Des chercheurs de l’Université d’Indiana et de l’Université du Maine ont récemment publié une étude examinant l’état actuel de la législation fiscale sur les cryptomonnaies aux États-Unis. L’étude conclut par des recommandations à l’Internal Revenue Service (IRS) qui, si elles étaient adoptées, empêcheraient les contribuables de mettre en balance les pertes liées aux cryptomonnaies avec d’autres gains en capital.

Le document, intitulé simplement « Pertes liées aux cryptomonnaies », cherche à définir les différentes formes de pertes que peuvent subir les entreprises et les particuliers qui investissent dans les cryptomonnaies et propose un « nouveau cadre fiscal ».

Les directives actuelles de l’IRS concernant les cryptomonnaies sont quelque peu nébuleuses. Dans la plupart des cas, comme le soulignent les chercheurs, les pertes liées aux cryptomonnaies ont tendance à suivre les mêmes règles d’imposition que les autres actifs en capital. Elles sont généralement déductibles des gains en capital (mais pas d’autres gains tels que les revenus), mais il existe certaines distinctions quant au moment et au montant des déductions qui peuvent être effectuées.

Les pertes de cryptomonnaies résultant de cas spécifiques définis comme « vente » ou « échange », par exemple, seraient soumises à des limitations de déduction. Cependant, dans d’autres situations, comme le vol de cryptomonnaies ou les cas où les détenteurs abandonnent leurs actifs (par le brûlage ou d’autres moyens destructeurs), les contribuables pourraient déduire les pertes dans leur intégralité.

Ceci est basé sur les informations fournies dans la publication 551 de l'IRS, citée dans le sujet 409 :

« Presque tout ce que vous possédez et utilisez à des fins personnelles ou d’investissement est un actif en capital. Il peut s’agir par exemple d’une maison, d’articles à usage personnel comme les meubles de maison, ainsi que d’actions ou d’obligations détenues à titre d’investissement. »

Selon les chercheurs, les pertes liées aux cryptomonnaies devraient être réglementées différemment des autres actifs en capital. L’argument initial avancé dans leur recherche est que « le gouvernement partage essentiellement le risque créé par les activités des investisseurs » en offrant une déduction sur les gains en capital.

Leur argumentation conclut qu’un nouveau cadre fiscal devrait être mis en place dans lequel les pertes liées aux cryptomonnaies ne pourraient être déduites que des gains liés aux cryptomonnaies.

La classification d'une cryptomonnaie en tant qu'actif, devise ou propriété dans diverses juridictions est de la plus haute importance pour que les particuliers se conforment aux lois et réglementations fiscales. Plongez plus profondément dans le dernier rapport @CointelegraphCS pour en savoir plus 

— Cointelegraph (@Cointelegraph)  21 avril 2023  

Selon les chercheurs, « les pertes d’un type d’activité ne devraient pas être utilisées pour compenser ou protéger les revenus d’une autre activité ». Essentiellement, cela suggère que les cryptomonnaies devraient être exclues des autres déductions pour gains en capital.

Toutefois, les chercheurs reconnaissent que d’autres pertes en capital ne bénéficient pas d’un traitement similaire, affirmant qu’à l’heure actuelle, « une perte résultant de la vente ou de l’échange de tout actif en capital peut compenser le gain résultant de la vente ou de l’échange de tout autre actif en capital ».

Quant à la raison pour laquelle les pertes liées aux cryptomonnaies ne devraient pas bénéficier de la même considération fiscale, les auteurs affirment qu’en partageant les risques avec les investisseurs en cryptomonnaies en offrant des déductions pour pertes sur les gains en capital, le gouvernement pourrait étouffer l’économie et nuire au marché des cryptomonnaies :

« Ce partage des risques peut encourager l'investissement dans les cryptomonnaies et s'éloigner d'autres activités d'investissement ayant une importance économique précieuse. Le partage des risques peut également encourager les investisseurs à quitter soudainement le secteur des cryptomonnaies, ce qui peut nuire aux échanges légitimes et aux investisseurs restants. »

Malgré cette conclusion apparemment subjective, les auteurs reconnaissent qu’empêcher les contribuables d’appliquer les pertes liées aux cryptomonnaies à d’autres gains en capital pourrait nuire aux investisseurs qui, dans le statu quo, auraient autrement droit au même allègement fiscal et au même recouvrement que ceux qui subissent des pertes d’actifs similaires non liées aux cryptomonnaies.