Penulis: @agintender
Tautan sumber asli: https://x.com/agintender/status/2117527218389979391?s=19
Pernyataan: Artikel ini merupakan konten yang diterbitkan ulang. Pembaca dapat memperoleh informasi lebih lanjut melalui tautan sumber asli. Jika penulis keberatan dengan bentuk publikasi ulang ini, silakan hubungi kami dan kami akan melakukan perubahan sesuai permintaan penulis. Publikasi ulang ini hanya untuk berbagi informasi, bukan merupakan saran investasi, dan tidak mewakili pandangan atau sikap Wu Shuo.
“Saya bekerja dan tinggal di luar negeri. Mengapa saya masih harus membayar pajak atas penghasilan luar negeri?” Suara di ujung telepon menjawab, “Selama Anda masih berkewarganegaraan Tiongkok dan belum membatalkan hukou, Anda harus membayar pajak atas penghasilan luar negeri Anda.”
Pertengahan Oktober di Admiralty, Hong Kong. Pada pukul setengah tujuh sore, air hujan mengalir dari atap kaca kafe teras Pacific Place. Di seberangku, A Jie meletakkan dua ponsel berdampingan di atas meja—ponsel kiri menggunakan kartu SIM Hong Kong, layarnya menampilkan beranda Twitter dengan utas yang disematkan berupa tangkapan layar tingkat imbal hasil kontrak perpetual, serta sederet kode undangan bursa di bawahnya. Ponsel kanan menggunakan kartu SIM China Mobile Chengdu dalam mode roaming. Layarnya menyala menampilkan SMS peringatan risiko dari kantor pajak di kampung halamannya, serta catatan panggilan telepon rumah yang terputus tiga jam sebelumnya.
“Petugas di telepon sangat sopan, tidak berkata keras sedikit pun.” A Jie menusuk es yang mencair di dasar gelas dengan sedotan. Suaranya terdengar agak tegang. “Orang dari kantor pajak bertanya apakah aku punya rekening keuangan di Hong Kong, lalu mengingatkanku untuk meninjau sendiri penghasilan luar negeri tahun 2022 sampai 2024. Mereka memintaku merapikan keterangan sumber dana, kontrak terkait, dan bukti pembayaran pajak untuk beberapa tahun terakhir, lalu memberi kabar minggu depan.”
A Jie selalu berhati-hati dalam lingkarannya. Dua tahun lalu, beberapa temannya yang menjalankan perdagangan OTC berturut-turut mengalami pembekuan kartu bank di dalam negeri, sehingga ia mengurungkan niat menggunakan kartu bank Tiongkok daratan untuk transaksi C2C. Setiap kali menukar USDT menjadi dolar Hong Kong atau dolar AS di platform perdagangan, ia selalu memindahkannya antar-rekening atas namanya sendiri ke kartu bank yang dibukanya di Hong Kong. Setelah uang sampai di Hong Kong, ia tidak pernah mengirimnya satu sen pun ke Tiongkok daratan. Sebagiannya disimpan di rekening tabungan untuk membiayai perjalanan dinas ke Hong Kong dan Makau, sedangkan sebagian besar dipindahkan ke rekening investasi kustodian di bank yang sama untuk berlangganan reksa dana pasar uang dolar AS dan reksa dana obligasi jangka pendek secara bergulir.
“Aku tidak mengerti di mana letak masalahnya.” A Jie memutar laptopnya ke arahku dan menampilkan catatan setoran masuk sebesar 800.000 dolar Hong Kong pada Oktober 2024. “Aku tidak menggunakan kartu bank Tiongkok daratan dan juga tidak mengirim uang kembali ke dalam negeri. Apakah penarikan 800.000 dolar Hong Kong itu terlalu besar sehingga memicu peringatan secara langsung antara bank Hong Kong dan kantor pajak Tiongkok daratan? Kalau tahu bakal begini, seharusnya aku mengikuti saran temanku yang bekerja di Singapura: tarik dulu uangnya ke bank Singapura, baru transfer ke Hong Kong.”
Melihat A Jie menatap baris transaksi bank itu tanpa berkedip, aku menutup layar laptopnya. Mengikuti pertanyaannya, kami menjernihkan satu per satu poin pentingnya:
bagaimana informasi rekening Hong Kong mengalir;
di mana sumber penghasilan dari komisi referral dan biaya iklannya;
bagaimana menelusuri kembali asal-usul setoran 800.000 dolar Hong Kong itu ketika menghadapi pemberitahuan untuk melakukan peninjauan mandiri.
