Autor | TaxDAO 1 Introdução A Estônia está localizada no nordeste da Europa, de frente para a Finlândia através do Golfo da Finlândia ao norte, a Rússia a leste e a Letônia ao sul. Desde a independência em 1991, o governo estónio tem promovido repetidamente reformas digitais, vendo a revolução digital como uma importante fonte de atração de investimento estrangeiro e de estabelecimento de relações internacionais. Em 2008, o governo anunciou a criação do "e-Estonia", que visa digitalizar as atividades governamentais dos cidadãos. Em 2014, o governo lançou o Programa de Residência Eletrónica (E-Residency), que permite a qualquer pessoa de qualquer parte do mundo abrir uma empresa na Estónia. Na última década, com a grande ênfase do governo na tecnologia da informação, o comércio electrónico e o financiamento digital da Estónia desenvolveram-se rapidamente, de um dos países mais pobres da zona euro para uma das economias de crescimento mais rápido, e é conhecido como " O centro empresarial mais avançado da China Continental da Estónia.” Desde 2017, mais de 2.000 empresas obtiveram licenças de criptomoeda na Estónia. A acumulação de força científica e tecnológica, a atitude aberta do governo e as instalações convenientes e estáveis ​​têm uma forte atracção para a indústria de criptoativos. No entanto, a Estónia também tem problemas como um ambiente empresarial ferozmente competitivo e um quadro jurídico não melhorado. Por conseguinte, a Estónia precisa de ser mais bem definida nas políticas fiscais e regulamentares dos criptoativos, otimizar as estratégias de investimento, garantir a conformidade do investimento e evitar riscos de investimento. 2 Análise do sistema fiscal geral da Estónia 2.1 Principais impostos diretos da Estónia Os impostos diretos, nomeadamente os impostos sobre o rendimento, são impostos cobrados sobre os diversos rendimentos dos contribuintes. Em termos de imposto pessoal, o imposto incide sobre os residentes cuja residência permanente ou local de residência principal seja na Estónia ou que residam na Estónia por mais de 183 dias num período consecutivo de 12 meses. As pessoas singulares residentes estão sujeitas a imposto sobre todos os rendimentos obtidos dentro e fora da Estónia durante o período fiscal, incluindo rendimentos de trabalho, rendimentos comerciais, rendas e royalties, juros, bolsas de estudo tributáveis ​​e ganhos em transferências de propriedade. As pessoas singulares não residentes estão sujeitas a imposto na Estónia sobre os rendimentos provenientes inteiramente de fontes estónias, e as taxas de imposto são afetadas por tratados fiscais bilaterais entre os países. De um modo geral, a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na Estónia é de 20%. O montante básico da isenção pode ir até 654 euros por mês e 7.848 euros por ano. Se o indivíduo tiver recebido uma pensão ou atingido a idade de reforma, o montante básico da isenção é 654. euros por mês e 7.848 euros por ano, 704 euros e 8.448 euros por ano, se o rendimento anual for superior a 25.200 euros não tem direito ao valor básico da isenção.Em termos de imposto predial, os proprietários são obrigados a pagar imposto predial a uma taxa de 0,1% a 2,5% do valor tributável da terra por ano, até uma taxa de 2% para terras aráveis ​​e pastagens naturais. Os contribuintes que moram em cidades e possuem casa própria estão isentos do imposto predial se a área habitacional for inferior a 0,15 hectares. Se a área ultrapassar um determinado limite, a área excedente será tributada. Além disso, a Estónia não impõe imposto sobre doações ou imposto sobre heranças. Quando se trata de impostos sobre as sociedades, a Estónia tem taxas mais baixas. Todos os lucros corporativos não distribuídos estão isentos de impostos, e a isenção abrange não apenas tipos de rendimentos ativos (por exemplo, negociação) e passivos (por exemplo, dividendos, juros, royalties), mas também a venda de todos os tipos de ativos, incluindo ações, títulos e reais. patrimônio de ganhos de capital. O imposto sobre o rendimento das sociedades