Principaux points à retenir
Cette édition de Binance Tax Watch couvre les développements en Asie-Pacifique et dans les Amériques au cours du premier trimestre 2023.
Des allégements fiscaux pour les émetteurs de jetons d’investissement à la première introduction de définitions liées à la cryptographie dans les codes fiscaux nationaux, découvrez comment diverses juridictions créent et mettent en œuvre de nouvelles politiques et règles fiscales en matière de cryptographie.
Les règles fiscales sont complexes, et cela est particulièrement vrai pour les cadres émergents qui régulent la fiscalité des classes d'actifs innovantes comme les crypto-monnaies. Dans le même temps, il est essentiel pour tous ceux qui effectuent des transactions sur des actifs numériques d'être au courant de ces politiques et réglementations. Pour aider nos utilisateurs à s'y retrouver entre la blockchain et le droit fiscal, nous avons récemment lancé Binance Tax Watch, une série de blogs animée par notre équipe d'experts en politique fiscale.
Une autre mise à jour majeure sur ce front est le lancement récent de Binance Tax, notre calculateur d'impôts cryptographiques gratuit.
Dans cet épisode de Binance Tax Watch, nous explorons les nouvelles règles et propositions introduites entre janvier et avril 2023 en Asie-Pacifique et dans les Amériques.
Nouvelle-Zélande : Projet de décision sur le traitement fiscal des paiements cryptographiques aux employés
En mars 2023, l’administration fiscale néo-zélandaise a publié quatre projets de décisions pour commentaires publics sur le traitement fiscal des crypto-actifs payés, émis ou fournis aux employés dans les circonstances suivantes :
Impôt sur le revenu - salaires et traitements versés en cryptoactifs - le projet de décision prévoit que l'équivalent en espèces de ces salaires et traitements est imposable en tant que revenu au titre du système PAYE (pay-as-you-earn).
Impôt sur le revenu - bonus versés en cryptoactifs – de la même manière que les salaires et traitements versés en crypto, le projet de décision prévoit que l'équivalent en espèces de ces bonus est imposable en tant que revenu au titre du système PAYE (pay-as-you-earn).
Impôt sur le revenu – cryptoactifs émis par l’employeur et fournis à un employé – selon le projet de décision, ces cryptoactifs constituent un avantage imposable.
Impôt sur le revenu – application des règles relatives aux régimes d’actionnariat des salariés aux cryptoactifs émis par l’employeur et fournis à un salarié – le projet de décision prévoit qu’un régime de jetons d’employé peut relever de la définition d’un régime d’actionnariat des salariés, avec les conséquences fiscales qui en découlent.
Thaïlande : des avantages fiscaux pour les émetteurs de tokens
Le gouvernement thaïlandais a approuvé un projet de décret visant à supprimer l’impôt sur les sociétés et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les entreprises qui émettent des jetons numériques au public à des fins d’investissement. Les transferts secondaires de ces jetons seront également exonérés de TVA.
Les jetons numériques destinés aux investissements, tels que définis dans le projet de décret, sont des jetons émis dans le but de collecter des fonds pour un projet spécifique, et jusqu'à présent, il n'y a que deux jetons émis selon cette définition en Thaïlande.
Le projet de décret devra être examiné et approuvé par l’Assemblée législative nationale et annoncé au Journal officiel royal avant de devenir loi mais, s’il est approuvé, il s’appliquera rétrospectivement au 14 mai 2018.
États-Unis : Propositions de taxe sur les crypto-monnaies dans le Livre vert 2024
Les propositions de recettes de l’administration Biden pour l’exercice 2024 (le « Livre vert »), publiées le 9 mars, comprenaient plusieurs éléments proposant de réviser l’Internal Revenue Code en ce qui concerne les actifs numériques.
Pour la première fois, le Livre vert 2024 introduit dans la législation américaine une définition large des actifs numériques comme « toute représentation numérique de valeur qui est enregistrée sur un registre distribué sécurisé cryptographiquement ou toute technologie similaire telle que spécifiée par le secrétaire ».
