税金はコンプライアンスにとって悪夢です。そして、従来の金融には類似点のないさまざまな革新的なメカニズムや製品を含む暗号通貨税は、その 10 倍も悪いです。
事態をさらに複雑にしているのは、グローバルな業界が国境や管轄区域を越えて活動していることです。しかし、どこにいても IRS に追われて援助を受けているアメリカ人であっても、新たに仮想通貨で富を得た人々がタックスヘイブンとして拠点を置くのに適した国と適さない国が確実に存在します。
(提供される情報は法律的または財務的なアドバイスではなく、さらなる調査の出発点としてのみ使用されるものです。)
まず、所得とキャピタルゲインとは何かを定義する必要があります。
暗号通貨税の対象となる収入とは何ですか?
所得税は一般的に、賃金、配当、利子、ロイヤルティなどを対象とします。デジタル資産の文脈では、マイニング、ステーキング、貸付、暗号通貨建ての給与、さらにはエアドロップを通じて得た収入もこれに含まれます。
多くの管轄区域では、これらには受け取った日の市場価値に応じて課税されます。多くの場合、経費（マイニングの電気代など）を差し引くことができます。
暗号通貨の税金におけるキャピタルゲインとは何ですか?
キャピタルゲインとは、株や家などを売ったときに得られる利益のことです。通常は、何かを買ったときの値段と売ったときの値段の差額で計算されます。ほとんどの場合、キャピタルゲインは通常の所得よりもはるかに低い税率で課税され、暗号通貨やNFTの売却は一般的にキャピタルゲインとしてカウントされます。
スイスは暗号通貨税の取り組みでA評価を獲得。(Pexels) 暗号通貨税は管轄権が重要
最初の問題は、そもそも税金を支払う必要があるかどうかです。バーレーン、バルバドス、ケイマン諸島、シンガポール、スイス、アラブ首長国連邦などの一部の国では、株式やデジタル資産の売却などに対しては、一般的にキャピタルゲイン税は課されません。ほとんどの人にとって、納税居住国を判断するのは、どこに住んでいるかと答えるだけで簡単です。
仮想通貨のポートフォリオが莫大な額にまで膨れ上がった幸運な少数の人々にとって、税金の少ない国に移住したいというのはごく自然なことだ。ブロックチェーン業界の人々にとって、有利な管轄区域を戦略的に探すのは比較的容易だ。彼らの富は物理的な事業や資産に縛られている可能性が低いからだ。
残念ながら、アメリカ国民は明らかに不利な立場にあります。なぜなら、ほとんどの国と異なり、米国は居住地に加えて市民権に基づいて税金を課しているからです。海外で生まれたアメリカ国民であっても、米国に一度も足を踏み入れたことがなくても、米国の税金を支払わなければなりません。しかし、プエルトリコは米国領土ですが、州ではありません。おそらく、その名前はスペイン語で「リッチ・ポート」という意味で、ぴったりでしょう。この島には、米国とフランスの二重国籍を持つ Herv Larren が住んでいます。彼は、Web3 企業にアドバイスを行う Airvey.io の CEO で、次のように述べています。
これはアメリカ人にとって最良の税務居住地であり、米国市民権を維持しながらこれらの税制優遇措置の恩恵を受けることができます。
プエルトリコは仮想通貨の租税回避地
仮想通貨で富裕なアメリカ人は、有利な税制を求めてプエルトリコに拠点を置いている。(Pexels)
ラレンは、2012年に制定されたAct 60と呼ばれる法律により、プエルトリコに移転したりプエルトリコに拠点を構えたりする企業は、本土よりもはるかに低い4%の法人税を支払うことができると説明しています。また、キャピタルゲイン税も0%です。
これらのインセンティブは、特にブロックチェーン産業のような有望な分野に焦点を当てることで、プエルトリコの雇用と成長を刺激するためにプエルトリコ政府によって作成されたと彼は述べ、島は米国の暗号通貨の中心地の1つになることを構想していると説明した。
納税居住地を証明するために、米国民は年間6か月を島内で過ごすことに加え、主な住所、運転免許証、地元の有権者IDを設定する必要がある、とラレン氏は説明する。
地球の反対側では、アラブ首長国連邦が仮想通貨の富を惹きつけるもう一つの税制優遇の管轄区域であると、ドバイのリード・スミス法律事務所の弁護士ソーハム・パンチャミヤ氏は指摘する。
より多くの国が仮想通貨を規制し課税し始めると、投資家は複雑な税法を理解する必要があり、潜在的に税負担が増加する可能性があると彼は言う。同時に、政府は政策が不必要に複雑にならないようにする必要があるとも主張する。
暗号通貨に対する世界的な課税は、個人投資家と政府の両方にとって重大な意味を持ちます。
パンチャミヤ氏にとって、政府による規制強化は、業界が成熟しつつある兆候と捉えることができる。UAEは個人税率0%で業界関係者を引き付けているが、今年後半に法人税が導入されれば、政府が恩恵を受ける可能性が高いと同氏は予想している。
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暗号通貨間の取引は課税対象ですか?
