Les crypto-monnaies en sont encore à leurs premiers stades de développement et les NFT sont une toute nouvelle classe d’actifs qui n’a commencé à attirer une grande attention qu’avec le lancement de CryptoPunks en 2017. La propriété de la monnaie numérique est rapidement réalisée et promue, et diverses politiques et lois continuent de s'adapter et de digérer ce nouveau fait, ce qui est compréhensible.

La semaine dernière, l'Internal Revenue Service (IRS) a publié un document sollicitant les commentaires du public et proposant de nouvelles orientations sur le traitement fiscal des NFT. La déclaration (Avis 2023-27) se demande si les NFT devraient être placés dans la même catégorie que les objets de collection traditionnels tels que les timbres, l'art et le vin haut de gamme. Le document demande également au public son avis sur la question de savoir si l'art numérique peut être inclus dans la catégorie collection ou si une nouvelle catégorie doit être créée.

TL；DR：

• L'IRS prévoit de taxer les NFT en tant qu'objets de collection, selon un avis de proposition publié le 21 mars.

• La proposition est actuellement publiée et sollicite publiquement des opinions, et n'a pas encore été finalisée.

• L'IRS a l'intention d'utiliser une « analyse de transparence » pour déterminer si les NFT sont des objets de collection. Après la période d’appel public, les orientations finales seront publiées.

• Si la proposition est suivie, les NFT seront définis comme des objets de collection et imposés comme des objets de collection, avec un taux d'imposition maximum des plus-values ​​à long terme de 28 %. D’autres actifs, tels que les actions et les crypto-monnaies, sont généralement soumis à un taux d’imposition fédéral maximum de 20 %.

• Un plan plus complet de mesures fiscales pourrait contribuer à éliminer l’incertitude sur le marché.

Interprétation des directives actuelles de l'IRS sur les NFT

Historiquement, seules cinq classes d'actifs ont été classées comme objets de collection en vertu de la section 408 de l'IRC : l'art, les tapis ou les antiquités, les métaux ou les pierres précieuses, les timbres ou les pièces de monnaie et les boissons alcoolisées. L'article 408 donne à l'IRS le pouvoir de définir de nouveaux objets de collection, mais stipule spécifiquement qu'ils doivent être des « biens personnels corporels ». Miles Fuller, chef de la division gouvernementale du cabinet fiscal de crypto-monnaie Tax Bit et ancien procureur en chef de l'IRS, a qualifié cela de "énigme juridique". Il a déclaré : « Parce qu'en fait, l'IRS ne peut pas dire, au niveau réglementaire, qu'il classe tous les NFT comme objets de collection parce que les NFT sont intangibles. "

Néanmoins, il estime que « l’Avis 2023-27 » contribuera à clarifier les responsabilités fiscales des détenteurs/collecteurs de NFT. En particulier, l'IRS a l'intention de traiter les NFT associés à des objets physiques comme des objets de collection, ce qui est décrit dans le document comme une interprétation de « l'analyse transparente ». Fondamentalement, il déterminera si les droits ou actifs associés au NFT répondent aux critères d'un objet de collection tel qu'actuellement défini dans la loi fiscale, et si tel est le cas, le NFT est défini comme un objet de collection. Un NFT peut représenter n'importe quoi, littéralement n'importe quoi, donc l'IRS dit que la façon dont vous le taxez dépend de ce qu'il représente.

Selon « l'analyse perspective » de l'IRS, lorsqu'un NFT est utilisé comme certificat de propriété pour un actif physique, il sera considéré comme un objet de collection. Par exemple, un NFT certifié comme propriétaire d'une pierre précieuse sera également considéré comme un objet de collection. à collectionner. Mais au contraire, l'utilisation ou le développement de « terrains » dans une scène virtuelle n'appartient généralement pas aux objets de collection, de sorte que le NFT qui fournit l'utilisation ou le développement du terrain virtuel n'appartient généralement pas aux objets de collection.

L'IRS utilisera cette approche de « transparence » jusqu'à ce qu'il publie des directives NFT dans les mois à venir.

