世界中の暗号通貨に対する税金は、管轄区域によって異なります。一部の国では厳格なデジタル資産税制度を採用していますが、他の国ではより緩やかなアプローチを採用しています。
しかし、詳細に入る前に、暗号通貨税の2つの主な種類、所得税とキャピタルゲイン税を区別しておく価値があります。
所得税は、その名前が示すように、通常、給与、賃金、手数料など、デジタル資産の形で得られる所得に適用されます。一方、キャピタルゲイン税 (CGT) は、デジタル資産を売却したり、保有する暗号資産の清算につながる取引を行ったりしたときに発生します。
もちろん、これは必ずしもすべての国が所得税とキャピタルゲイン税を同じ方法で分類していることを意味するわけではありません。むしろ、特定の暗号通貨税規制は、個人がデジタル資産をどのように稼ぎ、投資し、または活用するかによって異なることがよくあります。
アメリカ合衆国
米国では、2014年のIRS通知で概説されているように、内国歳入庁（IRS）はデジタル資産を財産として分類しています。その結果、デジタル資産取引の大部分は、株式や債券などの従来の金融商品の扱いを反映して、キャピタルゲイン税の対象となります。ただし、給与、暗号通貨マイニング、ステーキング報酬など、暗号通貨の利益が所得税として分類される例がいくつかあります。
課税対象となるキャピタルゲイン
暗号資産を法定通貨に売却する場合: 米国でデジタル資産を現金に換金すると、税率に応じて、得られた利益に対してキャピタルゲイン税が課せられます。1年未満保有したデジタル資産の場合、キャピタルゲイン税は10%～37%の範囲になります。ただし、より長期間保有した資産の場合、税率は0%～20%と低くなります。デジタル資産が購入価格よりも低い価格で売却された場合、損失は最大3,000ドルまで控除されます。
あるデジタル資産から別のデジタル資産への変換: あるデジタル資産を売却して別のデジタル資産を購入するプロセスでも、キャピタルゲイン税が発生します。米国の投資家が BTC を売却して ETH を購入した場合、BTC の売却で得た利益に対してキャピタルゲイン税が課せられます。
商品やサービスに対する暗号通貨の支払い: 同様に、有形の商品やサービスを購入するために暗号通貨を販売することも課税対象となります。IRS は、この種の取引は暗号通貨の保有を清算することを伴うため、キャピタルゲインとして分類しています。
所得税
給与または賃金: 米国での給与や賃金から得られる収入はすべて所得税の対象となり、所得税率は所得税区分によって異なります。
商品やサービスに対する暗号通貨による支払いの受け取り: 暗号通貨を支払い方法として受け入れる米国在住の販売者は、IRS によってそれを収入として報告することが義務付けられています。
暗号資産のマイニングとステーキングの報酬：BTCマイナーとDeFiプラットフォームにステーキングする人には所得税が適用され、通常はマイナーまたはステーカーが暗号資産を受け取った時点のその資産の実勢価格に応じて計算されます。
特に、米国ではデジタル資産に関わる特定の取引は課税が免除されます。たとえば、認定された慈善団体や非営利団体へのデジタル資産の寄付は、通常、非課税となります。
同様に、15,000 ドル未満の価値がある暗号通貨を贈与する場合も、この免税の範疇に入ります。ただし、贈与を受けた人が二次暗号通貨市場で贈与資産を売却すると、キャピタルゲイン税が課せられることに注意してください。
ドイツ
ドイツでは、暗号通貨は私有財産として分類され、所得税の対象となります。とはいえ、ドイツの税制には、個人と企業の両方の納税義務を軽減できる一定のニュアンスと免除が用意されています。
1年以上保有されたデジタル資産は課税対象ではありません。ドイツでは、個人の長期保有の暗号資産は非課税です。対照的に、1年以内にデジタル資産を売却した場合、税率に応じて最大45％の所得税が課せられます。
600 ユーロ未満の利益も免税となります。デジタル資産の売却で得た 600 ユーロ未満の利益はドイツでは課税されません。