incide sobre os lucros das sociedades quando estes são distribuídos como dividendos ou considerados distribuídos, geralmente à taxa de 20% da distribuição do lucro líquido. Desde 2018, as empresas que distribuem regularmente lucros podem beneficiar de uma taxa de imposto sobre o rendimento das sociedades mais baixa, de 14%. Se o destinatário do dividendo for um indivíduo, será aplicada uma taxa de retenção na fonte de 7%, a menos que um tratado fiscal preveja uma taxa de retenção na fonte mais baixa. Ao abrigo da legislação fiscal, os lucros são tributados sobre distribuições de rendimentos mundiais de uma empresa estónia, e não apenas sobre lucros provenientes de fontes estónias, e outros rendimentos provenientes da Estónia poderão ter de ser avaliados para determinar, em última análise, o montante sujeito a retenção na fonte ou imposto sobre o rendimento das sociedades . Além disso, as empresas registadas na Estónia, bem como as empresas permanentes com entidades estrangeiras, são obrigadas a pagar um imposto social de 33% do salário bruto do trabalhador, dos quais 20% são pensões e 13% são seguros de saúde. Os indivíduos, na sua qualidade de operadores empresariais, também são obrigados a pagar impostos sociais. Não existe limite máximo para o montante do imposto social pago por uma empresa, que se aplica principalmente aos salários pagos, honorários de administradores, honorários de serviço e benefícios adicionais concedidos a indivíduos. Se um empregado participar de um regime obrigatório de pensões acumuladas, a retenção na fonte do imposto sobre os salários do empregador inclui uma contribuição de 2%. 2.2 Principais Impostos Indirectos na Estónia A taxa de IVA da Estónia é de 20%, o que se aplica à maioria das transacções de bens e serviços. De acordo com os regulamentos da UE, certos bens e serviços específicos, como serviços financeiros, serviços de telecomunicações, serviços eletrónicos, serviços culturais e de entretenimento, etc., podem estar sujeitos a taxas de IVA mais baixas.Uma taxa de imposto com desconto de 9% é cobrada sobre livros, periódicos, serviços de alojamento em hotéis e produtos farmacêuticos comercializados. As transações imobiliárias, cuidados de saúde, seguros, transações financeiras e de valores mobiliários estão todas isentas de IVA. O registo para efeitos de IVA é necessário se o valor tributável de uma empresa estónia ou de um estabelecimento estável de uma empresa não estónia exceder 40.000 euros. Em termos de tarifas, como membro da UE, a Estónia aplica a Lei Aduaneira Comunitária e regulamentos de implementação relacionados: o comércio entre a Estónia e outros estados membros da UE está isento de tarifas, os produtos importados de estados não membros da UE estão sujeitos a tarifas da UE, e o UE e países terceiros Numerosos acordos de comércio livre celebrados entre estados membros da UE aplicam-se à Estónia. Em termos de impostos especiais de consumo, os impostos especiais de consumo incidem sobre o tabaco, o álcool, a electricidade, certos materiais de embalagem e combustíveis para motores. Um projeto de lei aprovado pelo Congresso em 2023 anunciou um aumento anual de 5% nos impostos especiais sobre o consumo de álcool, cigarros e tabaco de 2024 a 2026, ao mesmo tempo que eliminou os impostos especiais sobre o consumo de diesel especial. Os impostos sobre a propriedade estão isentos sobre o valor do edifício, mas as transferências de propriedade estão sujeitas a impostos locais e taxas notariais. 