Catatan: Artikel ini hanya untuk penelitian akademis dan tidak menanggung tanggung jawab apa pun. Jika ada pertanyaan, silakan berkonsultasi dengan profesional. DYOR
I. Bagaimana rekening Hong Kong masuk ke dalam pertukaran informasi pajak
Pada 16 Januari 2026, pemberitaan yang dimuat di situs web Administrasi Perpajakan Negara mengonfirmasi bahwa sejak 2025, departemen pajak telah mengingatkan wajib pajak untuk meninjau sendiri penghasilan luar negeri tahun 2022–2024. Pada 1 April 2026, konferensi pers rutin Administrasi Perpajakan Negara juga secara jelas menyebutkan bahwa otoritas pajak sedang menggunakan informasi seperti CRS (Standar Pelaporan Bersama) untuk menganalisis pelaporan penghasilan luar negeri. Pemberitahuan yang diterima A Jie mencakup ketiga tahun tersebut, tetapi sumber petunjuk spesifik dan alasan pemilihan tahun-tahun itu tetap perlu dikonfirmasi kepada otoritas pajak yang berwenang.
Yang dapat dipastikan saat ini adalah bahwa rekening Hong Kong dapat masuk ke dalam pertukaran informasi tahunan melalui CRS. A Jie tidak perlu menunggu sampai uangnya dikirim kembali ke Tiongkok daratan, dan penarikan tertentu juga tidak perlu lebih dahulu mencapai ambang nominal tertentu yang diumumkan secara terbuka.
Kuminta A Jie membuka berkas elektronik yang disimpannya saat membuka rekening di Hong Kong pada 2021. Pada formulir pernyataan mandiri itu, kolom “yurisdiksi residen pajak” diisi “Tiongkok daratan”, sedangkan kolom nomor identifikasi pajak berisi nomor KTP delapan belas digit yang diawali 3301.
Pengaturan pertukaran otomatis informasi rekening keuangan antara Tiongkok daratan dan Hong Kong mulai berlaku pada 6 September 2018, dan pertukaran pertama dilakukan pada bulan yang sama. Setelah itu, pertukaran berjalan setiap tahun. Sejak A Jie menandatangani formulir tersebut dan bank mengidentifikasinya sebagai “residen pajak Tiongkok daratan” berdasarkan dokumen pembukaan rekening serta informasi anti pencucian uang (AML/KYC), rekeningnya pun masuk ke jalur pelaporan tahunan. Ada atau tidaknya penarikan dana pada tahun tertentu tidak berpengaruh: setiap tahun bank Hong Kong akan mengambil data, terlebih dahulu melaporkannya kepada Departemen Pajak Hong Kong, lalu Departemen Pajak Hong Kong menukarkannya dengan Administrasi Perpajakan Negara Tiongkok atau perwakilan yang diberi wewenang. Adapun teman A Jie yang bekerja di Singapura, selama ia masih merupakan residen pajak Tiongkok daratan, bank di Singapura dan Hong Kong akan menilai dan melaporkan informasi masing-masing sesuai aturan CRS setempat, baik uangnya berpindah dari Singapura ke Hong Kong lalu ke Tiongkok daratan. Secara teori, menambahkan n lapis jalur transit pun tetap tidak dapat memutus rantai pertukaran informasi.
“Apakah data yang dipertukarkan setiap tahun bisa menunjukkan platform kripto mana yang mengirim uang ini kepadaku?” tanya A Jie.
“Tidak terlihat pihak lawan transaksi untuk setiap transfer, tetapi besaran aset dan jumlah bruto penebusan bisa terlihat.” Aku membuka rekening koran tahunan bank Hong Kong miliknya untuk 2024. Di sana tercantum dua subrekening: satu “rekening giro dan tabungan”, dan satu lagi “rekening investasi dan kustodian”.
Berdasarkan aturan CRS, data keuangan utama yang dilaporkan untuk rekening deposito biasa terutama mencakup saldo atau nilai akhir tahun serta penghasilan bunga tahunan. Data itu tidak mencakup rincian lengkap setiap transaksi bank, tidak menyebutkan transfer mana yang berasal dari platform kripto, dan tentu saja tidak langsung menghitung untung-rugi perdagangan kripto. Namun, demi memperoleh bunga, A Jie terbiasa memindahkan dolar Hong Kong dan dolar AS ke “rekening investasi dan kustodian” di sebelahnya untuk membeli dan menjual reksa dana pasar uang dan reksa dana obligasi. Begitu dana masuk ke rekening investasi kustodian, ada satu elemen tambahan dalam pelaporan CRS, yaitu jumlah bruto hasil penjualan atau penebusan aset keuangan (Gross Proceeds).
Pada 2024, A Jie beberapa kali menebus lalu membeli kembali reksa dana pasar uang senilai ratusan ribu dolar AS untuk mengubah komposisi investasinya. Setiap dana hasil penebusan akan ditambahkan ke “jumlah bruto hasil penebusan”. Seseorang yang dalam catatan pelaporan pajak penghasilan pribadi di Tiongkok daratan hanya memiliki sedikit penghasilan gaji, tetapi saldo akhir tahun rekening Hong Kong-nya bernilai beberapa juta dolar Hong Kong dan rekening investasinya mencatat penebusan tahunan senilai beberapa juta dolar Hong Kong—dilihat dari mekanisme pencocokan data saja, aneh sekali jika hal seperti ini tidak masuk dalam cakupan penyaringan risiko.