Il existe déjà quelques exemples concrets de ce type d'analyse perspective : la plateforme NFT fragmentée Otis vend des NFT liés aux actifs physiques, tels que des livres rares et des cartes à collectionner ; ou des sociétés Web3 comme BlockBar se concentrent sur le vin haut de gamme avec des entités connectées et des NFT pour les spiritueux. Dans ces cas, les NFT peuvent fonctionner comme des certificats de propriété ou de titre, a expliqué Fuller. "L'IRS ne taxe pas nécessairement le NFT comme un actif en soi, mais c'est plutôt le lien du NFT avec l'actif physique qui lui donne de la valeur." Il ne s’agit pas d’une tentative de taxer la technologie, mais d’une tentative de taxer l’unité économique produite par cette technologie.

De plus, l’avis de proposition semble jeter le doute sur la question de savoir si « l’analyse perspective » s’applique aux fichiers d’art numérique eux-mêmes et si les œuvres d’art numériques peuvent être classées comme objets de collection au même titre que les œuvres d’art physiques. Justin Macari, CPA de New York, prédit que l'IRS examinera de près les droits de propriété intellectuelle pour déterminer si les actifs numériques sont collectables. L'IRS a également souligné qu'il n'est pas clair si les fichiers numériques constituent un « art » (comme l'écriture de NFT, un article médiatique collecté en tant que NFT). L'IRS sollicite des commentaires sur ce sujet et sur d'autres problèmes liés à la taxe NFT, et dans l'avis, il énumère deux problèmes principaux demandant des commentaires :

• Comment doit-on gérer l'impact potentiel de l'acquisition par les propriétaires de NFT d'autres droits ou actifs (tels que d'autres NFT, avantages communautaires, etc.) du fait de la possession du NFT (même lorsque le NFT ne prévoit pas cette autorisation) ?

• Si les droits associés à un NFT ne correspondent pas à la pleine propriété de l'actif (par exemple, si les droits associés concernent uniquement un fichier numérique destiné à un usage personnel), quels facteurs pourraient être pertinents ?

"Je pense que la chose la plus fondamentale concerne l'utilisation de la propriété intellectuelle", a déclaré Macari à CoinDesk. "Je le porterais à l'IRS car il y a beaucoup à dire à ce sujet." Différents types de NFT peuvent relever de différents types de gains en capital. Macari donne l'exemple du Bored Ape#6723détenu par Snoop Dogg. Les propriétaires de Bored Ape possèdent les droits de propriété intellectuelle associés à leurs NFT. Comme l'a dit Macari, si posséder un avatar NFT (PFP) spécifique ou le NFT attaché à 1/1 NFT peut donner au titulaire le droit de créer des biens physiques (vendre des périphériques) et d'ouvrir une entreprise rentable sur cette base, alors cela peut être un identifiant clair de la valeur de collection à long terme. Contrairement aux NFT qui représentent simplement des actifs numériques (tels que les terres du Metaverse), ce type de NFT est plus proche de la définition de l'IRS d'un actif commun, et les deux devraient donc être taxés en conséquence.

Les actifs ordinaires sont imposés à un taux compris entre 0 % et 20 % selon le niveau de revenu de l’individu, tandis que les actifs de collection sont imposés à un taux de 28 %. Bien que les collectionneurs de NFT puissent être confrontés au risque de taux d'imposition plus élevés, Fuller et Macari estiment que la clarté juridique accrue est positive. "D'une part, cet avis de proposition est une bonne chose car il apporte plus de légitimité aux NFT dans leur ensemble", a déclaré Macari.

Comment est collectée la taxe sur les objets de collection ?

Les investisseurs paient l’impôt sur les plus-values ​​lorsqu’ils vendent leurs actifs. L'impôt est basé sur le bénéfice du vendeur.

Les plus-values ​​à court terme s'appliquent aux actifs détenus depuis moins d'un an. Les bénéfices provenant de ces ventes sont soumis aux taux ordinaires de l’impôt sur le revenu, qui s’appliquent également aux salaires, etc. (Il existe sept taux marginaux, allant de 10 % à 37 %.) Les plus-values ​​à long terme s'appliquent aux actifs détenus pendant plus d'un an. Ces taux d’imposition sont généralement inférieurs aux taux ordinaires de l’impôt sur le revenu. Le taux d’imposition le plus élevé sur les actions et les crypto-monnaies est de 20 %, et s’applique aux contribuables à revenus élevés. (Les personnes ayant des revenus inférieurs paient un impôt de 0 % ou 15 %.)