数少ない非課税地域以外では、仮想通貨同士の取引は大抵課税対象だが、課税しない国もあると仮想通貨課税の専門家フィリップ・クラリコビ氏は説明する。同氏はクロアチアのKPMGで弁護士および法人税マネージャーとして勤務した後、仮想通貨税自動化会社Taxtrisに税務・法務マネージャーとして入社した。
同氏によると、仮想通貨同士の取引に課税しない国としては、フランス、オーストリア、クロアチア、ポーランド、そして2023年時点ではイタリアが含まれる。こうした管轄区域では、仮想通貨資産がメタバース内に留まり、法定通貨と交換されない限り、税金は課されない。
クラリコビ氏によると、この種の扱いは支持を集めつつあり、仮想通貨同士のスワップに課税すると業界関係者のキャッシュフローに問題が生じるため、EU全体でこれを導入する直接的な取り組みが行われている。特に、米国や英国などの主要な管轄区域のほとんどが現在、ビットコインをイーサリアムに交換することは課税対象となるイベントとみなしている。オーストラリア税務署が明確に述べているように、ETHをwETHにラップするといった無害なことでさえ、取引と解釈される可能性がある（かなりの議論を巻き起こしている）。
ETH をラップすると、キャピタルゲイン税 (CGT) の対象となる別の資産が作成されます。つまり、ETH を WETH に変換すると CGT イベントが発生し、変換時にキャピタルゲイン税を計算する必要があります。
多くの管轄区域では、短期キャピタルゲインと長期キャピタルゲインの税制も異なります。米国では、長期キャピタルゲインは割引されますが、365日未満で売却すると、通常の所得と同じ割合で課税されるため、実効税率が2倍になる可能性があります。カナダでは、長期キャピタルゲインと短期キャピタルゲインを区別せず、すべて所得税の半分の税率で課税します。
1/ これは現時点ではグレーゾーンであり、さらなるガイダンスを待っています。現在のガイダンスによると、ETH から WETH への移行は課税対象となる可能性が高いです。BTC をラップされたバージョンに移行する場合も同様です。
— TokenTax (@TokenTax) 2020年11月1日
欧州における暗号通貨のキャピタルゲイン税の規定
ドイツとクロアチアも短期と長期の利益を区別しており、それぞれ12か月後と24か月後には税率は0％になるとクラリコビ氏は説明する。クロアチアは仮想通貨間のスワップに課税しないため、元の資産を1年間保有しなくても税金を支払わないことも可能だと付け加えた。ドイツでは年間600ユーロまでの短期利益が非課税となることも注目に値する。
クロアチアでは、ビットコインでの利益に満足している場合は、ポジションをステーブルコインに移し、1〜2年待って税金を免除して利益を実現することができます。
「クロアチアの広告料はもらっていないが、クロアチアは仮想通貨トレーダーにとって有利な場所だ」とクラリコビス氏は言う。「仮想通貨から仮想通貨への2年法を使わない場合でも、住んでいる都市によって仮想通貨のキャピタルゲインに対する税金は約10％だ」と同氏は説明する。
もちろん、一部の管轄区域はそれほど好ましくない。インドは、仮想通貨の利益に30％の課税を課すことに加えて、資金の動きを追跡するのに役立つと主張して、各取引に対して1％の源泉税控除（TDS）も課しており、取引所は、このような動きはビジネスに深刻な影響を与える可能性が高いと述べている。
インドネシアでは、同様にすべての仮想通貨取引に0.11%～0.22%のVATを課しており、クラリコビ氏は、政府が小さな税金を通じて報告義務を課すことですべての仮想通貨取引を追跡する方法だと説明している。
これに加えて、インドでは暗号通貨を宝くじやその他のギャンブルと同様の方法で扱っており、損失を利益から差し引くことはできない。基本的に、インドで暗号通貨を取引する人は皆、地元の暗号通貨取引所から逃げ出し、分散型アプリを使い始めたとクラリコビ氏は指摘する。
クラリコビ氏によると、現在損失の控除を制限しているヨーロッパの国はエストニアだけだ。課税されるのは利益に対してのみで、損失が発生した場合は控除の対象にならない。会計の観点からするとちょっと奇妙だが、それが彼らの立場だ。自動納税申告ソフトウェアプロバイダーの Taxtris の CEO である Marko Jukic 氏は、現在これを変更するためのロビー活動が活発に行われていると述べている。
投資家が警戒すべきもう 1 つの落とし穴は、カジュアル トレーダーや趣味のトレーダーではなく、プロのトレーダーとして分類されるリスクです。多くの政府がこの区別を行っていますが、その境界線は非常に曖昧であり、税務当局の解釈に大きく左右されます。
取引の数、取引の規模、定期性など、考慮すべき要素がいくつかあります。これらすべての要素が政府の決定に影響を与える可能性があるとクラリコビ氏は説明します。たとえ自分の意志に反してプロになったとしても、取引の利益をすべて所得税として申告しなければならない可能性があります。その税率ははるかに高く、そうでない場合は会計がはるかに厳格になります。管轄区域に応じて、企業として、または職人として行動する必要があります。
どこにいても、暗号通貨の税金を計算するのは面倒です。(Pexels) キャピタルゲインはどのように計算されますか?
