La fiscalité est un cauchemar pour la conformité. Et les taxes sur les cryptomonnaies, qui incluent une variété de mécanismes et de produits innovants qui n’ont pas d’analogue dans la finance traditionnelle, sont 10 fois pires.
Pour compliquer encore davantage les choses, l’industrie mondiale opère au-delà des frontières et des juridictions. Mais il existe certainement des pays meilleurs et pires dans lesquels les nouveaux riches en crypto-monnaies peuvent se baser comme paradis fiscaux, même les Américains qui sont suivis par l'IRS avec sa main, peu importe où ils se trouvent.
(Les informations fournies ne constituent pas des conseils juridiques ou financiers et doivent servir uniquement de point de départ pour des recherches plus approfondies.)
Pour commencer, nous devons définir ce que sont les revenus et les gains en capital.
Qu’est-ce que le revenu pour la taxe sur les cryptomonnaies ?
L'impôt sur le revenu couvre généralement des éléments tels que les salaires, les dividendes, les intérêts et les redevances. Dans le contexte des actifs numériques, ceux-ci peuvent inclure les revenus gagnés via l’exploitation minière, le jalonnement, les prêts, les salaires libellés en crypto et même les parachutages.
Dans de nombreuses juridictions, ceux-ci seraient imposés en fonction de leur valeur marchande au jour de leur réception. Vous pouvez souvent soustraire les dépenses (comme le coût de l’électricité pour l’exploitation minière).
Que sont les plus-values pour la taxe crypto ?
Les gains en capital sont les bénéfices provenant de la vente d’éléments comme des actions ou une maison. Ils sont généralement calculés sur la différence entre le prix auquel vous avez acheté quelque chose et le prix auquel vous l’avez vendu. Dans la plupart des cas, les plus-values sont imposées à un taux bien inférieur au revenu normal, et la vente de cryptomonnaies et de NFT est généralement considérée comme une plus-value.
Switzerland gets an A for effort with crypto taxes. (Pexels) Jurisdiction matters for crypto taxes
La première question est de savoir si l’on doit payer des impôts. Dans certains pays, dont Bahreïn, la Barbade, les îles Caïmans, Singapour, la Suisse et les Émirats arabes unis, aucune plus-value n'est généralement prélevée sur des éléments tels que la vente d'actions ou d'actifs numériques. Pour la plupart des gens, déterminer le pays de leur résidence fiscale est aussi simple que de répondre où habitez-vous ?
Pour les quelques chanceux en crypto dont le portefeuille est devenu stratosphérique, il est assez naturel de vouloir s’installer dans un pays qui les taxera moins. Il est relativement facile pour les acteurs du secteur de la blockchain de rechercher stratégiquement des juridictions favorables, car leur richesse est moins susceptible d'être liée à une entreprise ou à des actifs physiques.
Malheureusement, les citoyens américains sont nettement désavantagés car, contrairement à la plupart des pays, les États-Unis prélèvent des impôts en fonction de la citoyenneté, en plus de la résidence. Même les citoyens américains nés à l’étranger doivent payer des impôts américains même s’ils n’ont jamais mis les pieds aux États-Unis. Ils ont cependant la possibilité d’être imposés en tant que résidents de Porto Rico, un territoire américain qui n’est pas un État. Peut-être à juste titre, son nom est espagnol pour Rich Port. Herv Larren, double citoyen américain et français, vit sur l'île. Il est le PDG d'Airvey.io, qui conseille les entreprises Web3, et déclare :
C'est la meilleure résidence fiscale pour les Américains : ils peuvent conserver leur citoyenneté américaine tout en bénéficiant de ces avantages fiscaux.
Porto Rico est un paradis fiscal crypto
Crypto-rich Americans are basing themselves in Puerto Rico for favorable tax regulations. (Pexels)
Larren explique que, grâce à une loi de 2012 appelée Act 60, les entreprises qui s'installent ou s'établissent à Porto Rico peuvent payer un impôt sur les sociétés de 4 % bien inférieur à celui du continent. Il existe également un impôt sur les plus-values de 0 %.
Ces incitations ont été créées par le gouvernement de Porto Rico pour stimuler l'emploi et la croissance sur l'île en se concentrant sur des domaines prometteurs comme l'industrie de la blockchain en particulier, dit-il, expliquant que l'île se considère comme l'une des capitales cryptographiques des États-Unis. États.