“Bagaimana dengan platform perdagangannya?” A Jie merendahkan suaranya. “Ke depannya, apakah transaksi kripto-ke-kripto di bursa juga akan dilaporkan seperti rekening bank?”
Ini berkaitan dengan CARF (Kerangka Pelaporan Aset Kripto) yang diluncurkan OECD pada 2022. CRS berfokus pada pelaporan lembaga keuangan dan rekening keuangan yang memenuhi definisi dalam aturan, sedangkan CARF mewajibkan penyedia jasa aset kripto yang memenuhi kriteria untuk mengidentifikasi status residen pajak pengguna dan melaporkan secara tahunan data agregat pertukaran mata uang fiat dengan aset kripto, transaksi kripto-ke-kripto, serta transfer aset tertentu. Sejak 2026, beberapa yurisdiksi yang lebih awal bergabung, seperti Inggris, telah mulai mengumpulkan data CARF dan berencana melakukan pertukaran laporan pertama pada 2027. Pemerintah Daerah Administratif Khusus Hong Kong juga mengajukan rancangan perubahan terkait CARF pada Mei 2026. Dengan syarat rancangan undang-undang tersebut disahkan, Hong Kong berencana mewajibkan penyedia jasa aset kripto yang memenuhi kriteria untuk melakukan uji tuntas nasabah dan mengumpulkan informasi mulai 2027, serta memulai pertukaran lintas negara pertama pada 2028.
Namun, menurut daftar yurisdiksi yang berkomitmen menerapkan CARF yang diperbarui OECD hingga 14 September 2026, Tiongkok daratan tidak tercantum di dalamnya. Artinya, kita tidak dapat menyimpulkan hanya dari penerapan CARF di Hong Kong bahwa informasi terkait akan secara otomatis ditukarkan ke Tiongkok daratan melalui mekanisme CARF. Namun, hal ini juga tidak menutup kemungkinan Tiongkok daratan dan Hong Kong mengatur atau menyempurnakan pengaturan pertukaran informasi pajak melalui jalur lain, lalu melakukan pertukaran informasi perpajakan terkait aset kripto dengan dasar hukum dan prosedur yang sesuai.
Pada titik ini, aku mengingatkan A Jie bahwa dalam peninjauan mandiri nanti, ia harus membedakan dengan jelas tiga hal: “pelaporan informasi”, “tindakan penarikan dana”, dan “kewajiban pajak”.
Masuk dalam cakupan pelaporan informasi tidak berarti setiap transaksi menimbulkan jenis kewajiban pajak yang sama: baik jumlah bruto penebusan yang dilaporkan melalui CRS maupun pertukaran kripto-ke-kripto yang kelak dilaporkan CARF berdasarkan jenis aset dan kategori transaksi, keduanya hanya merupakan bagian dari pengumpulan dan pelaporan informasi. Keduanya tidak menentukan jenis pajak, tarif pajak, waktu realisasi penghasilan, atau pengurangan kerugian bagi setiap negara. Apakah sesuatu merupakan penghasilan kena pajak, kapan harus diakui, dan bagaimana biaya dihitung, semuanya tetap harus ditentukan berdasarkan hukum pajak yang berlaku.
Tidak menarik dana bukan berarti tidak ada kewajiban pajak: Bagi residen pajak Tiongkok yang memiliki kewajiban membayar pajak atas penghasilan global, selama penghasilan kena pajak telah timbul menurut hukum pajak, kewajiban pelaporan mungkin tetap ada meskipun dana disimpan di rekening luar negeri atau belum ditarik dari on-chain.
Tindakan penarikan dana itu sendiri juga tidak berarti seluruh jumlahnya merupakan penghasilan kena pajak: Penarikan dana dapat memicu pemeriksaan anti pencucian uang oleh bank (untuk memverifikasi sumber dana) dan pencocokan data pajak (untuk memeriksa perbedaan antara penghasilan luar negeri dan pelaporannya). Namun, pemindahan dana milik sendiri dan realisasi hasil investasi memiliki substansi ekonomi yang berbeda. Jadi, Anda tidak perlu terlalu khawatir; jumlah penarikan tidak otomatis dianggap sebagai penghasilan kena pajak.
II. Petunjuk dalam utas yang disematkan: jejak publik dan tempat sumber penghasilan
Setelah memahami logika dasar pelaporan rekening, pandangan A Jie kembali tertuju ke halaman Twitter pada ponsel di sebelah kiri.
