3. novembrī Binance un Sorainen organizēja tīmekļsemināru par kriptovalūtu aplikšanu ar nodokļiem Latvijā. Tā ierakstu iespējams noskatīties Binance kontā vietnē YouTube vai Facebook.
Esam saņēmuši neskaitāmus jautājumus no mūsu kopienas, tādēļ nevarējām sniegt atbildes uz katru no tiem. Mēs izvēlējāmies populārākos, un Sorainen eksperti sniedza uz tiem atbildes tīmekļsemināra laikā. Šajā rakstā atradīsi visbiežāk uzdotos jautājumus un Sorainen nodokļu ekspertu atbildes.
Mēs ceram, ka šī informācija bija tev noderīga.
Binance pateicas Ainai Okseņukai un Aijai Lasmanei par veltīto laiku un dalīšanos savā pieredzē.
Tu vienmēr vari sazināties ar Sorainen, ja tev nepieciešamas konsultācijas nodokļu vai juridiskos jautājumos.
Šī prezentācija nav uzskatāma par nodokļu konsultāciju un/vai finanšu konsultāciju. Mēs neesam analizējuši Jūsu konkrētā gadījuma apstākļus.
Tiesību akti un to interpretācija var salīdzinoši strauji mainīties. Tāpat var būt situācijas, kad tiesību akti ir daudznozīmīgi un/vai to sekas un ietekme ir neskaidra.
Lai noskaidrotu nodokļu piemērošanas kārtību Jūsu konkrētā situācijā, lūdzu, vērsieties pie nodokļu konsultanta.
Kapitāla pieaugums – ienākums (peļņa) no kriptovalūtas pārdošanas. Apliekams ar 20% IIN. Sociālās iemaksas nav jāpiemēro.
!!! Virtuālās valūtas pārdošana (atsavināšana) ir maiņas darījums, kā rezultātā tiek iegūta oficiāla valūta, lieta (samaksa naturālā izteiksmē) vai citi pakalpojumi (VID skaidrojums).
kapitāla aktīva atsavināšanas cena - sākotnējā iegādes vērtība
Par virtuālās valūtas pārdošanas/iegādes cenu uzskata naudas vai naturālā izteiksmē saņemto samaksu.
Ja nav iespējams noteikt kapitāla aktīva sākotnējo iegādes vērtību, par tā iegādes vērtību uzskata 0.
Iegādes vērtības aprēķins: var izmantot FIFO metodi vai vidējās svērtās cenas metodi. Metodi izmanto vismaz 10 gadus. Iegādes vērtībā var iekļaut izdevumus (komisijas, valsts nodevas), kas saistīti ar kriptovalūtas iegūšanu.
Piemērs:
o nopirka Bitcoin 2015. gada 15. decembrī par 1260 ASV dolāriem (konvertēti no dolāriem uz EUR pēc noteiktā konvertācijas kursa iegādes datumā – 828,95 EUR);
o pārdeva par 1260 EUR 20XX. gada 2. maijā.
→Ar nodokli apliekamais ienākums ir 431,05 EUR (1260 – 828,95).
- Dāvinājums. Ja virtuālā valūta iegūta uz dāvinājuma līguma pamata, par tās iegādes vērtību uzskata attiecīgi dāvinājuma līgumā norādītās konkrētās virtuālās valūtas vērtību, kas nav lielāka par virtuālās valūtas atsavināšanas cenu.
- Mantojums. Ja virtuālā valūta iegūta mantojuma ceļā, par tās iegādes vērtību uzskata attiecīgi mantojuma masā ietilpstošās norādītās konkrētās virtuālās valūtas vērtību.
Par ienākuma gūšanas dienu uzskatāma diena, kad maksātājs saņem naudu vai citas lietas.
Virtuālās valūtas maiņas darījuma rezultātā, ja viena virtuālā valūta tiek samainīta pret otru, kad abām ir pieaugusi vērtība no pirmās virtuālās valūtas pirkšanas brīža, nodokļa maksāšanas pienākumu atliek līdz brīdim, kamēr maiņas rezultātā iegūtā virtuālā valūta tiks pārvērsta euro vai citā valūtā.
Piemērs: Atis 20XX. gada janvārī samainīja par 850 EUR pirkto Bitcoin pret Ethereum, gūstot vērtības pieaugumu, bet 20XX.gada septembrī pārdeva par 1000 EUR, tā paša mēneša beigās nopērkot vietā atkal kriptovalūtu Bitcoin par 1000 EUR. Ar nodokli apliekamais ienākums ir 150 EUR (1000 – 850). Līdz nākamā gada 15. janvārim Atis VID iesniedz deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma.
Ceturkšņa deklarācijas. Līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam, ja kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem ceturksnī pārsniedz 1000 EUR (15. aprīlis, 15. jūlijs, 15. oktobris, 15. janvāris).
Gada kapitāla pieauguma deklarācija. Līdz taksācijas gadam sekojošā gada 15.janvārim, ja kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem ceturksnī nepārsniedz 1000 EUR.
Aprēķinātā nodokļa summu iemaksā līdz tā mēneša 23. datumam, kurā jāiesniedz deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma.