Afin de démontrer leur résidence fiscale, les citoyens américains doivent fournir une adresse principale, un permis de conduire et une carte d'électeur local en plus de passer physiquement six mois de l'année sur l'île, explique Larren.
De l’autre côté du monde, les Émirats arabes unis sont une autre juridiction fiscalement avantageuse qui attire les richesses cryptographiques, note Soham Panchamiya, avocat chez Reed Smith LLP à Dubaï.
À mesure que de plus en plus de pays commencent à réglementer et à taxer les crypto-monnaies, les investisseurs devront se familiariser avec des lois fiscales complexes et potentiellement devoir payer des impôts plus élevés, dit-il. Dans le même temps, il soutient que les gouvernements devraient veiller à ce que les politiques ne soient pas inutilement compliquées.
La taxation des crypto-monnaies à l’échelle mondiale a des implications importantes tant pour les investisseurs individuels que pour les gouvernements.
Pour Panchamiya, la réglementation croissante de la part des gouvernements peut être considérée comme un signe que l’industrie est en train de mûrir. Alors que les Émirats arabes unis attirent les acteurs du secteur avec un impôt sur les personnes physiques de 0 %, il s'attend à ce que le gouvernement bénéficie probablement de l'introduction de l'impôt sur les sociétés plus tard cette année.
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Les échanges crypto-crypto sont-ils imposables ?
En dehors des quelques juridictions non fiscales, les transactions crypto-crypto sont pour la plupart imposables, mais certains pays ne les taxent pas, explique Filip Kraljikovi, expert en fiscalité des crypto-monnaies. Il a travaillé comme avocat et responsable de la fiscalité des entreprises chez KPMG en Croatie avant de rejoindre la société d'automatisation fiscale crypto Taxtris en tant que responsable fiscal et juridique.
Les pays qui ne taxent pas les crypto-monnaies comprennent la France, l’Autriche, la Croatie, la Pologne et, à partir de 2023, l’Italie, dit-il. Dans ces juridictions, aucune taxe n’est prélevée tant que les actifs cryptographiques restent dans le métaverse et ne sont pas échangés contre du fiat.
Selon Kraljikovi, ce type de traitement gagne en popularité et des efforts directs sont déployés pour le mettre en œuvre dans toute l'UE, car la taxation des échanges crypto-crypto génère des problèmes de trésorerie pour les acteurs du secteur. Notamment, la plupart des grandes juridictions comme les États-Unis et le Royaume-Uni considèrent actuellement l’échange de Bitcoin contre de l’Ether comme un événement imposable. Même quelque chose d'aussi inoffensif que d'intégrer ETH dans wETH peut être interprété comme un échange, comme l'a expliqué le bureau des impôts australien (déclenchant un débat considérable) :
Lorsque vous enveloppez l'ETH, vous avez créé un actif différent aux fins de l'impôt sur les plus-values (CGT). Cela signifie que la conversion d'ETH en WETH déclenche un événement CGT et que vous devez calculer l'impôt sur les plus-values lors de la conversion.
Dans de nombreuses juridictions, il existe également une différence de traitement fiscal entre les plus-values à court et à long terme. Aux États-Unis, les gains en capital à long terme bénéficient d’une réduction, mais la vente avant 365 jours impose les gains au même pourcentage que le revenu régulier, ce qui signifie que le taux d’imposition effectif peut doubler. Le Canada ne fait pas de différence entre les gains en capital à long terme et à court terme, les imposant tous à la moitié du taux d'impôt sur le revenu.
1/ Il s'agit d'une zone grise pour le moment et nous attendons plus de directives. Selon les directives actuelles, ETH vers WETH est très probablement un événement imposable. Idem en déplaçant BTC vers une version enveloppée.
– TokenTax (@TokenTax) 1er novembre 2020
Règles fiscales sur les plus-values cryptographiques en Europe
L'Allemagne et la Croatie font également la différence entre les gains à court et à long terme après 12 et 24 mois respectivement, le taux est de 0 %, explique Kraljikovi, ajoutant que, comme la Croatie ne taxe pas les échanges crypto-crypto, il est possible de payer pas d'impôt même sans détenir l'actif d'origine pendant un an. Il convient également de noter que l’Allemagne autorise jusqu’à 600 euros de gains à court terme non imposables par an.
En Croatie, si vous êtes satisfait de votre gain en Bitcoin, vous pouvez simplement transférer votre position vers des stablecoins et attendre un à deux ans pour réaliser vos gains fiscaux en franchise d'impôt.
