Un projet de loi a été soumis à l’Assemblée nationale sud-coréenne afin de reporter de trois ans supplémentaires, jusqu’en 2030, la taxation prévue des revenus d’actifs virtuels, ou de crypto-monnaies. La proposition exigerait également des opérateurs d’actifs virtuels, notamment des bourses, qu’ils fournissent aux investisseurs les données de transaction nécessaires au calcul du revenu imposable.
Kim Jae-seop, député du parti au pouvoir People Power Party, a déclaré le 23 septembre avoir déposé l’amendement à la loi sur l’impôt sur le revenu. Le projet repousserait le début de la taxation au 1er janvier 2030, au lieu du 1er janvier 2027, tout en utilisant la période de grâce pour améliorer les normes de calcul des revenus et les systèmes d’assistance au dépôt des déclarations fiscales.
En vertu du droit actuel, les revenus générés par le transfert ou le prêt de crypto-actifs à partir de l’année prochaine seraient classés comme des revenus divers et imposés. Un impôt sur le revenu de 20 % serait appliqué au montant restant après compensation des gains et pertes annuels, et une déduction de base d’environ 1 800 $ est soustraite. En incluant l’impôt local sur le revenu, le taux effectif serait de 22 %. L’amendement ne modifie ni le taux d’imposition ni le montant de la déduction.
Si le projet de loi est adopté, la date de référence pour déterminer le coût d’acquisition des crypto-actifs détenus avant l’entrée en vigueur de l’impôt serait repoussée à la fin 2029, au lieu de la fin 2026. Le droit actuel reconnaît le coût d’acquisition des avoirs existants comme étant le plus élevé entre le prix d’achat réel et le prix du marché au 31 décembre 2026. L’amendement modifierait cela pour retenir le plus élevé entre le prix d’achat réel et le prix du marché au 31 décembre 2029.
Le dispositif vise à exclure du revenu imposable les gains accumulés avant l’entrée en vigueur de l’impôt. Si le prix du marché à la date de référence est supérieur au prix d’achat réel, ce prix de marché serait retenu. Si le prix d’achat est supérieur, c’est le prix d’achat qui s’appliquerait.
Le projet de loi prévoit également de reporter jusqu’en 2030 la mise en œuvre des règles relatives aux dépenses déductibles reconnues lorsque le coût d’acquisition réel est difficile à vérifier, ainsi que les dispositions relatives à la taxation et à la retenue à la source concernant le revenu de crypto-actifs des non-résidents.
L’amendement créerait également une nouvelle obligation de divulgation visant à aider les investisseurs à déposer leurs déclarations fiscales. Aux termes du projet de loi, les entreprises de crypto-actifs devraient fournir aux investisseurs, d’ici la fin février de l’année suivant une transaction, des détails de transaction et d’autres données nécessaires au calcul du revenu imposable.
La proposition complèterait les règles existantes imposant aux entreprises de crypto-actifs de soumettre des données de trading aux autorités fiscales en veillant à ce que les contribuables reçoivent également les informations nécessaires pour déposer leurs déclarations. Si une entreprise ne parvient pas à respecter ses obligations de transmission ou de divulgation, le commissaire du Service national des impôts pourrait ordonner des mesures correctives. Les dispositions connexes ont également été révisées pour permettre des amendes pouvant aller jusqu’à environ 14 400 $ en cas de violation de ces ordres.
Kim a déclaré que la diversité croissante des transactions portant sur les crypto-actifs nécessite d’améliorer les normes de calcul du revenu et les systèmes d’assistance à la déclaration fiscale, ainsi qu’un examen de la cohérence avec les cadres fiscaux appliqués à d’autres catégories d’actifs d’investissement.
« Alors que le trading de crypto-actifs devient rapidement plus diversifié, il est important d’établir d’abord un système permettant un calcul et une déclaration des revenus exacts, plutôt que de se précipiter dans la mise en œuvre uniquement parce qu’une date de taxation a été fixée », a-t-il déclaré. « La priorité est de créer un environnement dans lequel les contribuables peuvent vérifier et déclarer correctement l’historique de leurs transactions et leurs revenus. »
Il a ajouté que l’amendement est significatif non seulement parce qu’il retarde la taxation, mais aussi parce qu’il vise à refondre le système fiscal et à mettre en place des mesures pour soutenir les déclarations des contribuables avant le déploiement prévu en 2030.