Mais les collections (souvent détenues par les très riches) sont soumises à un régime fiscal différent. Leur taux d'imposition maximum est de 28 %. Ils sont également structurés différemment : les collections sont imposées aux taux de revenu ordinaires, jusqu'à 28 pour cent. Ceci est différent du système à trois niveaux pour les actions (0 %, 15 % et 20 %).

En bref : les Américains ayant les revenus les plus élevés paient des taux d’imposition plus élevés sur leurs collections.

En général, les contribuables ne peuvent pas détenir de collections dans les IRA car les comptes de retraite sont fiscalement avantageux. Lewis, associé dans un cabinet comptable, a mentionné que le récent avis de proposition de l'IRS continue de soutenir cela, ce qui signifie que lorsque les NFT sont classés comme collections, ces comptes de retraite ne peuvent pas être utilisés pour acheter des NFT, sinon des impôts sur le revenu et des pénalités peuvent être déclenchés.

une idée ? Comment soumettre un commentaire à l'IRS

Si vous avez des idées sur ce sujet, vous pouvez soumettre vos commentaires par écrit au plus tard le 19 juin 2023. Assurez-vous d'inclure une référence à l'avis 2023-27.

Le moyen le plus simple consiste à soumettre vos commentaires par voie électronique via le site Web fédéral eRulemaking (www.regulations.gov) (recherchez cet avis et soumettez vos commentaires en tapant « Avis 2023-27 » dans le champ de recherche de la page d'accueil de Règlements.gov).

Il y a encore une zone grise dans les objets de collection et les NFT

Lewis a déclaré que les directives de l'IRS "constituent une avancée significative pour les contribuables et les fiscalistes". Il est également créatif dans la manière dont il reprend les anciennes lois fiscales pour les objets de collection tangibles et les applique aux actifs numériques modernes.

Cependant, il existe encore quelques zones d'ombre dans la définition de ce qu'est exactement un « objet de collection » et ce n'est pas toujours noir et blanc, encore moins le NFT émergent.

Par exemple, dans cette scène, un homme garde des voitures rares dans son garage, spécialement pour les collectionner. Cependant, si une autre personne possède le même modèle de voiture mais la conduit au travail tous les jours. Cette voiture est-elle une collection ou un véhicule ? De même, si une personne utilise une table antique pour son usage quotidien, est-elle également considérée comme un objet de collection ?

Il en va de même pour les NFT. Certaines personnes les conservent exclusivement à des fins de collecte, tandis que d'autres en feront des utilisations pratiques.

Découvrez l’avenir de la fiscalité NFT

Bien que le plan d’orientation de l’IRS attend toujours des commentaires, on peut déjà voir que les actifs des propriétaires de NFT pourraient être imposés à l’avenir.

Les investisseurs individuels qui achètent et négocient des crypto-monnaies et des NFT doivent être conscients des implications fiscales, et les transactions de crypto-monnaie et de NFT doivent commencer à promouvoir des programmes pertinents d'apprentissage des connaissances fiscales pour aider les détenteurs à éviter de futurs problèmes.

Avec un impôt sur les plus-values ​​de 28 % remplaçant l'ancien taux d'imposition des plus-values ​​de 15 %, la nouvelle pourrait créer davantage de défis pour l'écosystème NFT qui a eu du mal à maintenir les volumes de transactions au cours de l'année écoulée. Cependant, vu sous un autre angle, ces mesures fiscales plus complètes pourraient contribuer à éliminer l’incertitude qui règne sur le marché.

De nombreuses personnes s'adressent déjà aux tribunaux pour contester ces nouvelles mesures de l'IRS, mais il est important de noter que ces documents sont encore des orientations préliminaires et pourraient être révisés plusieurs fois à l'avenir. Étant donné que le marché grand public du NFT est affecté par l'IRS, la décision finale et la mise en œuvre de ces plans auront un impact important sur l'ensemble du domaine du NFT.