Je ne suis pas payé pour faire de la publicité en Croatie, mais c'est un endroit favorable pour les traders de crypto, dit Kraljikovis. Même si l’on n’utilise pas la méthode crypto-crypto sur deux ans, les impôts sur les plus-values cryptographiques sont d’environ 10 % selon la ville dans laquelle on vit, explique-t-il.
Certaines juridictions sont bien entendu moins favorables. En plus de taxer les gains cryptographiques à 30 %, l'Inde a également imposé une déduction fiscale à la source (TDS) de 1 % sur chaque transaction, affirmant que cela les aiderait à suivre les mouvements de fonds, les bourses affirmant que de telles mesures sont susceptibles d'affecter gravement. entreprise.
Une TVA similaire de 0,11 % à 0,22 % sur toutes les transactions cryptographiques a été imposée par l'Indonésie, que Kraljikovi décrit comme une méthode permettant au gouvernement de suivre toutes les transactions cryptographiques en imposant une exigence de déclaration via une taxe par ailleurs faible.
De plus, l’Inde traite les crypto-monnaies d’une manière comparable aux billets de loterie et autres jeux de hasard, dans lesquels les pertes ne peuvent pas être déduites des gains. Fondamentalement, tous ceux qui négocient des crypto-monnaies en Inde ont fui les échanges cryptographiques locaux et ont commencé à utiliser des applications décentralisées, observe Kraljikovi.
Selon Kraljikovi, l'Estonie est actuellement le seul pays européen à restreindre la déduction des pertes. Vous n'êtes imposé que sur vos gains, mais toutes les pertes que vous réalisez ne sont pas déductibles d'impôt, ce qui est un peu étrange d'un point de vue comptable, mais c'est leur position. Marko Jukic, PDG du fournisseur de logiciels de déclaration fiscale automatisée Taxtris, mentionne qu'il existe actuellement un effort de lobbying actif pour changer cette situation.
Un autre écueil dont les investisseurs doivent se méfier est le risque d’être considéré comme un trader professionnel, par opposition à un trader occasionnel ou un amateur. De nombreux gouvernements font cette distinction, mais la frontière peut être très floue et dépend en grande partie de l’interprétation des autorités fiscales.
Il y a certains facteurs à prendre en compte comme le nombre de transactions, la taille des transactions, la régularité. Tous ces facteurs peuvent influencer la détermination du gouvernement, explique Kraljikovi. Ceux qui deviennent professionnels, même contre leur gré, pourraient devoir déclarer tous leurs gains commerciaux au titre de l'impôt sur le revenu, dont le taux est beaucoup plus élevé, et être par ailleurs beaucoup plus stricts dans leur comptabilité. Vous devrez vous comporter en entreprise ou en artisan selon les juridictions.
No matter where you are, crypto taxes are still a pain to work out. (Pexels) How are capital gains calculated?
Il n’y a pas une seule réponse. Lorsqu’il s’agit de calculer les gains imposables, l’étape cruciale consiste à calculer la base de coût, qui correspond au montant pour lequel la législation fiscale locale considère qu’un actif a été acheté. Il existe de grandes différences entre les méthodes comptables utilisées par les différents pays. Certains pays vous laissent même choisir la méthode à condition d’être cohérent.
Le premier entré, premier sorti, ou FIFO, fait partie des méthodes les plus courantes et signifie que les gains sont calculés en supposant que les premières unités acquises d'un actif sont vendues en premier. Cela signifie qu'une personne qui a acheté 1 BTC pour 10 $, un pour 100 $, 1 000 $ et 10 000 $ sur une période de cinq ans et qui en a vendu un en 2022 pour 20 000 $ serait imposée comme si elle vendait le premier Bitcoin acheté pour 10 $, ce qui entraînerait un gain imposable de 19 990 $.
Le coût moyen est une autre méthode qui permettrait de calculer le coût moyen des actifs comme prix d'achat. Selon l’exemple précédent, où quelqu’un achetait un total de 5 BTC pour 11 110 $, le prix moyen par Bitcoin serait de 2 222 $, ce qui signifie que le gain imposable provenant de la vente d’un cinquième des avoirs en 2022 serait légèrement inférieur à 17 778 $.
Le principe du dernier entré, premier sorti (LIFO) ressemble presque à FIFO mais est en fait le contraire, ce qui entraîne un résultat beaucoup plus favorable pour notre trader, dont le gain imposable ne serait désormais que de 10 000 $ puisque les bénéfices sont calculés à partir du plus récent achat opposé au premier.
