L’autorité fiscale sud-africaine, le South African Revenue Service (SARS), a publié des orientations provisoires visant à clarifier la manière dont les actifs crypto doivent être traités au regard des règles existantes de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les plus-values dans le pays. La proposition réitère que, dans la plupart des cas, l’activité liée aux cryptomonnaies est généralement considérée comme impliquant des « cessions » imposables, tout en soulignant que le traitement fiscal correct peut varier selon les faits spécifiques d’un contribuable.

SARS a publié mercredi les projets de lignes directrices dans le cadre d’un processus qui invite à formuler des commentaires du public. Si ces orientations sont adoptées, elles pourraient avoir des implications pratiques pour des millions d’utilisateurs, notamment compte tenu du fait que SARS a précédemment indiqué qu’au moins 5,8 millions de résidents détenaient des actifs crypto en 2024.

Points clés

• Le projet d’orientations de la SARS présente les crypto-actifs comme des actifs incorporels aux fins fiscales—plutôt que comme une monnaie ayant cours légal ou comme une devise étrangère.

• Le trading, les échanges et les dépenses sont généralement traités comme des cessions susceptibles de déclencher des événements fiscaux dans le cadre des règles existantes.

• La classification du contribuable—par exemple en tant que trader plutôt qu’investisseur de long terme—dépend du comportement, de la fréquence des transactions et de l’intention.

• Le projet signale également que les cryptos peuvent être soumises aux droits de donation lorsqu’elles sont transférées en tant que « bien » (property), avec des taux pouvant varier de 20 % à 25 % selon la valeur.

• Les orientations restent ouvertes aux contributions du public jusqu’au 31 août et sont décrites par la SARS comme une clarté d’interprétation plutôt qu’un nouvel ensemble d’obligations fiscales.

Pourquoi les orientations préliminaires de l’ACS/RSA (SARS) comptent pour les détenteurs de crypto

L’Afrique du Sud est souvent citée comme l’un des marchés de cryptos les plus actifs de la région. Dans un rapport d’octobre 2024, Chainalysis a indiqué que le pays a reçu environ 26 milliards de dollars de valeur en cryptos sur une période d’un an. Ce niveau de participation montre clairement pourquoi la clarté fiscale est un sujet d’actualité : plus les transactions quotidiennes se multiplient—sur des plateformes de trading, via des transferts entre particuliers et des paiements chez des commerçants—plus il devient difficile pour les contribuables d’appliquer les règles fiscales avec assurance sans orientations interprétatives détaillées.

Dans son projet, la SARS ne propose pas un tout nouveau régime fiscal pour les cryptos. Au lieu de cela, elle renvoie au Income Tax Act de 1962, ainsi qu’aux principes relatifs aux plus-values (capital gains tax), dans le but de réduire l’ambiguïté sur la manière dont ces cadres s’appliquent aux activités courantes en crypto.

La crypto est traitée comme un actif, et non comme une monnaie

Un thème central du projet concerne la classification juridique et fiscale. La SARS affirme que les crypto-actifs ne sont pas une monnaie ayant cours légal et ne constituent pas une « devise étrangère » aux fins fiscales. L’autorité les caractérise plutôt comme des actifs incorporels.

Dans ces orientations, la SARS souligne que, même si les cryptos peuvent être largement négociées et échangées, elles ne doivent pas être traitées comme une monnaie au sens fiscal généralement utilisé pour les règles relatives aux devises étrangères. L’interprétation privilégiée par l’agence, d’après le projet, est que les crypto-actifs ne sont pas une « monnaie » et, par conséquent, ne sont pas une « devise étrangère ».

Événements fiscaux liés aux cessions : trading, échanges et paiements

Le projet de la SARS indique que de nombreuses actions courantes en crypto seront probablement traitées comme des cessions imposables. Selon cette approche, une cession peut survenir dans plusieurs scénarios—pas seulement lorsqu’un utilisateur vend des jetons contre de la monnaie fiduciaire, mais aussi lorsqu’il échange des crypto-actifs entre eux ou qu’il dépense des cryptos pour acheter des biens et des services.

