Podatki od kryptowalut na całym świecie różnią się w zależności od jurysdykcji. Podczas gdy niektóre kraje przyjęły rygorystyczny system podatku od aktywów cyfrowych, inne przyjmują bardziej luźne podejście.
Zanim jednak zagłębimy się w szczegóły, warto rozróżnić dwa główne rodzaje podatków od kryptowalut: podatek dochodowy i podatek od zysków kapitałowych.
Podatek dochodowy, jak sama nazwa wskazuje, zazwyczaj dotyczy dochodów uzyskanych w postaci aktywów cyfrowych, które mogą pochodzić z wynagrodzeń, wynagrodzeń lub prowizji. Z drugiej strony podatek od zysków kapitałowych (CGT) jest naliczany, gdy sprzedaje się aktywa cyfrowe lub angażuje się w transakcję prowadzącą do likwidacji posiadanych zasobów kryptograficznych.
Oczywiście nie oznacza to koniecznie, że każdy kraj klasyfikuje podatek dochodowy i podatek od zysków kapitałowych w ten sam sposób. Przeciwnie, szczegółowe przepisy dotyczące podatku od kryptowalut często różnią się w zależności od tego, w jaki sposób jednostki zarabiają, inwestują lub wykorzystują swoje zasoby cyfrowe.
Stany Zjednoczone
W Stanach Zjednoczonych urząd skarbowy (IRS) klasyfikuje zasoby cyfrowe jako własność, zgodnie z zawiadomieniem IRS z 2014 r. W rezultacie większość transakcji na aktywach cyfrowych podlega podatkowi od zysków kapitałowych, co odzwierciedla traktowanie tradycyjnych instrumentów finansowych, takich jak akcje i obligacje. Istnieją jednak przypadki, w których zyski z kryptowalut są klasyfikowane jako podatek dochodowy, np. pensje, wydobywanie kryptowalut i nagrody za obstawianie.
Podlegające opodatkowaniu zyski kapitałowe
Sprzedaż kryptowalut za fiat: Jeśli ktoś zlikwiduje swoje aktywa cyfrowe za gotówkę w USA, podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych od uzyskanego zysku w zależności od progu podatkowego. W przypadku aktywów cyfrowych przechowywanych krócej niż rok podatek od zysków kapitałowych może wynosić od 10% do 37%. Natomiast w przypadku aktywów utrzymywanych przez dłuższy okres podatek jest niższy i waha się w granicach 0%-20%. Straty można również odpisać do kwoty 3000 USD, pod warunkiem, że zasób cyfrowy został sprzedany za cenę niższą niż cena zakupu.
Konwersja jednego zasobu cyfrowego na inny: proces sprzedaży jednego zasobu cyfrowego i zakupu innego również wiąże się z podatkiem od zysków kapitałowych. Gdyby inwestor w USA sprzedał swoje BTC i kupił ETH, podlegałby podatkowi od zysków kapitałowych od zysku uzyskanego ze sprzedaży BTC.
Płatności kryptowalutami za towary lub usługi: Podobnie sprzedaż kryptowalut w celu zakupu dóbr materialnych lub usług jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu. IRS klasyfikuje tego typu transakcję jako zysk kapitałowy, biorąc pod uwagę, że wiąże się ona z likwidacją posiadanych zasobów kryptowalut.
Podatek dochodowy
Wynagrodzenia: Wszelkie dochody uzyskane z wynagrodzeń w USA podlegają podatkowi dochodowemu, który różni się w zależności od progu podatku dochodowego.
Otrzymywanie płatności kryptowalutami za towary lub usługi: Akceptanci z siedzibą w USA, którzy akceptują kryptowaluty jako formę płatności, są zobowiązani IRS do zgłaszania ich jako dochodu.
Nagrody za wydobywanie i stakowanie kryptowalut: W przypadku górników BTC i osób obstawiających na platformach DeFi obowiązuje podatek dochodowy, który jest zwykle obliczany na podstawie panujących cen danego aktywa kryptograficznego w momencie jego otrzymania przez górnika lub stakera.