3 Análise da supervisão de criptoativos da Estónia A Estónia prestou anteriormente atenção à aplicação e ao desenvolvimento de criptoativos e à tecnologia blockchain. Em Dezembro de 2009, a Estónia aprovou a Lei das Instituições de Pagamento e das Instituições de Moeda Electrónica, que visa estabelecer um quadro regulamentar claro para regular o comportamento dos serviços de pagamento e dos prestadores de serviços de moeda electrónica. O projeto de lei estabelece que uma instituição de dinheiro eletrônico (Instituição de Dinheiro Eletrônico) é uma instituição que emite e fornece serviços de dinheiro eletrônico, como carteiras eletrônicas e cartões pré-pagos. O dinheiro eletrónico é o valor monetário armazenado em meios eletrónicos, expressa um direito monetário sobre o emitente, é emitido pelo valor nominal do montante monetário e é aceite como instrumento de pagamento por pelo menos um emitente de dinheiro eletrónico não idêntico. De acordo com o projeto de lei, as empresas que prestam serviços de pagamento e de dinheiro eletrónico precisam de se registar e obter uma licença da Autoridade de Supervisão Financeira da Estónia (EFSA). Com o desenvolvimento da indústria de criptoativos, as questões fiscais dos criptoativos tornaram-se cada vez mais proeminentes. Em 2014, o governo da Estónia anunciou que iria tratar os criptoativos como propriedade, sujeitos a tributação sobre a propriedade, e classificá-los ainda para efeitos fiscais: Os ganhos provenientes de transações de criptoativos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento, sendo o ganho calculado com base no transação, ou seja, o preço de venda e o preço de compra A diferença entre o preço, ou no caso de uma troca, o preço pelo qual o bem foi recebido e o preço pelo qual o criptoativo foi adquirido.Cada operação de transferência é considerada um objeto tributável separado e precisa ser declarada. Uma operação de transferência que dê origem a uma perda só pode ser considerada para efeitos fiscais se os valores mobiliários forem transferidos de acordo com os termos e condições especificados na Secção 39 da Lei do Imposto sobre o Rendimento. No mesmo ano, a Agência Fiscal da Estónia emitiu orientações sobre criptomoedas, esclarecendo que criptomoedas como o Bitcoin não têm curso legal. Em 2015, na sequência de uma decisão do Tribunal de Justiça da União Europeia, a Estónia declarou que as transações envolvendo moedas não tradicionais ainda deveriam ser consideradas transações financeiras com base na premissa de que as partes na transação aceitam criptomoedas como alternativas ao curso legal, e declarou que as moedas não tradicionais não são iguais às moedas tradicionais. A troca está isenta de IVA. No entanto, os serviços de carteira pagos prestados estão sujeitos a IVA. Os serviços financeiros estão isentos do imposto sobre o valor acrescentado se o serviço de carteira paga, além de depositar criptomoedas consideradas meio de pagamento, também puder realizar transações com as referidas criptomoedas, dando origem a direitos e obrigações relacionados com este meio de pagamento. políticas fiscais preferenciais. A mineração de criptomoedas como serviço a terceiros também está isenta de IVA. Os rendimentos tributáveis ​​derivados de criptoativos, como aluguéis, juros, rendimentos comerciais, etc., estão sujeitos ao imposto de renda. A receita de mineração também é considerada receita operacional. Em 2016, o governo da Estónia reviu a Lei das Instituições de Pagamento e das Instituições de Dinheiro Electrónico, exigindo que os prestadores de serviços cumpram os regulamentos de combate ao branqueamento de capitais e ao financiamento do terrorismo, e que reforcem a cooperação fiscal internacional com outros países para combater a evasão fiscal. O projeto de lei estipula que as instituições de pagamento e as instituições de dinheiro eletrônico precisam identificar os clientes e tomar medidas para proteger os fundos e a privacidade dos clientes. Além disso, as instituições também precisam de estabelecer um sistema de compensação dos clientes para lidar com potenciais riscos de pagamento. As instituições de pagamento e as instituições de moeda electrónica são obrigadas a comunicar as suas actividades comerciais à EFSA e a reter informações de identidade dos clientes, registos de transacções e outras informações relevantes durante pelo menos 5 anos para evitar actividades ilegais, como o branqueamento de capitais e o financiamento do terrorismo. Em 2017, a Estónia melhorou a sua lei regulamentar e tornou-se o primeiro país a emitir uma licença de criptoativos. Centenas de empresas obtiveram licenças da