Les propositions comprennent une taxe d’accise égale à 30 % du coût de l’électricité utilisée pour miner des actifs numériques. Il est également proposé que les règles de « vente sans valeur » qui existent depuis longtemps pour les transactions sur titres – qui interdisent les pertes sur la vente d’actifs lorsque le même actif ou un actif sensiblement similaire est acheté dans les 30 jours – soient étendues aux actifs numériques.
Une autre proposition consiste à étendre les règles de prêt de titres aux actifs numériques. Ces règles visent à ne pas prendre en compte, à des fins fiscales, la cession ou la réacquisition (ou l’acquisition et la cession ultérieure) de titres qui répondent à certains critères.
Le Livre vert propose en outre l’imposition d’une comptabilité à la valeur de marché pour les actifs numériques et l’extension des obligations de déclaration en vertu de la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA) pour inclure les actifs numériques détenus en dehors des États-Unis par des personnes américaines.
Porto Rico : circulaire sur les activités blockchain exonérées d'impôt
Porto Rico offre une « incitation fiscale à l’exportation » à certains fournisseurs d’activités d’actifs numériques et de blockchain, ce qui permet aux entreprises qui exportent un service depuis Porto Rico de bénéficier d’un taux d’imposition des sociétés de 4 %.
Le 22 février 2023, le secrétaire du Département du développement économique et du commerce de Porto Rico (DEDC) a publié la lettre circulaire DDEC-2023-002, fournissant une définition réglementaire des termes « technologie blockchain », « actifs numériques basés sur la technologie blockchain », « validation blockchain », « mécanismes de consensus de preuve d'enjeu et de preuve de travail » et « actif numérique », entre autres, dans le but d'aider à déterminer l'éligibilité des activités connexes à l'incitation.
La circulaire a confirmé que les services d’exportation liés à la technologie blockchain, aux actifs numériques basés sur la technologie blockchain et à la validation blockchain sont considérés comme des activités éligibles aux fins de l’incitation.
Canada : le minage de cryptomonnaies hors du champ d'application de la TPS en vertu des règles proposées
Le 3 février 2023, l’Autorité canadienne du revenu a proposé des règles qui n’obligeront pas une personne recevant une rémunération pour l’exercice d’une activité minière à facturer une taxe sur les produits et services (TPS) ou une taxe de vente harmonisée (TVH) à l’égard de cette activité.
Les règles proposées s’appliquent aux activités menées à compter du 5 février 2022. L’avis clarifie également les règles de la TPS/TVH sur les activités de minage de cryptoactifs avant cette date. Plus précisément, l’avis prévoit qu’aucune TPS/TVH ne s’applique à la fourniture taxable effectuée par des mineurs solos qui se sont livrés à des activités de minage et ont reçu un paiement avant le 5 février 2022. Pour les personnes impliquées dans le minage aux côtés d’autres personnes avant le 5 février 2022, la nature des accords détermine l’application de la TPS/TVH.
El Salvador : une large exonération fiscale pour l'innovation technologique
Le 31 mars, l’Assemblée nationale du Salvador a adopté un projet de loi supprimant toutes les taxes sur l’innovation technologique dans le pays.
Le projet de loi, proposé par le président Nayib Bukele, un partisan connu des actifs numériques, coïncide avec la création du Bureau national du Bitcoin du Salvador (ONBTC).
La loi élimine tous les impôts (sur le revenu, la propriété, les plus-values et les droits de douane à l’importation) sur les innovations technologiques, y compris la programmation de logiciels, le codage, les applications et le développement de l’IA, ainsi que la fabrication de matériel informatique et de communication.
En septembre 2021, le Salvador est devenu le premier pays à reconnaître une cryptomonnaie comme monnaie légale. Depuis l'introduction de ce régime, les résidents peuvent s'acquitter de leurs dettes, acheter des biens et des services et payer leurs impôts en bitcoin (BTC).
Lectures complémentaires
Binance Tax Watch : Évolution de la fiscalité des crypto-monnaies en Europe et dans la CEI au premier trimestre 2023
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