Warto zauważyć, że niektóre transakcje dotyczące aktywów cyfrowych w USA są zwolnione z opodatkowania. Na przykład darowizny zasobów cyfrowych na rzecz kwalifikowanych organizacji charytatywnych lub organizacji non-profit zazwyczaj nie podlegają opodatkowaniu.
Podobnie, podarowanie kryptowalut o wartości mniejszej niż 15 000 dolarów należy do tej kategorii zwolnionej z podatku. Warto jednak zauważyć, że odbiorca będzie podlegał podatkowi od zysków kapitałowych w przypadku sprzedaży podarowanego aktywa na wtórnych rynkach kryptowalut.
Niemcy
W Niemczech kryptowaluty są klasyfikowane jako własność prywatna i tym samym podlegają podatkowi dochodowemu. To powiedziawszy, niemiecki system podatkowy oferuje pewne niuanse i zwolnienia, które mogą skutkować zmniejszeniem obowiązków podatkowych zarówno w przypadku osób fizycznych, jak i przedsiębiorstw.
Aktywa cyfrowe przechowywane przez ponad rok nie podlegają opodatkowaniu: Indywidualne długoterminowe zasoby kryptowalut są zwolnione z podatku w Niemczech. Natomiast jeśli ktoś sprzeda swoje aktywa cyfrowe w ciągu roku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości do 45%, w zależności od progu podatkowego.
Zyski poniżej 600 euro są również zwolnione z podatku: Zyski uzyskane ze sprzedaży aktywów cyfrowych i poniżej 600 euro nie podlegają opodatkowaniu w Niemczech.
Nagrody za wydobywanie kryptowalut podlegają opodatkowaniu pomniejszonemu o wydatki: Niemcy traktują wydobywanie kryptowalut jako działalność komercyjną, w związku z czym wygenerowany dochód jest opodatkowany pomniejszony o wydatki poniesione przez górników.
Płatności kryptowalutami są opodatkowane na podstawie różnicy między ceną zakupu a ceną sprzedaży: Gdyby dzisiaj kupić ETH za 1650 USD, a później sprzedać go za 2000 USD, aby kupić urządzenie elektroniczne, dochód podlegający opodatkowaniu wyniósłby (2000–1650 USD), czyli 350 USD.
Nagrody za stakowanie przechowywane przez ponad rok są zwolnione z podatku: Nagrody za stakowanie DeFi lub NFT również podlegają podatkowi dochodowemu. Jeśli jednak będą przetrzymywane dłużej niż rok, stają się zwolnione z podatku.
Wielka Brytania
Brytyjski organ podatkowy, Urząd Skarbowy i Celny Jego Królewskiej Mości (HMRC), dzieli aktywa cyfrowe na trzy odrębne kategorie: tokeny giełdowe (takie jak BTC i ETH), tokeny zabezpieczające (reprezentujące własność przedsiębiorstwa) oraz tokeny użytkowe (wydawane przez firmy do określonych celów lub Funkcje).
Chociaż szczegółowy przewodnik HMRC dotyczący opodatkowania kryptowalut z 2018 r. uznaje potrzebę zróżnicowanego podejścia podatkowego do tego rodzaju aktywów, ostateczne wytyczne nie zostały jeszcze wydane. Oto przegląd aktualnych zasad opodatkowania kryptowalut w Wielkiej Brytanii:
Zyski z kryptowalut powyżej 6000 GBP podlegają podatkowi od zysków kapitałowych: Od kwietnia 2023 r. zyski z kryptowalut w Wielkiej Brytanii wynikające ze sprzedaży aktywów cyfrowych, wymiany jednego krypto na drugie i płatności podlegają podatkowi od zysków kapitałowych w wysokości do 20%, pod warunkiem zyski przekraczają 6000 funtów.
Nagrody za wydobycie i zrzuty podlegają podatkowi dochodowemu: Wszelkie wpływy z wydobywania kryptowalut, zrzutów i płatności kryptowalutami otrzymanymi za towary lub usługi mogą podlegać opodatkowaniu w wysokości do 45% w zależności od przedziału dochodów.
