La réglementation fiscale sur les cryptomonnaies au Royaume-Uni est une considération essentielle pour toute personne ou entreprise impliquée dans le trading de cryptomonnaies. Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC), l’autorité fiscale du Royaume-Uni, a fourni des orientations sur la manière dont les cryptomonnaies, ou comme elle les appelle, les « cryptoactifs », sont taxées.

Comment sont définies les crypto-monnaies au Royaume-Uni ?

Pour commencer, il est essentiel de comprendre comment le HMRC classe les crypto-monnaies. Il reconnaît trois types de crypto-actifs : les jetons d’échange (comme le Bitcoin), les jetons utilitaires et les jetons de sécurité. Le traitement fiscal dépend de la nature et de l’utilisation du jeton. Pour nos besoins, nous nous concentrerons principalement sur les jetons d’échange, qui sont les plus couramment utilisés pour le trading.

Le HMRC ne considère pas les crypto-monnaies comme une monnaie ou de l'argent. Au contraire, elles sont considérées comme une forme de propriété. Par conséquent, l'achat, la vente et même le commerce de crypto-actifs peuvent avoir des implications fiscales. Plus précisément, deux types d'impôts sont particulièrement pertinents pour le commerce de crypto-monnaies au Royaume-Uni : l'impôt sur les plus-values ​​(CGT) et l'impôt sur le revenu.

L’impôt sur les plus-values ​​(CGT) est le principal impôt appliqué aux bénéfices réalisés sur l’achat et la vente de cryptomonnaies. Lorsqu’une personne cède un cryptoactif – soit en le vendant, en l’échangeant contre une autre cryptomonnaie, en l’utilisant comme moyen de paiement ou en le donnant – elle peut être tenue de payer l’impôt sur les plus-values ​​(CGT) sur les gains qu’elle a réalisés.

Le gain imposable correspond à la différence entre le prix d'achat (plus les coûts associés) et le prix de vente (moins les frais de transaction). Cependant, chaque individu dispose d'une allocation annuelle non imposable pour les gains en capital, connue sous le nom de montant annuel exonéré d'impôt. Pour l'année fiscale 2022/23, ce montant était de 12 300 £. Si le total des gains imposables de l'année fiscale est inférieur à ce montant, il n'y a pas de plus-value à payer.

Si le gain total dépasse le montant annuel exonéré, l’impôt sur les plus-values ​​est dû. Le taux d’imposition dépend du revenu de l’individu et du type d’actif. À ma connaissance, en date de la date limite de septembre 2021, le taux d’imposition des particuliers est de 10 % pour les contribuables au taux de base et de 20 % pour les contribuables au taux supérieur et supplémentaire. Pour les entreprises, le taux de l’impôt sur les sociétés s’applique.

Calculer les gains et les pertes du trading de crypto-monnaies

Le calcul des gains ou des pertes peut être complexe en raison de la volatilité des crypto-monnaies et du fait qu'elles sont souvent négociées par paires. Lors du calcul du gain ou de la perte aux fins de l'impôt sur les plus-values, la valeur en livres sterling de la crypto-monnaie au moment de l'acquisition et de la cession doit être utilisée.

Dans certains cas, le trading de cryptoactifs peut être considéré comme une transaction, tout comme le trading d'actions ou de biens immobiliers. Si le niveau d'activité, la nature des ventes et le processus de prise de décision indiquent une transaction financière, les bénéfices peuvent être soumis à l'impôt sur le revenu au lieu de l'impôt sur les plus-values. Cela peut être le cas pour les personnes qui font régulièrement du day trading ou du swing trading de cryptoactifs.

L’impôt sur le revenu s’appliquerait également aux personnes qui reçoivent des crypto-actifs comme moyen de paiement ou via le minage, la confirmation de transaction ou les airdrops. Le montant de l’impôt sur le revenu dû dépend de la tranche d’imposition de la personne, avec des taux allant de 20 % à 45 %.

Le HMRC a également des règles sur le « pooling » des crypto-actifs. Au lieu de suivre le gain ou la perte de chaque transaction, les crypto-actifs du même type et acquis de la même manière peuvent être « mis en commun ». Chaque pool calcule son propre « coût autorisé » – le coût total des jetons mis en commun plus les coûts autorisés. Lorsqu'un jeton est retiré du pool, une partie du coût autorisé mis en commun est déduite pour calculer le gain.

En termes de tenue de registres, le HMRC exige que les particuliers et les entreprises conservent des enregistrements de chaque transaction de crypto-actif pendant au moins 5 ans après l'année fiscale à laquelle ils se rapportent. Cela doit inclure le type de crypto-actif, la date de la transaction, s'ils ont été achetés ou vendus, le nombre d'unités, la valeur de la transaction en livres sterling et le total cumulé des unités détenues.

Résumé

En résumé, les implications fiscales du trading de crypto-monnaies au Royaume-Uni peuvent être complexes et dépendent de divers facteurs. Les directives du HMRC offrent un point de départ, mais compte tenu de la complexité, il peut être extrêmement bénéfique de demander conseil à un conseiller fiscal ou à un professionnel connaissant bien les crypto-actifs. Il est également essentiel de se tenir au courant de tout changement apporté à la législation fiscale et aux directives du HMRC concernant les crypto-actifs, car celles-ci peuvent changer au fil du temps.

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