暗号通貨マイニングの報酬は、経費を差し引いた額が課税対象となります。ドイツでは暗号通貨マイニングは商業活動として扱われるため、マイナーが負担した経費を差し引いた額が、生み出された収入として課税されます。
暗号通貨の支払いは、購入価格と販売価格の差額に基づいて課税されます。つまり、今日 ETH を 1,650 ドルで購入し、後で電子機器を購入するために 2,000 ドルで販売した場合、課税所得は (2,000 ドル - 1,650 ドル)、つまり 350 ドルになります。
1年以上保有されたステーキング報酬は非課税です: DeFiまたはNFTステーキング報酬も所得税の対象となります。ただし、1年以上保有された場合は非課税となります。
イギリス
英国の税務当局である歳入関税庁（HMRC）は、デジタル資産を、交換トークン（BTCやETHなど）、セキュリティトークン（企業の所有権を表す）、ユーティリティトークン（企業が特定の目的や機能のために発行する）の3つの異なるカテゴリーに分類しています。
HMRC の 2018 年の詳細な仮想通貨課税ガイドでは、これらの資産タイプに対して多様な課税アプローチが必要であることが認識されていますが、明確なガイドラインはまだ発行されていません。以下は、英国における現在の仮想通貨税政策の概要です。
6,000 ポンドを超える暗号資産の利益にはキャピタルゲイン税が課されます: 2023 年 4 月現在、英国では、デジタル資産の売却、ある暗号資産を別の暗号資産と交換すること、および支払いから生じる暗号資産の利益が 6,000 ポンドを超える場合、最大 20% のキャピタルゲイン税が課されます。
マイニング報酬とエアドロップには所得税がかかります: 暗号通貨マイニング、エアドロップ、商品やサービスに対して受け取った暗号通貨の支払いからの収益には、所得区分に応じて最大 45% の税金が課される可能性があります。
DeFi ステーキング報酬はケースバイケースで課税されます。2022 年の英国税務ガイダンスによると、DeFi ステーキングから得られる収益は、いくつかの要因に基づいて個別に評価される必要があります。
価値のないデジタル資産保有または紛失した秘密鍵に対する無視できる価値の請求: 英国の暗号資産保有者は、保有資産が価値を失ったり、デジタルウォレットにアクセスできなくなった場合に、無視できる価値の請求を申請するオプションもあります。
シンガポール
シンガポールは、仮想通貨に対する税制優遇制度のおかげで、アジア有数の仮想通貨ハブとして浮上しました。最も注目すべきは、同国では仮想通貨保有によるキャピタルゲインに課税されないことです。ただし、個人がデジタル資産を専門的に取引している場合は、その利益をシンガポール内国歳入庁（IRAS）に所得として報告する必要があります。
シンガポールのその他の暗号通貨税制には以下が含まれます。
ビットコインマイニングにかかる税金は、その性質によって異なります。趣味としてビットコインをマイニングする個人は課税対象にはなりませんが、ビジネスとして行う場合は、所得を報告し、税率に応じて税金を支払う必要がある場合があります。
300 シンガポールドルを超えるステーキングおよびレンディング報酬は課税対象です。年間 300 シンガポールドルを超える収入がある DeFi および NFT ステーカーには、その利益に対して所得税が課せられます。
暗号通貨による支払いは8%の物品サービス税が免除されます。IRASは暗号通貨で支払われる商品やサービスを「物々交換取引」と見なしているため、これらの取引は法定通貨による購入に課される8%の税金から免除されます。
暗号資産の損失は税控除の対象です: シンガポールのデジタル資産業界で事業を営む個人または企業は、損失が収入の一部である場合、税控除を受けることができます。
日本