“Karena CRS tidak melaporkan pihak lawan transaksi secara spesifik, saat menjelaskan kepada petugas pajak minggu depan, aku akan bilang saja bahwa seluruh uang di rekening Hong Kong berasal dari modal yang kutabung sejak dulu. Soal akun Twitter, toh nama yang kupakai berbahasa Inggris dan foto profilku gambar anime. Seharusnya itu tidak ada kaitannya dengan pemeriksaan pajak, kan?”
Aku mengulurkan tangan dan menggulir halaman profil Twitternya. Selama tiga tahun terakhir, A Jie mengunggah banyak tangkapan layar posisi investasi, bukti transaksi individual, dan kurva imbal hasil bulanan. Pada musim semi 2026, ia juga pernah mengunggah ringkasan aset rekening yang menyamarkan nama, tetapi tetap menampilkan nominal dalam kisaran tertentu. Bio-nya sudah lama mencantumkan kode undangan referral bursa, dan setiap bulan ia menerima dua atau tiga pekerjaan promosi melalui Twitter Space dan utas panjang dari proyek-proyek.
Dalam keadaan biasa, konten publik seperti ini tidak berkaitan dengan pelaporan CRS bank. Mengunggah atau tidak mengunggahnya tidak akan mengubah kewajiban, cakupan, ataupun frekuensi pelaporan CRS. Namun, jika nantinya perkara berlanjut ke tahap pemeriksaan pajak dan klarifikasi melalui pemanggilan, antarmuka platform, tanggal transaksi, besaran posisi, serta nilai keuntungan yang tampak dalam unggahan publik dapat menjadi petunjuk untuk verifikasi lebih lanjut. Begitu pula tautan promosi, kode undangan, dan catatan kerja sama proyek yang tersedia untuk umum. Tentu saja, keaslian tangkapan layar, kepemilikan akun, penerimaan pembayaran yang sebenarnya, serta kebenaran keterangan pribadi semuanya perlu diverifikasi satu per satu dengan mencocokkannya pada catatan rekening, arus penyelesaian pembayaran, dan pelaporan pajak. Petugas kantor pajak juga tidak boleh menetapkan kesimpulan terlebih dahulu hanya berdasarkan tangkapan layar di internet. Namun, jika jejak transaksi dan kegiatan komersial yang tersimpan secara publik sangat bertentangan dengan penjelasan sumber dana yang disampaikan seseorang, kerumitan proses pemeriksaan dan klarifikasi tentu akan bertambah. Tak seorang pun ingin mengalami hal ini.
Hal yang lebih perlu diperjelas A Jie adalah “tempat sumber penghasilan” dari komisi referral dan biaya iklan.
“Komisi referral-ku dibayar dengan USDT oleh platform luar negeri, dan biaya iklan dari proyek juga langsung dikirim ke dompet on-chain. Pada akhirnya aku mencairkannya di Hong Kong—berarti ini penghasilan luar negeri, kan?” tanya A Jie.
“Saat menulis utas panjang promosi, mengadakan Twitter Space, dan memberikan layanan promosi di komunitas, kamu berada di mana?” tanyaku balik.
“Di rumahku di Hong Kong dan Chengdu, sesekali juga ke Hangzhou, Shanghai, dan Shenzhen.”
Fakta menarik: selama Anda berkewarganegaraan Tiongkok dan belum membatalkan hukou, Anda harus membayar pajak atas penghasilan luar negeri Anda. Tidak peduli apakah Anda memiliki EP, PR, izin tinggal permanen, atau sudah lama tinggal dan bekerja di luar negeri.
“Kalau begitu, kita tidak bisa begitu saja menggolongkan uang ini sebagai penghasilan luar negeri hanya karena dibayar oleh platform luar negeri, diselesaikan dengan USDT, atau diterima di rekening Hong Kong.” Aku membuka teks asli Pasal 3 Peraturan Pelaksanaan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi: kecuali ditentukan lain oleh otoritas keuangan dan perpajakan Dewan Negara, penghasilan yang diperoleh dari pemberian jasa di dalam wilayah Tiongkok untuk keperluan jabatan, pekerjaan, pelaksanaan kontrak, dan sebagainya merupakan penghasilan yang bersumber dari dalam wilayah Tiongkok, terlepas dari apakah pembayarannya dilakukan di dalam wilayah Tiongkok.
A Jie tertegun sejenak. Selama ini ia mengira bahwa selama dana diselesaikan dan beredar di luar negeri, penghasilan itu hanya berkaitan dengan penghasilan luar negeri. Ia tidak menyadari bahwa jika ia memberikan layanan promosi untuk memenuhi kontrak di dalam negeri, komisi referral dan biaya iklan tersebut sangat mungkin, sesuai ketentuan, termasuk penghasilan yang bersumber dari dalam negeri. Saat melakukan peninjauan mandiri untuk tahun 2022–2024, ia mungkin juga menemukan adanya imbalan komersial bersumber dari dalam negeri yang belum dilaporkan.