Zaudējumus var segt ar pozitīvu kapitāla pieaugumu no kriptovalūtu atsavināšanas (gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju iesniedz, sākot ar pēctaksācijas gada 1. martu).
Piemērs:
Brigita 20XX. gada 5. janvārī pārdeva kriptovalūtu Cardano par 1500 EUR, kas bija pirkta par 1550 EUR.→Zaudējumi 50 EUR
Tā paša gada martā nopirka kriptovalūtu Bitcoin par 800 EUR un pārdeva septembrī par 1810 EUR. Līdz tā paša gada 15. oktobrim Brigita VID iesniedz deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma, deklarējot 1010 EUR (1810 – 800) un veic 202 EUR (20% no 1000) nodokļa apmaksu līdz 23.oktobrim.
Sākot ar nākamā gada 1. martu, iesniedz gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju, lai atgūtu pārmaksāto nodokli par zaudējumiem janvāra darījumā.
Ienākums no saimnieciskās darbības – ja virtuālo valūtu pārdod saimnieciskās darbības ietvaros – to ģenerē vai saņem kā atlīdzību.
Ienākums apliekams ar IIN (20%/23%/31%). Sociālās iemaksas pašnodarbinātajiem.
Par saimnieciskās darbības izmaksām varētu atzīt bankas, interneta domēna komisijas maksas, reģistrēšanas, datorprogrammu uzturēšanas, interneta, reklāmas izmaksas.
Ierobežojums izdevumiem – 80% no gada ieņēmumiem, izņemot darbaspēka, NĪN un pamatlīdzekļu nolietojuma izmaksas. (2020. un 2021. gadā 80% limits nav spēkā)
Alternatīva – MUN. 25% ieņēmumiem līdz 25 000 EUR gadā un 40% par pārsnieguma daļu virs 25 000 EUR gadā.
Kriptovalūtu darījumi jāuzrāda uzņēmuma grāmatvedībā kā jebkurš darījums, kas rada pārmaiņas uzņēmuma mantas stāvoklī.
Grāmatvedībā kriptovalūta nav uzskatāma par finanšu instrumentu vai finanšu aktīvu, bet ir uzskaitāma apgrozāmo līdzekļu sastāvā kā krājumi.
Pielīdzināma precei, kuru var izmantot kā maiņas līdzekli, ja puses par to vienojas.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā noteikts, ka ar uzņēmumu ienākuma nodokli 20% apmērā jāmaksā peļņas sadales brīdī.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums neparedz īpašus noteikumus kriptovalūtu darījumu aplikšanai ar nodokli.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošanai kriptovalūta pēc būtības ir pielīdzināma jebkurai precei.
Kriptovalūtas pirkšanas un pārdošanas darījumi nav apliekami ar PVN (EST 2015.gada 22.oktobra spriedums lietā C-264/14 tiesvedībā Skatteverket pret David Hedqvist).
Kriptovalūtu tirdzniecība pati par sevi nerada pienākumu reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā.
Komisijas maksai par kriptovalūtas maiņas pakalpojumiem piemērojams PVN 21% apmērā.
Nodokli piemēro tad, kad ir gūts ienākums. Ienākuma gūšanas brīdis ir tad, kad kriptovalūtu pārdodat un pretī saņemat EUR vai preces/pakalpojumus, neatkarīgi no tā, kurā kontā nauda tiek turēta. Kamēr tikai turat kriptovalūtu un to nepārdodat, ienākums nerodas un nekādas atskaites nav jāsniedz.
Ja ceturksnī ir tikai zaudējumi, deklarāciju nesniedz un nodokli nemaksā.
1. peļņu rēķina katrreiz, kad kriptovalūtu pārdod un pretī saņemat naudu (EUR. USD u.c.).
2. Ja kriptovalūtu saņemat, jo sniedzat kādu pakalpojumu,, piemērojams saimnieciskās darbības nodokļu maksāšanas režīms.
Nodokli piemēro tad, kad ir gūts ienākums. Ienākuma gūšanas brīdis ir tad, kad kriptovalūtu pārdodat un pretī saņemat EUR vai preces/pakalpojumus
Ja Jūs ziedojat savu kriptovalūtu, atsavināšanas cena šajā gadījumā ir nulle, un kapitāla pieaugums nerodas.
Jā, iet runa par iedzīvotāju ienākuma nodokli kapitāla pieaugumam 20%. Vēl var būt aktuāli nodokļi saimnieciskās darbības veicējiem.
Ja kapitāla pieaugums (peļņa) neveidojas, nav jāmaksā nodoklis.
Vai man ir jāaprēķina peļņa un jāmaksā nodoklis, ja aktīvs atrodas kriptovalūtas kontā vai arī jāaprēķina tikai tas, kas atrodas Fiat saistībā ar ieguldījumiem?
Nodokli piemēro tad, kad ir gūts ienākums. Ienākuma gūšanas brīdis ir tad, kad kriptovalūtu pārdodat un pretī saņemat EUR vai preces/pakalpojumus.Kamēr tikai turat kriptovalūtu un to nepārdodat, ienākums nerodas.