日本では、BTCやETHなどの暗号通貨は法定通貨として認められていません。国税庁（NTA）の刊行物「タックスアンサーNo.1524」に詳述されているように、居住者はデジタル資産から得た所得を年次確定申告で報告することが義務付けられています。暗号通貨の利益は所得税に分類され、給与所得と同様の税率が適用されます。
税金は5%～45%の範囲です。デジタル資産の売却、ある暗号通貨から別の暗号通貨への交換、支払い、給与、マイニング報酬、エアドロップから生じる暗号通貨の利益には、所得区分に応じて最大45%の雑税（雑税）が課されます。
住民税の義務税率10%: 所得税に加えて、日本では暗号通貨ユーザーに10%の住民税を支払うことが義務付けられています。住民税は、それぞれ4%の都道府県民税と6%の市町村民税で構成されています。
ウォレット間での暗号資産の転送は課税対象ではありません。課税対象となるのは、何らかの理由で保有している暗号資産を清算する場合のみです。
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オーストラリア
オーストラリア税務署（ATO）は仮想通貨を財産として分類しており、世界で最も進歩的な税務機関の1つです。2019年以来、ATOは管轄区域内での税務コンプライアンスを確保するために、デジタルサービスプロバイダー（DSP）と協力して仮想通貨取引を追跡しています。
米国と同様に、ATO はデジタル資産の利益に対して所得税またはキャピタルゲイン税を課します。トレーダーの場合、事業を営んでいるとみなされるため前者が適用され、長期投資家はキャピタルゲイン税 (CGT) の対象となります。
課税対象となるキャピタルゲイン事象: ある暗号通貨を別の暗号通貨と交換すること、暗号通貨を法定通貨に変換すること、暗号通貨を介して購入すること、暗号通貨を贈ること。
所得税イベント: 給与、賃金、商品またはサービスに対する暗号通貨による支払いの受け取り。
12 か月以上保有されたデジタル資産に対する CGT の 50% 割引: 資産を 1 年以上保有しているオーストラリアの個人暗号投資家は、50% の割引を受けられる場合があります。
キャピタルロスはキャピタルゲインと相殺されます: 暗号資産の売却で損失が発生したデジタル資産保有者は、ATO の承認を得て、その損失をキャピタルゲインと相殺することができます。
18,200 ドル未満の利益に対する所得税は 0% です。所得税率は低所得者にとって有利ですが、最高 51,667 ドル + 180,000 ドルを超える超過額の 45% になる可能性があります。
暗号通貨タックスヘイブン
Coincub による、所得税、キャピタルゲイン税、所得税の課税限度額、長期投資の免税、その他の種類の暗号通貨税控除など、いくつかの要素に基づくランキングによると、主要な暗号通貨タックスヘイブンは次のとおりです。
バハマ - 租税回避地として有名なバハマは、海外の企業と仮想通貨の個人投資家の両方に有利な税制優遇措置を提供しています。付加価値税と固定資産税に依存しているため、この国は仮想通貨の収益に厳しい税金を課す傾向はほとんどありません。
バミューダ - この英国の海外領土は、従来の税金の支払いと政府サービスに USD Coin (USDC) を受け入れており、現在、デジタル資産の取引や保有に対して所得税、キャピタルゲイン税、源泉徴収税を課していません。
アラブ首長国連邦 - UAEには連邦所得税制度がなく、各首長国が独自の税制を定めています。UAEは地域の主要な暗号通貨ハブとなることを目指しているため、今のところ、個人の暗号通貨による利益はほぼ非課税のままです。
マルタ - 「ブロックチェーン島」として知られ、アマチュアとプロの両方の仮想通貨投資家を惹きつける多様な税制を提供しています。仮想通貨取引には 35% の税金がかかりますが、適切な構造にすることで大幅に削減できます。
台湾 - この小さな島国では、暗号通貨に対するキャピタルゲイン税はなく、年間670万台湾ドルというかなりの非課税枠を誇っています。さらに、海外所得には一律20%の税率が適用されます。