答えは一つではありません。課税対象となる利益を計算する場合、重要なステップは原価を計算することです。これは、現地の税法で資産の購入価格とみなされる金額です。国によって会計方法は大きく異なります。一貫性があれば、会計方法を選択できる国もあります。
先入先出法（FIFO）は最も一般的な方法の1つであり、資産の最も早く取得されたユニットが最初に売却されると仮定して利益を計算することを意味します。つまり、5年間にわたって1BTCを10ドルで購入し、100ドル、1,000ドル、10,000ドルで購入し、2022年にそのうちの1つを20,000ドルで売却した人は、最初に購入したビットコインを10ドルで売却した場合と同じように課税され、課税対象の利益は19,990ドルになります。
平均コストは別の方法で、資産の平均コストを購入価格として計算します。前の例では、誰かが合計 5 BTC を 11,110 ドルで購入した場合、ビットコインあたりの平均価格は 2,222 ドルになります。つまり、2022 年に保有資産の 5 分の 1 を売却した場合の課税対象となる利益はわずかに低くなり、17,778 ドルになります。
後入先出法 (LIFO) は FIFO とほぼ同じように聞こえますが、実質的にはその逆であり、トレーダーにとってはるかに有利な結果をもたらします。利益は最も古い購入ではなく最新の購入から計算されるため、トレーダーの課税対象利益は 10,000 ドルのみになります。
米国、英国、オーストラリア、日本を含む多くの管轄区域の税務当局は、納税者が一定の制限付きでこれらの方法のいずれかを選択できること、また通常はその方法に固執することを条件に、ガイダンスを発行している。しかし、カナダでは、カナダ歳入庁（CRA）が暗号通貨を商品とみなし、そのように課税しているため、コスト平均法の使用が義務付けられている。
読者の大半は、キャピタルゲインがこれらの会計システムのいずれかに該当するだろうが、平均コスト計算に近いフランスの方法など例外もある。ポーランドとハンガリーはキャッシュフローと収益費用に基づく独自の方法を採用しているが、それ以外のヨーロッパ諸国は標準的な方法に従う傾向があるとクラリコビ氏は指摘する。
FIFO と LIFO のどちらを使用するかにかかわらず、キャピタルゲインは通常、すべての年の損失と利益を合計し、利益から損失の合計を差し引いて計算されます。そのため、純利益がマイナスになる場合があります。その場合、税金は適用されず、損失は翌年の利益に加算される可能性がありますが、これも管轄によって異なります。上記の例外はインドとエストニアで、Kraljikovi 氏によると、これらの国では暗号通貨の税金計算から損失を差し引くことはできません。
特集記事 2023年に「メタバースの夢」を復活させる方法 特集記事 北米の暗号通貨マイナーが中国の優位性に挑戦する準備 暗号通貨の税金損失回収
市場が下落した場合、資産を売却して損失を出し、利益を相殺することができるとクラリジコビ氏は指摘する。
これは、税金の損失を回収すると呼ばれ、キャピタルゲインの負担が軽減されることにより、大きな純利益であっても税金がかからない場合があります。税金は通常年間ベースで計算されるため、税年度の終わりに戦略的に活用できます。新しい税年度にすぐに、利益の出る資産と損失の出る資産の両方を買い戻すことができます。
米国では、有価証券の税金控除は禁止されているが、仮想通貨は禁止されていないため、仮想通貨を保有している人は通常、税年度が終了する前に損失を出したポジションを売却する。
しかし、これは英国とアイルランドでは違法だとクラリコビ氏は指摘する。彼らは損失と再購入が30日以内に行われていることに気づき、損失を認めないだろうと彼は言い、同様の制限が欧州連合全体に広がる可能性が高いと付け加えた。各国がそれを理解し、その不正防止規則を適用するのは時間の問題だと彼は予測している。実際、ジョー・バイデン大統領は今年、この慣行を違法にすることを提案している。
先月ドバイで開催された Tomorrow Conference での私の最近のプレゼンテーション「メタバースの税金に関する質問」のメモです。Web3 に移行する際の最大の課題は何だと思いますか? pic.twitter.com/1xcYPINZRC
— Elias Ahonen.eth (@eahonen) 2023 年 3 月 12 日
NFT は税金の損失を回収できますか?