Selain itu, memasang tautan referral juga menyangkut tanggung jawab kepatuhan di bidang pengawasan keuangan. Pemberitahuan tentang Pencegahan dan Penanganan Lebih Lanjut Risiko Perdagangan Spekulatif Mata Uang Virtual, yang diterbitkan pada 2021 (Yinfa〔2021〕No. 237), digantikan pada 6 Februari 2026 oleh dokumen Yinfa〔2026〕No. 42. Perilaku pada masa lalu dan perilaku saat ini perlu dianalisis secara terpisah berdasarkan ketentuan yang berlaku pada masing-masing waktu. Di antaranya, butir kedelapan belas dokumen Yinfa〔2026〕No. 42 tetap menegaskan bahwa unit dan individu di dalam negeri yang mengetahui atau seharusnya mengetahui bahwa entitas luar negeri secara ilegal menyediakan layanan terkait mata uang virtual di dalam negeri, tetapi tetap memberikan bantuan, akan dimintai pertanggungjawaban sesuai hukum.
III. Delapan ratus ribu dolar Hong Kong pada Oktober 2024: empat sumber dana di balik rekening koran
Setelah hujan reda, kami kembali ke ruang rapat kantor. A Jie menjadikan setoran masuk sebesar 800.000 dolar Hong Kong pada Oktober 2024—yang masuk dalam periode peninjauan mandiri—sebagai contoh, lalu memintaku menelusurinya bersamanya dari awal hingga akhir.
Sekilas, rekening koran bank Hong Kong hanya menunjukkan satu baris setoran masuk: Credit - HKD 800,000.00. Namun, setelah menelusuri catatan konversi platform, pemindahan antar-subrekening, dan hash on-chain ke belakang, kami menemukan bahwa sekitar 102.000 USDT yang setara dengan 800.000 dolar Hong Kong itu terdiri dari dana dengan empat asal-usul berbeda:
Bagian pertama (sekitar 35.000 U) — pengembalian dana terkait investasi awal: Pada awal 2023, A Jie pernah mentransfer sejumlah dana ke rekening Hong Kong dan menginvestasikannya di pasar kripto. Selama hampir dua tahun berikutnya, dana itu mengalami banyak transaksi jual beli dan berpindah-pindah antar-dompet. A Jie semula mengira bahwa selama total penarikan belum melebihi jumlah investasi awal, semua uang yang ditarik berarti “pengembalian modal”. Namun, dalam perhitungan pajak, investasi awal merupakan sumber dana, sedangkan biaya perolehan aset merupakan hal yang diperhitungkan dalam penghitungan pajak; keduanya tidak dapat dipertukarkan begitu saja. Setelah dana mengalami banyak transaksi jual beli, jumlah yang ditarik tidak dapat langsung disebut pengembalian modal hanya karena total penarikan belum melampaui investasi awal. Rantai perpindahan aset, biaya perolehan yang spesifik, dan laba-rugi transaksi selama periode tersebut semuanya perlu diverifikasi kembali.
Bagian kedua (sekitar 30.000 U) — hasil penjualan aset: Ini adalah dana yang diterima setelah ia menutup posisi swing trading sebuah altcoin pada September 2024. Sebanyak 30.000 U merupakan jumlah bruto hasil penjualan aset, bukan keuntungan bersih setelah dikurangi biaya. Namun, saat itu ia tidak bisa menemukan harga beli rata-rata ketika membuka posisi maupun rincian biaya transaksi. Berdasarkan aturan umum penghitungan pajak atas pengalihan harta, jika bukti harga perolehan tidak lengkap dan harga perolehan tidak dapat ditentukan sesuai ketentuan, bukan berarti biaya perolehan otomatis dianggap nol; otoritas pajak yang berwenang akan menetapkan harga perolehan sesuai hukum. Karena itu, mengumpulkan bukti biaya pembukaan posisi dan biaya transaksi merupakan prasyarat untuk penghitungan yang akurat.
Bagian ketiga (sekitar 22.000 U) — komisi promosi: Ini adalah komisi promosi yang dipindahkan dari subrekening komisi referral bursa setelah penyelesaian pada kuartal ketiga 2024. Periode penyelesaian terkait, laporan penyelesaian platform, dan dokumen pemenuhan kontrak perlu diverifikasi.
Bagian keempat (sekitar 15.000 U) — hasil penjualan token (token diperoleh dari layanan promosi): Pada paruh pertama 2024, ia membantu sebuah proyek DeFi melakukan promosi di Twitter. Kerja sama mereka hanya dikonfirmasi melalui Telegram, lalu sebuah alamat dompet pihak ketiga membayarnya 50.000 token proyek. Setelah menyimpan token itu selama empat bulan, ia menjualnya di bursa terdesentralisasi pada Oktober 2024, menerima 15.000 U, lalu menggabungkannya ke dalam penarikan kali ini. Perlu diperhatikan bahwa 15.000 U ini adalah hasil penjualan koin yang diterima kemudian, dan bukan berarti sama dengan imbalan iklan yang dinilai dalam U saat token diperoleh. Saat merapikan pembukuan, imbalan layanan promosi pada saat token diperoleh serta pendapatan dan biaya saat token tersebut kemudian dilepas perlu diverifikasi secara terpisah.