Estónia e conduziram negócios relacionados. A Estônia define ativos virtuais como valores digitais que podem ser negociados, armazenados e transmitidos e são aceitos como meio de pagamento por pessoas físicas e jurídicas, mas não têm curso legal em nenhum país. Todos os criptoassets e seus derivados atendem a esta definição.A licença distingue entre dois serviços, o primeiro sendo uma carteira criptografada e um serviço de custódia que inclui a geração e armazenamento de chaves criptografadas de clientes, e o segundo sendo uma troca de ativos criptográficos que fornece serviços para a troca de ativos criptográficos com moedas fiduciárias. Desde que o sistema de licenciamento foi implementado, a Estónia emitiu mais de 4 000 licenças, mas também houve casos de empresas de fachada que operam e utilizam o regime de residência eletrónica para solicitar licenças à distância. O escândalo de lavagem de dinheiro do Dankse Bank em 2018 e as alegações de fluxos de fundos questionáveis ​​de até US$ 200 bilhões levaram o governo a revisar a regulamentação de ativos criptográficos. Em 2020, a agência reguladora de criptoativos foi transferida do Ministério do Interior para o Ministério das Finanças, e a Unidade de Inteligência Financeira (Unidade de Inteligência Financeira) foi responsável pela formulação de regras regulatórias para criptoativos. A Unidade de Inteligência Financeira, após uma investigação aprofundada sobre uma empresa de criptoativos com licença da Estônia, observou que enormes quantidades de fundos ilícitos estavam sendo transferidas através do blockchain e das empresas de fachada por trás dele. Embora estas empresas estejam registadas na Estónia, nem sequer têm escritórios no país. Na sequência, a Estónia revogou a maior parte das licenças, mantendo pouco mais de 300. Em 14 de junho de 2021, Mátis Mäeker foi nomeado chefe da Unidade de Inteligência Financeira, afirmando que “a principal tarefa da Unidade de Inteligência Financeira nos próximos anos será estabelecer uma função de análise estratégica de branqueamento de capitais e financiamento do terrorismo” e promover a redução dos criptoativos. Anonimato das transações para garantir transparência e monitoramento mais eficaz do ambiente de negócios. Desde então, as políticas regulamentares relevantes foram reforçadas: a prestação de serviços de troca de ativos criptográficos exige a verificação da identidade do utilizador e os dados pessoais devem ser comunicados nas transações da mesma forma que as transferências bancárias se a carteira do destinatário não tiver um prestador de serviços ou não puder receber dados; , Deve ser assegurada a monitorização das transações e a análise de risco em tempo real para cada transação; se se descobrir que uma empresa que obtém uma licença de criptoativos tem atividades não relacionadas com a Estónia, podem ser tomadas medidas para recusar a emissão ou retirada da licença. Em 2022, a Estónia aprovou a Lei de Prevenção do Branqueamento de Capitais e do Financiamento do Terrorismo, estabelecendo requisitos mais rigorosos para as empresas que solicitam licenças de criptoativos da Estónia, incluindo os seguintes: Embora as políticas do governo da Estónia sobre a regulamentação dos criptoativos continuem a ser refinadas e rigorosas, a Estónia é conhecida pela sua isenção fiscal sobre lucros empresariais não distribuídos, ausência de taxas de licença anuais, estabilidade económica, ambiente favorável aos negócios, disponibilidade de declarações contabilísticas para criptoativos , e um grande número de emissões condições convenientes atraem muitos investidores na indústria de criptoativos. No futuro, as políticas regulamentares da Estónia sobre a indústria de criptoativos poderão ser ainda mais rigorosas, mas o país tem uma atitude aberta e inclusiva em relação ao desenvolvimento de empresas de criptoativos legais e conformes, e esforça-se por alcançar a formalização e a sustentabilidade do desenvolvimento do indústria de criptoativos. Consolidar a posição de liderança da Estónia na indústria global de criptoativos.