMSF có lợi thế từ $8,500 đến $12,500, chưa tính bất kỳ chi phí hành chính nào. Nếu quỹ đã ở giai đoạn chi trả lương hưu và khoản lãi nằm trong Giới hạn số dư chuyển giao của thành viên, mức thuế có thể giảm xuống bằng không.

Tuy nhiên, nếu làm sai các yêu cầu tuân thủ, quỹ có nguy cơ bị coi là không tuân thủ. Khi đó, toàn bộ khoản lãi sẽ bị đánh thuế ở mức 45 phần trăm, hoàn toàn không được giảm trừ, thay vì hưởng mức thuế ưu đãi mà cấu trúc này được lập ra để áp dụng. Đó mới là rủi ro thực sự của vấn đề đứng tên, chứ không phải một chi tiết tuân thủ mang tính hình thức.

## Nhận định của tôi

Theo tôi, mức thuế là phần dễ nhất trong quyết định này, nhưng lại là điều hầu hết mọi người chú tâm nhất. Phần khó là coi các yêu cầu về lưu ký và hồ sơ nghiêm túc ngang với chính quyết định đầu tư, bởi kiểm toán viên SMSF sẽ không chấp nhận câu trả lời “sao kê sàn giao dịch đâu đó có rồi”. Nếu hiện tại người được ủy thác chưa thể chỉ ra một tài khoản đứng tên đúng quy định và hồ sơ định giá đầy đủ, tôi sẽ khắc phục điều đó trước khi tăng thêm dù chỉ một đô la khoản đầu tư, chứ không phải để sau. Đây là ví dụ minh họa dựa trên các giả định của chính công cụ tính toán, không phải lời khuyên cá nhân hóa, và không mô hình hóa trường hợp bán tài sản khiến số dư của thành viên vượt Giới hạn số dư chuyển giao. Hãy trao đổi với đại lý thuế được đăng ký có kinh nghiệm về SMSF trước khi thực hiện.

https://satoshimacro.com/tools/crypto/calculators/smsf-cgt-calculator/?utm_source=binance_square&utm_medium=social&utm_campaign=autopilot_article

#SatoshiMacro #SMSF #CryptoTax #Bitcoin