Melihat empat sumber dana yang berbeda ini, A Jie menyadari bahwa pekerjaan menelusuri semuanya dan mencari bukti akan sangat besar.
Dalam praktik, biaya iklan yang dibayarkan oleh pihak ketiga, pinjaman, hadiah, atau dana yang diterima atas nama orang lain mungkin saja memiliki bukti pendukung yang wajar. Jika nama pembayar berbeda, artinya status verifikasi masih perlu dilengkapi, dan sebagainya.
Agar arus transaksi historis tahun 2022–2024 dapat ditelusuri dengan jelas, kusarankan A Jie membuat dua kolom terpisah di tabel, yaitu “sifat dana” dan “status verifikasi”, serta mencatat keduanya secara bersamaan:
Menurut mekanisme penanganan risiko yang dipublikasikan oleh departemen pajak, dugaan terkait penghasilan luar negeri biasanya dapat ditangani terlebih dahulu melalui pemberitahuan, pengingat, dan dorongan untuk melakukan perbaikan; temuan tidak serta-merta langsung berujung pada pemeriksaan formal. Memastikan status sebagai residen pajak dengan cara di atas dan membangun hubungan yang jelas antara “sumber dana—pergerakan aset—pelaporan pajak” dapat membantu A Jie menanggapi pemeriksaan, menghindari penghitungan ganda atas pemindahan dana antar-rekening atas namanya sendiri, serta memperbaiki pelaporan secara sah atas penghasilan dalam dan luar negeri yang memang belum atau keliru dilaporkan. Namun, penataan pembukuan hanyalah pekerjaan persiapan untuk merekonstruksi fakta dan menghadapi pemeriksaan.
IV. Titik waktu melewati pasar bullish dan bearish: kapan pajak mulai dikenakan
Pukul satu dini hari, trem ding-ding di jalanan Admiralty sudah lama berhenti beroperasi. A Jie duduk di depan komputer, membolak-balik bukti transfer bank dari dua tahun lalu dan hash historis di penjelajah blockchain, halaman demi halaman.
Cahaya dingin dari layar memantul di wajahnya. Hanya dengan merapikan transaksi sebesar 800.000 dolar Hong Kong pada Oktober 2024 itu saja, ia sudah melihat kenyataan di hadapannya: rekening koran bank bisa membuktikan bahwa uang tersebut masuk ke rekening, tetapi bagaimana uang itu seharusnya dilaporkan? Bagaimana menjelaskannya? Itu masalah yang sangat memeras otak.
Yang lebih gawat, rekening korannya masih memuat begitu banyak informasi transfer. Apa yang harus ia lakukan?
Ia tahu, kali ini masalahnya jauh lebih besar daripada sekadar kehilangan banyak uang.
Catatan: Artikel ini hanya untuk penelitian akademis. Jika ada pertanyaan, silakan berkonsultasi dengan profesional. DYOR
Lampiran: FAQ tentang kepatuhan pajak aset kripto dan detail praktiknya
Q1: Apakah “jumlah bruto hasil penjualan atau penebusan aset keuangan” yang dilaporkan dalam rekening investasi CRS sama dengan keuntungan investasi yang harus saya bayar pajaknya? Tidak sama. “Jumlah bruto hasil penjualan atau penebusan aset keuangan (Gross Proceeds)” yang dilaporkan CRS untuk rekening kustodian dan investasi mengacu pada jumlah total yang diperoleh dari penjualan atau penebusan aset keuangan terkait selama tahun tersebut. Meskipun panduan CRS Departemen Pajak Hong Kong mengizinkan komisi dan biaya terkait penjualan atau penebusan diperhitungkan saat menghitung jumlah tersebut, perbedaan paling mendasarnya adalah bahwa jumlah itu belum dikurangi biaya awal untuk memperoleh aset tersebut (nilai perolehan aset). Demikian pula, data pertukaran dan transaksi aset kripto yang kelak dilaporkan melalui CARF akan diringkas berdasarkan jenis aset dan kategori transaksi, bukan sebagai penghasilan kena pajak neto. Dalam penetapan pajak yang sebenarnya, nilai transaksi tidak sama dengan penghasilan kena pajak. Biaya perolehan aset, biaya transaksi, dan sifat penghasilan semuanya memengaruhi penghitungan pajak akhir.
Q2: Bagaimana cara menghindari penghitungan ganda sebagai penghasilan atas pemindahan dana di antara bursa pribadi yang berbeda, dompet on-chain, atau rekening bank bernama sama di Singapura, Hong Kong, dan Tiongkok daratan? Pemindahan dana milik sendiri antar-rekening dengan nama yang sama tidak menghasilkan penghasilan kena pajak baru secara substansi ekonomi. Namun, pemindahan berulang melalui berbagai lembaga dan yurisdiksi dapat membuat nilai dana masuk yang tercatat tampak membengkak.