NFT は非代替性であるため会計方法はありません。そのため、ビットコインのような代替性資産の利益は常に簡単に特定できますが、どのビットコインを売ったかはわかりません。そのために FIFO 方式が存在すると Kraljikovi 氏は説明しています。
とはいえ、彼はNFTを複雑な議論だと表現している。例えば、ヨーロッパでは、ガイドラインや用語があまり整理されていない。多かれ少なかれ、NFTは暗号通貨のように扱われているとクラリコビ氏は述べ、明確さが欠如しているため、それが大抵デフォルトの立場であることを示唆している。
NFTに関しては、スペイン、ポーランド、ベルギーなどの一部の国では、少なくとも最初の販売をNetflixサービスのような仮想サービスの提供と同じように扱っていることにも注目すべきだとクラリコビ氏は付け加える。これらのケースでは、付加価値税（VAT）が適用される。
富裕税
所得税とキャピタルゲイン税に加えて、3つ目の種類の税金があります。それは、特定の日付のポートフォリオ価値に基づいて支払う富裕税です、とクラリコビ氏は付け加えます。たとえば、スペイン、スイス、オランダ、ノルウェー、アルゼンチンでは、各課税年度に納税者の純資産に基づいて富裕税を徴収しています。
たとえばノルウェーでは、およそ 16 万ドルの基準を超える資産に対して一律 0.85% の税金が課せられるため、納税時に純資産が 100 万ドルの人は 7,000 ドル以上を支払うことになる。この税率はアルゼンチンでは 3.5% まで高くなり、スイスの一部の地域では 0.1% まで低くなり、ノルウェーよりもずっと高い基準から始まることもある。来年にはイタリアでも導入される。
代替可能な暗号通貨の評価は比較的簡単ですが、富裕税のためのNFTの評価は別の話です。従来の市場では、不動産、ソフトウェア、知的財産などの流動的な市場が存在しない場合は、金融の専門家を雇って、裏付けとなる文書や専門家の証人などの証拠に基づいて価値を見積もることができます。
しかし、現時点では、NFT の評価は税務当局と個人の間の話し合いであるとクラリジコビ氏は指摘する。NFT は今のところ、税収の非常に小さな源泉である。税務当局は、最も利益を得られるところに時間を費やそうとしている、と同氏は観察する。
作家エリアス・アホネンが暗号通貨税について熱く語る。(エリアス・アホネン) 暗号通貨税の管轄区域の評価
仮想通貨で儲けたなら、仮想通貨の課税義務に関する積極的な計画を立てれば、どこに住んでいても価値のあるリターンが得られる可能性が高い。税金の損失を回収したり、長期のキャピタルゲインを利用したりといった戦略は、自宅で試せる範疇に入るかもしれないが、管轄区域の裁定取引のようなより高度な方法では、個人の税務居住地に関しては、母国を離れて遠く離れた土地に拠点を構える必要があるかもしれない。まとまった資本を持つ人にとっては、多くの注意点はあるものの、友好的な管轄区域にオフショア法人を設立することも選択肢になるかもしれない。
個人の課税に関しては、暗号通貨投資家の観点から見ると、一部の国が他の国よりも有利であると言う方が客観的です。
アラブ首長国連邦、シンガポール、スイス、プエルトリコを含むカリブ海の島々などは、税金負担がほとんどないため、当然ながらAグレードに分類されます。ただし、これらのAグレードの租税回避地では、生活費がかなりかかることが多いのが欠点です。
クロアチア、フランス、オーストリア、ポーランド、イタリア、そしておそらくドイツのような国は、暗号通貨間の取引に対する課税がないことや、長期資本利得の割引などの他の実行可能な解決策があるため、B の範囲で高い評価を受けています。
米国、英国、カナダ、オーストラリア、およびヨーロッパの多くの国は、仮想通貨間の取引やスワップへの課税、税金の損失回収の制限など、不利な規則があるため、Cカテゴリーに分類されます。
インドと、意外にもエストニアは、投資利益から損失を控除する資格がないため、主に D カテゴリーに分類され、そのため、法に準拠した取引が特に非現実的になっています。F グレードは、当然、暗号通貨の取引を全面的に禁止している国に与えられ、これは 100% の税率を意味すると解釈できます。
もちろん、これらの評価はすべて、新しい法律や慣行が導入されるにつれて変化する可能性があります。より高く、より緩い課税は政府の収入を増やす可能性がありますが、同様に頭脳流出と資本逃避の両方を引き起こす可能性があります。一方、デジタル資産業界に優しい政策の導入は、国内での成長を促進することが期待されます。これらは、各国が検討すべき複雑で政治的に敏感な問題です。
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