Les agences fiscales de nombreuses juridictions, notamment celles des États-Unis, du Royaume-Uni, de l'Australie et du Japon, ont publié des directives expliquant que les contribuables peuvent choisir l'une de ces méthodes, avec certaines limites et généralement à condition qu'ils s'en tiennent ensuite à cette méthode. Cependant, le Canada exige le recours à la moyenne des coûts, car l’Agence du revenu du Canada (ARC) considère les crypto-monnaies comme des marchandises et les taxe en tant que telles.
Même si la plupart des gains en capital relèvent de l’un de ces systèmes comptables, il existe des valeurs aberrantes, comme la méthode française, qui est proche du calcul du coût moyen. La Pologne et la Hongrie ont leurs propres méthodes basées sur les flux de trésorerie et les dépenses, mais les pays européens ont tendance à suivre les méthodes standard, note Kraljikovi.
Que vous utilisiez FIFO ou LIFO, les gains en capital sont généralement calculés en additionnant toutes les années de pertes et de gains, puis en soustrayant les pertes totales des gains. Ainsi, il est possible de constater que les gains nets sont négatifs, auquel cas aucun impôt ne s’appliquerait et les pertes pourraient éventuellement être imputées aux gains de l’année suivante, toujours selon la juridiction. Une exception à ce qui précède peut être trouvée en Inde et en Estonie, qui, selon Kraljikovi, ne permettent pas de déduire les pertes du calcul de la taxe cryptographique.
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Si le marché baisse, vous pouvez vendre des actifs pour créer une perte afin de compenser les gains, remarque Kraljikovi.
C'est ce qu'on appelle la récolte de pertes fiscales et peut parfois aboutir à ce qu'un gain net même important devienne fiscalement neutre grâce à la réduction de l'obligation de gain en capital. Il peut être utilisé de manière stratégique à la fin de l’année fiscale, car les impôts sont généralement calculés sur une base annuelle. Immédiatement au cours de la nouvelle année fiscale, les actifs gagnants et perdants peuvent être rachetés.
Aux États-Unis, la collecte de pertes fiscales est interdite pour les titres, mais pas pour les cryptomonnaies, de sorte que les utilisateurs de crypto vendent généralement leurs positions déficitaires avant la fin de l’année fiscale.
Toutefois, cela est illégal au Royaume-Uni et en Irlande, note Kraljikovi. Ils détecteront la perte et procéderont au rachat dans les 30 jours et rejetteront les pertes, dit-il, ajoutant que des restrictions similaires seront probablement imposées dans l'ensemble de l'Union européenne. Ce n’est qu’une question de temps avant que les pays ne comprennent cela et n’appliquent cette règle anti-abus, prédit-il. En fait, le président Joe Biden a proposé de rendre cette pratique illégale cette année.
Quelques notes de ma récente présentation « Questions fiscales pour le métaverse » lors de la conférence Tomorrow à Dubaï le mois dernier. Selon vous, quels sont les plus grands défis à l'heure où nous passons au Web3 ? pic.twitter.com/1xcYPINZRC
– Elias Ahonen.eth (@eahonen) 12 mars 2023
Les NFT peuvent-ils générer des pertes fiscales ?
Il n'y a pas de méthode comptable pour les NFT car ils sont non fongibles, vous pouvez donc toujours facilement identifier les bénéfices pour les actifs fongibles comme Bitcoin, vous ne savez pas quel Bitcoin vous avez vendu, c'est pourquoi la méthode FIFO existe, explique Kraljikovi.
Cela dit, il décrit les NFT comme une conversation compliquée. L'Europe, par exemple, n'a pas beaucoup de directives ou de terminologie réglées. Selon Kraljikovi, elles sont plus ou moins traitées comme des crypto-monnaies, ce qui implique qu'il s'agit en grande partie d'une position par défaut en l'absence de clarté.
En ce qui concerne les NFT, il convient également de noter que certains pays comme l'Espagne, la Pologne et la Belgique traitent au moins leurs ventes initiales de la même manière que la fourniture de services virtuels, comme un service Netflix, développe Kraljikovi. Dans ces cas, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s'applique.