Mengenai transfer lintas negara melalui rute “Singapura—Hong Kong—Tiongkok daratan” dan sebagainya: Berapa kali pun dana transit melalui Hong Kong atau tempat lain, hal itu tidak mengubah sifat penghasilan yang semula (gaji, tabungan historis, hasil investasi, atau imbalan promosi) maupun kewajiban pajaknya. Hal tersebut juga tidak memutus jalur pertukaran informasi rekening tahunan yang dilakukan Singapura dan Hong Kong berdasarkan aturan CRS masing-masing dengan yurisdiksi tempat residen pajak berdomisili. Selain itu, bekerja di Singapura tidak dengan sendirinya berarti seseorang bukan lagi residen pajak Tiongkok daratan. Penilaiannya perlu mempertimbangkan domisili di dalam negeri, jumlah hari tinggal, serta perjanjian pajak yang berlaku. Jika orang tersebut masih merupakan residen pajak Tiongkok daratan, penghasilan dari pekerjaan di Singapura harus dilaporkan di Tiongkok daratan sesuai ketentuan. Pajak penghasilan Singapura yang telah dibayar dan memenuhi syarat dapat dikreditkan dalam batas kredit pajak yang berlaku; ketentuan pengecualian pajak yang relevan berlaku jika individu tanpa domisili memenuhi syarat untuk pengecualian atas penghasilan luar negeri.
Cara membuktikan agar tidak terjadi penghitungan ganda: Karena pertukaran tahunan CRS tidak mencakup rincian lengkap setiap transaksi transfer, ketika menghadapi pemeriksaan anti pencucian uang oleh bank (yang meminta slip gaji, kontrak kerja, bukti pembayaran pajak, atau catatan investasi) maupun verifikasi pajak, seseorang perlu mengunduh bukti debit dari bank pengirim, bukti kredit dari bank penerima, serta bukti sumber dana asal. Dengan mencocokkan cap waktu, mata uang, dan jumlahnya, ia dapat membuktikan bahwa beberapa transaksi antarbank sebenarnya merupakan pemindahan dana yang sama.
Q3: Seberapa besar kemungkinan seseorang diperiksa pajak jika melakukan setoran dan penarikan melalui bank Hong Kong? Apa bedanya menggunakan platform berlisensi di Hong Kong (seperti HashKey) dengan melakukan setoran dan penarikan C2C melalui bursa?
Mengenai kemungkinan pemeriksaan: Saat ini tidak ada data publik yang dapat digunakan untuk mengukur kemungkinan seseorang diperiksa pajak. Aturan yang pasti adalah: selama rekening diidentifikasi sebagai rekening yang wajib dilaporkan milik residen pajak Tiongkok daratan, bank Hong Kong akan melaporkan data CRS setiap tahun dan menukarkannya dengan otoritas pajak Tiongkok daratan, terlepas dari apakah ada dana yang masuk atau keluar. Otoritas pajak akan menggunakan data CRS dan informasi lainnya untuk membandingkannya dengan pelaporan pajak.
Mengenai platform berlisensi di Hong Kong: Status pengawasan lembaga dan kelayakan individu untuk menjadi nasabah harus dibedakan. “Berizin” menunjukkan status pengawasan platform di yurisdiksi tempatnya beroperasi. Apakah seseorang dapat membuka rekening dan menggunakan layanannya juga harus memenuhi persyaratan penerimaan nasabah yang spesifik. Misalnya, HashKey menyatakan secara resmi bahwa mereka tidak menyediakan layanan bagi pengguna dari Tiongkok daratan. Pada saat yang sama, status sebagai residen pajak Tiongkok dan kelayakan untuk diterima sebagai nasabah platform juga tidak bisa dianggap sama; tempat tinggal aktual individu, badan hukum penyedia layanan yang spesifik, dan aturan platform yang berlaku pada saat itu tetap perlu diverifikasi.
Mengenai setoran dan penarikan C2C melalui bursa:
Risiko jalur dana dan pihak lawan transaksi: Jika pembayaran atau penerimaan dana dilakukan melalui kartu bank atau akun pembayaran Tiongkok daratan, transaksi tersebut merupakan pergerakan dana dalam negeri. Meskipun tidak melalui jalur CRS, bank dan lembaga pembayaran domestik menyimpan catatan transaksi yang dapat digunakan secara sah untuk pemeriksaan anti pencucian uang, penipuan, dan pajak. Rekening juga berisiko dibatasi, dibekukan, atau diminta membantu penyelidikan karena menerima dana dari pihak ketiga yang terkait penipuan atau pencucian uang. Jika pembayaran atau penerimaan dilakukan melalui rekening bank Hong Kong milik sendiri, kewajiban CRS tetap perlu dinilai berdasarkan status residen pajak pemilik rekening tersebut.