Nagrody za obstawianie DeFi są opodatkowane indywidualnie dla każdego przypadku: zgodnie z wytycznymi podatkowymi w Wielkiej Brytanii na rok 2022 wpływy uzyskane ze stakowania DeFi należy oceniać indywidualnie na podstawie kilku czynników.
Roszczenia o znikomą wartość w przypadku bezwartościowych zasobów cyfrowych lub utraconych kluczy prywatnych: posiadacze kryptowalut w Wielkiej Brytanii mają również możliwość złożenia wniosku o roszczenia o znikomej wartości w przypadku, gdy ich zasoby staną się bezwartościowe lub stracą dostęp do swoich portfeli cyfrowych.
Singapur
Singapur stał się jednym z wiodących centrów kryptowalut w Azji dzięki swojemu systemowi przyjaznemu podatkom od kryptowalut. Co najważniejsze, kraj nie opodatkowuje zysków kapitałowych z udziałów w kryptowalutach. Jeśli jednak osoby fizyczne zawodowo handlują aktywami cyfrowymi, mają obowiązek zgłaszać swoje zyski jako dochód Urzędowi Skarbowemu Singapuru (IRAS).
Inne struktury podatków od kryptowalut w Singapurze obejmują:
Podatki od wydobywania bitcoinów mogą się różnić w zależności od ich charakteru: Osoby wydobywające bitcoiny w ramach hobby nie podlegają opodatkowaniu, ale osoby, które robią to w celach biznesowych, mogą być zobowiązane do zgłaszania swoich dochodów i płacenia podatków zgodnie ze swoimi progami podatkowymi.
Nagrody za stakowanie i pożyczanie powyżej 300 SGD podlegają opodatkowaniu: stakerzy DeFi i NFT, którzy zarabiają ponad 300 SGD rocznie, płacą podatek dochodowy od swoich zysków.
Płatności kryptowalutami są zwolnione z 8% podatku od towarów i usług: IRAS postrzega towary i usługi opłacone w kryptowalutach jako „transakcje barterowe”, w związku z czym zwalnia te transakcje z 8% podatku pobieranego od zakupów fiducjarnych.
Straty związane z kryptowalutami można odliczyć od podatku: Osoby fizyczne lub firmy działające w branży aktywów cyfrowych w Singapurze mogą odliczyć straty do celów podatkowych, jeśli stanowią one część dochodu.
Japonia
Japonia nie uznaje kryptowalut takich jak BTC czy ETH za prawny środek płatniczy. Rezydenci są zobowiązani do zgłaszania wszelkich dochodów uzyskanych z aktywów cyfrowych w swoich rocznych zeznaniach podatkowych, zgodnie ze szczegółami zawartymi w publikacji Krajowej Agencji Podatkowej (NTA), odpowiedź podatkowa nr 1524. Zyski z kryptowalut są klasyfikowane w ramach podatku dochodowego, co podlega stawkom podatkowym podobnym do stawek podatkowych te dotyczące dochodów z pracy.
Podatki wahają się od 5% do 45%: Zyski z kryptowalut wynikające ze sprzedaży aktywów cyfrowych, wymiany jednego krypto na drugie, płatności, pensje, nagrody za wydobycie i zrzuty podlegają różnym podatkom (zatsu-shotoku) w wysokości do 45% w zależności na swoim przedziale dochodowym.
Obowiązkowa stawka podatku od mieszkańców w wysokości 10%: Oprócz podatku dochodowego Japonia wymaga od użytkowników kryptowalut zapłaty 10% stawki podatku od mieszkańców, która obejmuje odpowiednio 4% i 6% stawki podatku prefekturalnego i gminnego.
Przesyłanie kryptowalut między portfelami nie podlega opodatkowaniu: Jedyny przypadek wystąpienia zdarzenia podlegającego opodatkowaniu ma miejsce wtedy, gdy ktoś likwiduje swoje zasoby kryptowalut z tego czy innego powodu.
Zapisz się na mój newsletter!
Chcesz więcej takich spostrzeżeń? Zapisz się na mój cotygodniowy biuletyn, w którym omawiam, co dzieje się w branży zasobów cyfrowych.