Impôts sur la fortune
Il existe un troisième type d'impôt en plus des revenus et des plus-values, à savoir l'impôt sur la fortune que vous payez en fonction de la valeur de votre portefeuille à une date précise, ajoute Kraljikovi. Par exemple, l’Espagne, la Suisse, les Pays-Bas, la Norvège et l’Argentine perçoivent des impôts sur la fortune basés sur la richesse nette des contribuables chaque année fiscale.
La Norvège, par exemple, impose un taux forfaitaire de 0,85 % de la richesse au-dessus d'un seuil d'environ 160 000 dollars, ce qui signifie qu'une personne dont l'actif net vaut 1 million de dollars au moment des impôts devrait payer plus de 7 000 dollars. Ces taux vont jusqu'à 3,5% en Argentine et jusqu'à 0,1% dans certaines régions de Suisse, commençant parfois à un seuil beaucoup plus élevé qu'en Norvège. Il arrivera en Italie l'année prochaine.
Si la valorisation des cryptomonnaies fongibles est relativement simple, la valorisation des NFT aux fins de l’impôt sur la fortune est une autre histoire. Sur les marchés traditionnels, s'il n'existe aucun marché liquide, comme pour la propriété, les logiciels ou la propriété intellectuelle, des experts financiers peuvent être embauchés pour estimer la valeur sur la base de preuves telles que des pièces justificatives et des témoins experts.
À ce stade, cependant, Kraljikovi note que les évaluations NFT sont une conversation entre l'administration fiscale et l'individu. Les NFT sont désormais des sources de recettes fiscales très mineures. Les autorités fiscales cherchent à consacrer leur temps là où elles peuvent récolter le plus, observe-t-il.
Author Elias Ahonen gets worked up on the subject of crypto taxes. (Elias Ahonen) Evaluating jurisdictions for crypto taxes
Si vous avez gagné de l’argent avec la cryptographie, une planification proactive concernant les obligations fiscales liées à la cryptographie est susceptible de rapporter un rendement intéressant, quel que soit l’endroit où vous vivez. Certaines de ces stratégies, comme la récolte de pertes fiscales ou l'exploitation de gains en capital à long terme, peuvent entrer dans la catégorie des essais à domicile, tandis que des méthodes plus avancées comme l'arbitrage juridictionnel peuvent nécessiter de s'aventurer depuis le port d'attache et d'installer un camp dans un pays. un pays lointain en matière de résidence fiscale des personnes physiques. Pour ceux qui disposent de capitaux importants, la création d’une entité offshore dans une juridiction amie peut également être une option, bien qu’avec de nombreuses réserves.
En matière de fiscalité des personnes physiques, il est plutôt objectif de dire que certains pays sont plus avantageux que d’autres du point de vue d’un investisseur en cryptomonnaies.
Des pays comme les Émirats arabes unis, Singapour, la Suisse et diverses îles des Caraïbes, dont Porto Rico, obtiennent naturellement une note A en raison de l’absence quasi totale d’obligation fiscale. Par contre, ces paradis fiscaux de catégorie A entraînent souvent un coût de la vie considérable.
Des pays comme la Croatie, la France, l'Autriche, la Pologne, l'Italie et peut-être l'Allemagne obtiennent des scores élevés, dans la fourchette B, en raison de l'absence de taxation sur les transactions crypto-crypto ou d'autres solutions réalisables telles que des remises sur les plus-values à long terme.
Les États-Unis, le Royaume-Uni, le Canada, l'Australie et une grande partie de l'Europe entrent dans la catégorie C en raison de règles désavantageuses, incluant de manière variable la taxation des échanges et des échanges crypto-crypto ainsi que des restrictions sur la récolte des pertes fiscales.
L'Inde et, étonnamment, l'Estonie peuvent être classées dans la catégorie D, principalement en raison de l'impossibilité de déduire les pertes d'investissement des gains, ce qui rend le trading conforme particulièrement peu pratique. La note F va naturellement aux pays qui interdisent complètement le commerce de crypto, ce que nous pourrions interpréter comme signifiant un taux d’imposition de 100 %.
Bien entendu, toutes ces notations peuvent changer à mesure que de nouvelles lois et pratiques sont introduites. Même si une fiscalité plus élevée et moins permissive peut augmenter les revenus de l’État, elle peut également entraîner à la fois une fuite des cerveaux et une fuite des capitaux, tandis que l’introduction de politiques favorables au secteur des actifs numériques devrait favoriser sa croissance à l’intérieur des frontières nationales. Il s’agit de questions complexes et politiquement chargées que les pays doivent examiner.
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