Penilaian pelaporan CARF di sisi platform: Label transaksi “C2C” tidak secara otomatis mengecualikan kewajiban pelaporan CARF, tetapi label itu juga tidak cukup untuk menyimpulkan bahwa transaksi pasti dilaporkan. Perlu diperiksa apakah platform termasuk penyedia jasa pelaporan menurut aturan, apakah platform memiliki keterkaitan yang diwajibkan dengan yurisdiksi pelaksana, serta apakah transaksi dan pengguna tertentu termasuk dalam cakupan pelaporan.
Q4: Bagaimana Tiongkok daratan menentukan kategori pajak, biaya, dan pengurangan kerugian untuk transaksi aset kripto individu serta penghasilan dari promosi KOL?
Transaksi aset kripto: Meskipun dahulu pernah ada surat persetujuan yang menyangkut penghasilan dari penjualan kembali mata uang virtual melalui internet (seperti Guoshuihan〔2008〕No. 818), ketentuan itu tidak dapat diterapkan begitu saja tanpa membedakan bentuk transaksi aset kripto yang beragam saat ini. Berdasarkan bahan yang tersedia, kita tidak dapat menetapkan satu kategori pajak, aturan pengurangan kerugian, maupun metode penerimaan biaya yang berlaku seragam di seluruh negeri untuk transaksi kripto dalam artikel ini. Jika analisis menggunakan aturan umum “penghasilan dari pengalihan harta” dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi (tarif 20%, dengan penghasilan kena pajak dihitung dari jumlah penghasilan pengalihan harta setelah dikurangi nilai perolehan harta dan biaya wajar), peraturan terkait menyatakan bahwa apabila wajib pajak tidak menyerahkan bukti nilai perolehan harta yang lengkap dan akurat sehingga nilai perolehan tidak dapat dihitung dengan benar, otoritas pajak yang berwenang akan menetapkan nilai perolehan harta tersebut. Adapun apakah kerugian lintas periode atau lintas jenis transaksi dapat dikurangkan, serta bagaimana catatan dari platform luar negeri dan on-chain dapat diterima, tetap perlu dinilai berdasarkan kasus masing-masing dengan mempertimbangkan hukum pajak Tiongkok dan ketentuan pengawasan aset virtual.
Komisi promosi KOL dan penghasilan iklan: Kategori pajak perlu ditentukan berdasarkan kegiatan usaha yang sebenarnya, bukan dipilih sendiri berdasarkan tinggi-rendahnya tarif pajak. Dalam praktik, penghasilan dapat masuk ke kategori “penghasilan dari jasa” (digabungkan ke dalam penghasilan komprehensif, dengan tarif progresif bertingkat 3%–45%) atau “penghasilan usaha” (dengan tarif progresif bertingkat 5%–35%). Menurut Peraturan Pelaksanaan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, penghasilan usaha tidak hanya mencakup penghasilan dari kegiatan produksi dan usaha rumah tangga industri dan komersial perorangan, perusahaan perseorangan, dan kemitraan, tetapi juga penghasilan yang diperoleh individu dari kegiatan produksi atau usaha lainnya. Status pendaftaran badan usaha, cara pemenuhan kontrak, kesinambungan kegiatan usaha, serta pembukuan biaya dan pengeluaran merupakan fakta yang relevan dalam menentukan sifat penghasilan.
Lampiran: Dasar hukum pertukaran informasi pajak lintas negara
Dasar hukum lokal Hong Kong: Ordinansi Pajak (Perubahan) Hong Kong (No. 3 Tahun 2016) mulai berlaku pada 30 Juni 2016. Ordinansi tersebut menambahkan Bagian 8A dan lampiran terkait ke dalam Ordinansi Pajak Hong Kong (Bab 112), yang mewajibkan lembaga keuangan pelapor melakukan uji tuntas rekening dan melaporkan informasi. Di antaranya:
Pasal 50B dan Lampiran 17D: menetapkan persyaratan uji tuntas bagi lembaga keuangan pelapor (termasuk pemeriksaan rekening individu dan aturan identifikasi pihak pengendali entitas nonkeuangan pasif);
Pasal 50C: menetapkan kewajiban lembaga keuangan pelapor untuk menyerahkan laporan pajak;
Pasal 50F: menetapkan elemen informasi yang wajib dicantumkan dalam laporan pajak (termasuk nama, alamat, yurisdiksi tempat tinggal, nomor identifikasi pajak, nomor rekening, saldo atau nilai akhir tahun, bunga, dividen, serta jumlah bruto hasil penjualan atau penebusan aset keuangan);
Lampiran 17E: memuat daftar “yurisdiksi pajak yang wajib dilaporkan dan yurisdiksi pajak peserta”.