Principaux points à retenir
Binance lance une nouvelle série de blogs pour aider les utilisateurs de crypto à rester au courant des politiques et exigences fiscales liées aux actifs numériques à travers le monde.
Le premier numéro de la série couvre les mises à jour en provenance d'Europe et de la Communauté des États indépendants (CEI) au cours du premier trimestre 2023.
Découvrez quelles juridictions européennes ont introduit de nouvelles taxes sur les revenus cryptographiques ces derniers mois et comment les différents régulateurs de l'UE envisagent les questions de fiscalité NFT – le tout dans le premier volet de Binance Tax Watch !
Peu importe où vous résidez, il est important de savoir quelles lois fiscales s’appliquent à vous en tant qu’utilisateur de crypto. Non seulement la conformité est bonne pour vous, mais cela aide également l’industrie Web3 dans son ensemble à prospérer. Cependant, les règles de taxation des cryptomonnaies évoluent plus rapidement que jamais, et il peut falloir des efforts considérables pour se tenir au courant des évolutions pertinentes. Pour vous aider à naviguer dans le domaine essentiel du droit fiscal en ce qui concerne les actifs numériques, nous lançons une nouvelle série de blogs animés par l'équipe d'experts en politique fiscale de Binance.
Dans le premier article de la série, nous examinons les nouvelles législations, propositions et consultations publiées dans toute l’Europe entre janvier et avril 2023.
Italie : Nouvelles règles fiscales pour la vente de crypto ; produits miniers et émission de jetons de services publics en dehors du champ d'application de la TVA
En janvier 2023, l’Italie a introduit un impôt sur les plus-values réalisées lors de la cession d’actifs cryptographiques (loi 197/2022). En vertu de la nouvelle loi, qui s’applique à toute personne physique ayant des gains cryptographiques supérieurs à 2 000 euros au cours d’une année fiscale, ces gains sont traités comme des « revenus divers » (redditi diversi) et soumis à un impôt de substitution de 26 %.
La loi a également donné aux contribuables éligibles la possibilité d'« augmenter » la valeur des crypto-actifs détenus au 1er janvier 2023 et de payer un impôt à un taux réduit de 14 % sur le montant majoré – soit en un seul versement (payable d'ici juin). 30 juin 2023) ou en trois versements annuels maximum à compter du 30 juin 2023, avec intérêt au taux de 3 % sur les versements ultérieurs.
Par ailleurs, les autorités fiscales italiennes ont confirmé (ici et ici, en italien) que l'extraction de cryptomonnaies n'entre pas dans le champ d'application de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les mineurs ne sont pas considérés comme des assujettis au titre du service qu'ils rendent au réseau et n'ont pas le droit de déduire la TVA encourue sur les achats correspondants.
En outre, les autorités fiscales italiennes ont publié une clarification selon laquelle les jetons utilitaires émis dans le cadre d'une offre initiale de pièces (ICO) ne sont pas soumis au champ d'application de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Portugal : Nouveaux impôts personnels sur les revenus cryptographiques
Dans son budget national 2023 (en vigueur le 1er janvier 2023), le Portugal a clarifié les règles fiscales pour les revenus et les plus-values dérivant de la cryptographie. La nouvelle législation définit les crypto-actifs à des fins fiscales comme « toute représentation numérique de valeur ou de droits qui peut être transférée ou stockée électroniquement à l'aide de la technologie du grand livre distribué ou similaire », mais exclut expressément les actifs non fongibles.
Le nouveau régime couvre les revenus ou les gains en capital provenant du trading, du jalonnement, de l’exploitation minière, de la validation, du salaire ou d’autres paiements effectués en crypto, ainsi que de l’émission de tout jeton répondant à la définition ci-dessus des crypto-actifs.
Les bénéfices générés par la cession de crypto-actifs seront traités comme des plus-values, imposables au taux forfaitaire de 28 %, sauf si les actifs ont été détenus pendant plus de 365 jours, auquel cas une exonération peut être disponible. L'exemption ne s'applique pas aux actifs numériques classés comme titres.
Bulgarie : proposition de taxe sur les transactions cryptographiques
Le ministère bulgare des Finances a mené une consultation publique sur les modifications proposées à la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (loi PIT), y compris l'introduction de règles explicites pour l'imposition des revenus provenant des crypto-monnaies.
La proposition clé est de définir le revenu imposable provenant de la vente ou de l’échange de monnaies virtuelles comme la somme des bénéfices réalisés au cours de l’année, moins les pertes réalisées au cours de l’année. La Bulgarie impose le revenu des personnes physiques au taux forfaitaire de 10 %.
Roumanie : Clarté sur le traitement fiscal des revenus issus des NFT et du trading de cryptomonnaies
Le 9 février, l’administration fiscale roumaine a publié des orientations relatives au traitement fiscal des revenus issus des NFT et du trading de crypto.
