财税2020年21号公告和征管配套的总局2020年15号公告7月24日发布，还有官方解读和答记者问。最新政策信号显示，中国对离岸信托涉及的个人所得税征管正在进一步明确。
过去很多高净值人士设立离岸信托，除了财富传承、资产隔离等目的，另一个重要吸引力就是：
资产放入信托后，增值、分配是否需要缴税？
长期以来，由于缺少明确执行细则，这一领域存在较大的税收灰色空间。
Ключевые изменения, которые принесла эта политика:
Траст все еще остается трастом, но эпоха «налогового инструмента» с освобождением от налогов закончилась.
Несколько ключевых изменений:
1️⃣ Создание офшорного траста больше не следует считать просто передачей активов
Если резидентное физическое лицо помещает активы в офшорный траст, это могут расценить как действие по передаче имущества. Тогда после вычета затрат по рыночным ценам придется уплатить соответствующий НДФЛ.
2️⃣ Больше не акцентируют внимание на фактическом распределении; вместо этого применяется сквозной расчет доходов
Раньше многие думали так: траст зарабатывает деньги → держит их на счете и продолжает инвестировать → не распределяет → временно не платит налог.
Новое направление регулирования еще сильнее подчеркивает принцип сквозного (прозрачного) подхода.
Даже если доход фактически не получен отдельным человеком, но он относится к контролируемой резидентом-налогоплательщиком зоне контроля или к зоне бенефициарного владения, может потребоваться подача отчетности и уплата налогов в соответствии с правилами.
Задержка уплаты налогов с помощью компаний BVI, многоуровневых структур и т.п. также будет «пробиваться насквозь» по цепочке.
3️⃣ Иммиграция не означает автоматического выхода из налоговых отношений
Некоторые раньше считали так: создание офшорного траста → эмиграция за рубеж → разрыв связи между доходами от капитала и китайским налогообложением.
Но в будущем оценка будет больше концентрироваться на источнике фактической экономической выгоды. Если основной источник благосостояния по-прежнему связан с Китаем, то даже при наличии зарубежного статуса продолжает действовать правило глобального налогообложения для физических лиц-резидентов.
Эта лежащая в основе крупная тенденция на самом деле важнее, чем конкретная отдельная политика:
В последние несколько лет:
Обмен информацией по финансовым счетам в рамках CRS;
Обновление системы «Золотой налог 4»;
Усиление контроля за трансграничными денежными потоками;
Увеличивается число случаев доплаты налогов среди групп с высокими доходами;
Все указывает в одном направлении:
Управление налогами физических лиц идет от «управления доходами внутри страны» к «управлению глобальными активами».
Однако следует обратить внимание на:
Сам по себе офшорный траст не утратил ценности.
Это все еще можно использовать для:
✅ Передача капитала по наследству
✅ Семейное управление
✅ Разделение/обособление активов
✅ Схемы трансграничных инвестиций
Но его позиционирование сейчас меняется:
Раньше многие воспринимали это как «налоговый инструмент», а в будущем это в большей степени вернется к роли «инструмента управления капиталом».
Подводя итог:
Офшорный траст не исчез, но налоговые льготы для оптимизации постепенно сходят на нет.
Для тех, у кого есть зарубежные активы, для семей с высоким уровнем капитала и для планирующих распределение трансграничных активов в будущем будет важнее не то, кто найдет лазейку, а кто грамотно выстроит комплаенс-планирование.
Глобальная тенденция к прозрачности налогообложения необратима.