Le projet ne prétend pas aboutir à des résultats valables pour tous. Au contraire, la SARS signale à maintes reprises que le traitement fiscal correct dépend des circonstances du contribuable. Toutefois, en décrivant la majorité des activités en crypto comme impliquant des événements potentiels de cession, ces orientations orientent les contribuables vers un cadre dans lequel la déclaration et la tenue de registres deviennent de plus en plus importantes, en particulier pour les personnes qui effectuent fréquemment des transactions.

L’intention et les schémas de transaction déterminent la distinction entre trader et investisseur

Sans doute l’élément le plus important sur le plan opérationnel pour les contribuables est l’attention portée par la SARS à l’intention. Le projet indique que la question de savoir si un contribuable doit être traité comme un trader ou comme un investisseur de long terme dépend du comportement, de la fréquence des transactions et du but de la détention de cryptos.

La SARS insiste aussi sur le fait que l’intention n’est pas figée. Elle recommande aux contribuables de considérer l’intention non seulement au moment de l’acquisition, mais aussi lors de la cession d’un actif, et tout au long de la période pendant laquelle l’actif est détenu—en reconnaissant que les circonstances et les objectifs peuvent évoluer avec le temps.

Concrètement, cela signifie que les contribuables qui détiennent des cryptos pour des raisons d’investissement peuvent toutefois être soumis à un traitement différent si leur conduite ressemble à une activité de trading—par exemple des volumes de transactions élevés ou une activité qui suggère une intention de tirer activement profit des mouvements du marché. À l’inverse, les utilisateurs fréquents peuvent encore faire valoir une qualification d’investisseur si leur comportement et leur objectif correspondent à une détention à long terme plutôt qu’au trading.

Les droits de donation pourraient également s’appliquer aux transferts de crypto

Au-delà des considérations relatives à l’impôt sur le revenu et aux plus-values, le projet de la SARS indique que les crypto-actifs peuvent être traités comme un « bien » (property) en vertu du droit fiscal, ce qui peut faire entrer les droits de donation dans le champ d’application. Le projet indique des taux de droits de donation allant de 20 % à 25 % selon la valeur du don.

Cela concerne toute personne qui transfère des cryptos sans recevoir une contrepartie—en particulier si les actifs sont offerts à des membres de la famille, à des organismes de bienfaisance ou à d’autres bénéficiaires. Même si le scénario du don est plus étroit que celui du trading ou du paiement, les orientations suggèrent que les contribuables ne doivent pas supposer que le fait d’offrir des cryptos évite les conséquences fiscales simplement parce qu’il n’y a pas de « vente » au sens conventionnel.

Consultation publique ouverte jusqu’au 31 août

Les orientations préliminaires ne constituent pas encore une loi définitive. La SARS indique qu’elles sont ouvertes aux commentaires du public jusqu’au 31 août et qu’elles visent à apporter une clarté d’interprétation plutôt qu’à introduire de nouvelles obligations juridiques entièrement distinctes.

Alors que l’adoption des cryptos en Afrique du Sud continue et que l’activité reste substantielle—notamment dans le contexte des transactions institutionnelles et à plus grande échelle mises en avant par Chainalysis—des orientations fiscales comme celles-ci deviennent un point de référence majeur. La prochaine question pour les utilisateurs et les professionnels est de savoir comment la version finale affinera ces principes, et comment la SARS s’attend à ce que les contribuables documentent l’intention et les schémas de transaction lorsqu’ils classent l’activité aux fins fiscales.

Cet article a été publié à l’origine sous le titre « South Africa Drafts Crypto Tax Rules Using Existing Tax System on Crypto Breaking News – your trusted source for crypto news, Bitcoin news, and blockchain updates ».