Les gains réalisés par les créateurs de NFT sont considérés comme des revenus provenant des droits de propriété intellectuelle (PI). Les revenus issus du trading d'actifs cryptographiques sont imposables à 10 % en tant qu'"autres revenus", avec une exonération pour les gains inférieurs à 200 RON (environ 44 $) par transaction, si le gain total au cours d'un exercice ne dépasse pas 600 RON (133 $).
Espagne : obligations de reporting crypto pour les entreprises
Le 4 avril, le Journal officiel espagnol a publié le texte de la législation régissant les exigences de déclaration pour les échanges cryptographiques et les parties liées opérant en Espagne.
L'article 39 stipule que les entités résidentes espagnoles ou les établissements stables d'entités étrangères qui fournissent des services d'échange de cryptomonnaies ou une gamme largement définie de services connexes seront tenus de présenter une déclaration informative annuelle concernant les transactions qu'elles traitent ou facilitent.
Les détails du format de la déclaration annuelle sont à venir. Les informations à soumettre comprennent les données personnelles des personnes ou entités auxquelles correspondent les monnaies virtuelles à tout moment de l'année, soit en tant que détenteurs, personnes autorisées ou bénéficiaires, ainsi que le solde en devises au 31 décembre de l'année en question. (en EUR) et des informations relatives à l'acquisition, la transmission, l'échange et le transfert de toute monnaie virtuelle.
Allemagne : le tribunal déclare que les plus-values sur la vente de crypto sont imposables
Dans une décision du 14 février 2023, le Tribunal fédéral des finances (Bundesfinanzhof) a statué que les plus-values résultant de la vente de crypto-monnaies constituent un revenu imposable.
L'affaire concernait un couple de résidents allemands qui avait contesté l'imposition de 3,4 millions d'euros provenant de la vente de diverses crypto-monnaies en 2017. Les plus-values réalisées par un résident allemand sur des transactions privées sont actuellement imposables si les gains totaux s'élèvent à au moins 600 euros au cours de la transaction. année d'imposition et résultent de la cession de biens meubles (hors actions et obligations) dans un délai d'un an à compter de la date d'acquisition.
La question était de savoir si la cryptomonnaie constitue un bien meuble, de sorte que les plus-values provenant de sa vente constitueraient un revenu imposable. La Cour a adopté une interprétation large du terme « biens meubles » qui incluait la crypto-monnaie dans son champ d'application et a donc jugé que les plus-values déduites de la vente d'actifs numériques dans l'année suivant l'achat constituent un revenu imposable. Cette règle s’applique également à l’échange de cryptomonnaie.
Danemark : Consultation publique sur les obligations de reporting crypto
Le 26 janvier, le ministère danois des Impôts a ouvert une consultation publique sur la mise en œuvre de DAC8 dans la législation du pays. DAC8 est une proposition d’extension de la directive européenne sur la coopération administrative (DAC) aux crypto-actifs et à la monnaie électronique.
Une prochaine loi de l'UE, la proposition de directive (DAC8), stipule que les prestataires de services sur crypto-actifs et les intermédiaires de transactions relatives à ces actifs sont tenus de collecter et de déclarer des informations sur leurs clients aux autorités fiscales, qui échangeront ensuite ces informations avec d'autres États membres de l'UE. .
Biélorussie : exonération fiscale de grande envergure sur les cryptomonnaies
Le 30 mars, le gouvernement de Biélorussie a publié le décret présidentiel N.80, accordant une exonération d'impôt sur les revenus provenant des crypto-monnaies, à compter du 1er janvier 2023 au 1er janvier 2025.
Les dispositions exonèrent les particuliers de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les bénéfices du trading de crypto et des investissements, ainsi que sur les revenus des activités de jalonnement et d’exploitation minière. Ces dispositions s’étendent également aux échanges cryptographiques, offrant une exonération de l’impôt sur les sociétés et de la TVA.
Kazakhstan : nouvelles règles fiscales sur les actifs numériques
Le 13 janvier, le Comité national des recettes du ministère des Finances du Kazakhstan a annoncé qu'à compter du 1er janvier 2023, les plus-values résultant de la vente d'actifs numériques seront soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
De plus, à compter du 1er avril 2023, de nouvelles dispositions du Code des impôts entreront en vigueur concernant l'imposition des revenus provenant des mineurs numériques, des pools miniers numériques et de l'échange d'actifs numériques.
Les dépenses associées à l'acquisition d'actifs numériques vendus en dehors des bourses enregistrées auprès du Centre financier international d'Astana (AIFC) ne sont pas déductibles d'impôt. Les dépenses pour les services fournis par un pool minier numérique ne sont pas non plus déductibles d'impôt.
Restez à l'écoute pour la deuxième partie de notre revue fiscale mondiale du premier trimestre, qui couvrira les développements pertinents en Asie-Pacifique et dans les Amériques.
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