Australia
Australijski Urząd Podatkowy (ATO) klasyfikuje kryptowaluty jako własność i jest jedną z najbardziej postępowych agencji podatkowych na świecie. Od 2019 r. ATO śledzi transakcje kryptowalutowe we współpracy z dostawcami usług cyfrowych (DSP), aby zapewnić zgodność z przepisami podatkowymi w ramach swojej jurysdykcji.
Podobnie jak w USA, ATO stosuje podatek dochodowy lub od zysków kapitałowych w przypadku zysków z aktywów cyfrowych. W przypadku przedsiębiorców zasada pierwsza ma zastosowanie, ponieważ uważa się, że prowadzą oni działalność gospodarczą, natomiast inwestorzy długoterminowi podlegają podatkowi od zysków kapitałowych (CGT).
Zdarzenia związane z zyskiem kapitałowym podlegające opodatkowaniu: wymiana jednej kryptowaluty na drugą, konwersja kryptowaluty na fiat, dokonywanie zakupów za jej pośrednictwem i wręczanie kryptowalut w prezencie.
Zdarzenia związane z podatkiem dochodowym: pensje i otrzymywanie płatności kryptowalutowych za towary lub usługi.
50% zniżki na CGT dla aktywów cyfrowych przechowywanych przez ponad 12 miesięcy: Indywidualni inwestorzy kryptowalutowi w Australii, którzy trzymają swoje aktywa przez ponad rok, mogą kwalifikować się do 50% zniżki.
Straty kapitałowe równoważą zyski kapitałowe: Posiadacze aktywów cyfrowych, którzy odczują stratę na sprzedaży kryptowalut, mogą wykorzystać je do zrekompensowania zysków kapitałowych za zgodą ATO.
0% podatku dochodowego w przypadku zysków poniżej 18 200 USD: stawka podatku dochodowego jest korzystna dla osób o niskich dochodach, ale może sięgać nawet 51 667 USD + 45% nadwyżki powyżej 180 000 USD.
Kryptoraje podatkowe
Według rankingów Coincub opartych na kilku czynnikach, w tym podatku dochodowym, podatku od zysków kapitałowych, progach podatkowych dla podatku dochodowego, zwolnieniach podatkowych dla inwestycji długoterminowych i innych rodzajach ulg podatkowych od kryptowalut, niektóre z wiodących kryptorajów podatkowych to:
Bahamy – znane jako raj podatkowy Bahamy oferują korzystne ulgi podatkowe zarówno podmiotom zagranicznym, jak i indywidualnym inwestorom w kryptowaluty. Opierając się na podatku od wartości dodanej i opłatach majątkowych, naród wykazuje niewielką skłonność do nakładania rygorystycznych podatków na zyski z kryptowalut.
Bermudy – to brytyjskie terytorium zamorskie akceptuje monety USDC (USDC) w przypadku tradycyjnych płatności podatkowych i usług rządowych, a obecnie nie pobiera dochodu, zysków kapitałowych ani podatku u źródła od transakcji lub udziałów w aktywach cyfrowych.
Zjednoczone Emiraty Arabskie – Zjednoczone Emiraty Arabskie nie mają federalnej struktury podatku dochodowego, poszczególne emiraty ustalają własne dekrety podatkowe. Na razie indywidualne zyski z kryptowalut pozostają w dużej mierze wolne od podatku, ponieważ Zjednoczone Emiraty Arabskie starają się być wiodącym centrum kryptowalut w regionie.
Malta – znana jako „Wyspa Blockchain” oferuje zróżnicowane struktury podatkowe, które przyciągają zarówno amatorskich, jak i profesjonalnych inwestorów w kryptowaluty. Chociaż handel kryptowalutami jest opodatkowany w wysokości 35%, można go znacznie zmniejszyć przy odpowiedniej strukturze.
Tajwan – to małe państwo wyspiarskie nie podlega podatkowi od zysków kapitałowych od kryptowalut i może pochwalić się znaczną kwotą wolną od podatku w wysokości 6,7 mln TWD rocznie. Dodatkowo stosuje zryczałtowaną stawkę podatku w wysokości 20% od dochodów zagranicznych.