Nodokli piemēro tad, kad ir gūts ienākums. Ienākuma gūšanas brīdis ir tad, kad kriptovalūtu pārdodat un pretī saņemat EUR vai preces/pakalpojumus, neatkarīgi no tā, kurā kontā nauda tiek turēta.
Jo bankas izrakstā ir redzams, ka 1000€ ir ieskaitīts uz Binance, bet saņemts ir no citas biržas.
Lai varētu atskaitīt iegādes vērtību, jābūt darījumus pamatojošiem dokumentiem - izdrukas, maksājumu uzdevumi utml. Ja ir iespēja pamatot iegādes vērtību, tad Jums ir tiesības to atskaitīt.
Un kā vispār Valsts var zinat par manām tranzakcijām Binance? Vai Binance nevar noturēt noslēpumā manas darīšanas?
Zaudējumus var izmantot, lai segtu attiecīgajā gadā gūtu peļņu no kriptovalūtu pārdošanas (kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija) viena taksācijas gada ietvaros.
VID skaidro, ka nodokļus no kriptovalūtas ģenerēšanas ir jāmaksā saimnieciskās darbības veicēja režīmā.
Nodokli piemēro tad, kad ir gūts ienākums. Ienākuma gūšanas brīdis ir tad, kad kriptovalūtu pārdodat un pretī saņemat EUR vai preces/pakalpojumus. Nodokļa likme ir 20% no gūtā kapitāla pieauguma. Nodokļu nomaksa ir katra nodokļu maksātāja pienākums, un par nodokļu normatīvo aktu nepildīšanu ir paredzēta administratīvā vai kriminālatbildība.
Nodokļi netiek piemēroti, ja rodas zaudējumi.
No minētajiem piemēriem tikai pēdējais jāuzskata par ienākuma gūšanas brīdi.
Neskaidrību man arī rada teikums VID mājaslapā.
'Darījumi apliecinošie dokumenti (pirkšanas/ pārdošanas čeki) deklarācijai DK nav jāpievieno, bet tie ir jāglabā vismaz piecus gadus, lai pēc Valsts ieņēmumu dienesta pieprasījuma tos varētu uzrādīt.'
No šī teikuma saprotu pērkot un pārdod kriptovalūtas jauzrāda čeki VID amatpersonām pēc pieprasījuma. Piemēram, pērkot Binance biržā kriptovalūtu es neesmu saņēmis nekādus čekus vai jeb kādus citus dokumentus, (izņemot epastu, ko saņemu par konkrētas kriptovalūtas nopirkšanu, pārdošanu) bet vai tas ir pietiekams pierādijums VIDam? Un ja nav, kas der par pierādijumu? Kriptovalūtas biržās vēl ir funkcija apskatīties visus pirkšanas pārdošanas darījumus par pēdējiem 3 mēnešiem, bet ko darīt ja šie darījumi ir ilgāki par 3 mēnešiem un viņiem vairs nav iespēja piekļūt?
Jebkuras izdrukas, ekrānšāviņi, apliecinājumi par maksājuma veikšanu ir jāsaglabā atsevišķi, lai nākotnē varētu pierādīt darījumu apjomums un cenas.
Kapitāla pieauguma ienākums (peļņa, ja ir pieejami iegādes dokumenti) ir apliekams ar 20% IIN. Nodokļu nomaksa ir katra nodokļu maksātāja pienākums, un par nodokļu normatīvo aktu nepildīšanu var iestāties administratīvā vai kriminālatbildība.
Nē, nav iekļauts. Pensiju neietekmē.
VID skaidro, ka nodoklis jāmaksā brīdī, kad apmaināt kriptovalūtu pret oficiālo valūtu.
Nav noteicoši, vai nauda ir Binance vai kādas bankas kontā. Nodokļi ir jāaprēķina arī tad, ja ienākums gūts Binance vai citu līdzīgu platformu kontos.
Jebkuri pamatojoši dokumenti, kurus varat iegūt - izdrukas, maksājumu uzdevumi utml.
Jā, ja tiek gūts ienākums.
Lai varētu atskaitīt iegādes vērtību, ir jābūt pamatojumam, kāda ir bijusi šī iegādes vērtība. Ja nav iespējams pamatot iegādes vērtību, par iegādes vērtību uzskata nulli.
Ja Jūs pārdodat daļu no kriptovalūtas, pārvēršot to oficiālā valūtā, attiecīgi arī iegādes vērtība jārēķina proporcionāli pārdotajai daļai. Līdz ar to, iegādes vērtība nebūs 500 EUR. Un tātad veidosies kapitāla pieaugums.
Var būt apliekams, ja aizdevumu Jums atgriež oficiālā valūtā.
Jā, katrā ceturksnī atsevišķi izvērtē, vai sasniegts 1000 EUR limits.
Algas ienākums apliekams ar algas nodokļiem (piemēro progresīvās IIN likmes). Kapitāla pieauguma ienākums no kriptovalūtu tirdzniecības apliekams atsevišķi ar 20% likmi.
