Principaux points à retenir

• Les transactions crypto-à-crypto sont des échanges d'une crypto-monnaie contre une autre sans impliquer de monnaie fiduciaire. Ces transactions peuvent être effectuées sur des plateformes centralisées comme Binance, des échanges décentralisés ou sur une base peer-to-peer.

• La fiscalité de ces transactions varie considérablement à travers le monde, les pays classant les transactions à des fins fiscales comme des revenus ordinaires ou des gains en capital, en fonction de facteurs tels que la durée de détention des actifs et l'intention de la transaction, ou comme des transactions non imposables.

• Reporter l’imposition au moment de la conversion en monnaie fiduciaire est un choix politique adopté par certaines juridictions et il présente de nombreux avantages. Cette approche peut simplifier les exigences de déclaration fiscale pour les utilisateurs, réduire la charge administrative et stimuler l’économie cryptographique, contribuant ainsi à exploiter tout le potentiel de cette technologie disruptive pour une base plus large de participants.

Vous vous retrouvez à plonger tête baissée dans les marchés des cryptomonnaies, à échanger des bitcoins contre de l’éther, puis de l’éther contre du dogecoin et une variété d’autres altcoins ? Peut-être utilisez-vous des paires de stablecoins comme BTC/USDT pour trader, ou échangez-vous simplement des jetons de premier ordre contre des stablecoins pour préserver la valeur au milieu des pics de volatilité ? Eh bien, même si ce n’est pas le cas, il y a de fortes chances que le simple fait d’acheter des cryptomonnaies contre des monnaies fiduciaires pour les conserver à long terme ne soit pas la seule façon dont vous interagissez avec les actifs numériques. La conversion d’un jeton en un autre est l’un des types de transactions les plus courants dans le monde des cryptomonnaies, et la plupart des détenteurs d’actifs numériques s’y livrent au moins occasionnellement. Arrêtons-nous maintenant un instant et parlons des implications fiscales de telles transactions – car, étonnamment pour certains, l’échange d’une cryptomonnaie contre une autre peut être imposable.

Alors, comment fonctionne la fiscalité des conversions crypto-monnaie ? L'échange de BTC contre un altcoin ou un stablecoin est-il considéré comme un événement imposable ? Ces questions peuvent sembler décourageantes, mais elles sont importantes à prendre en compte pour quiconque navigue sur le marché des crypto-monnaies. Votre obligation fiscale peut changer selon que vous avez détenu vos actifs à des fins d'investissement ou dans une entreprise de trading de crypto-monnaies, et selon votre juridiction. Avec une mosaïque de réglementations à travers le monde et des politiques de taxation des crypto-monnaies en constante évolution, ce sont des pistes de recherche qui méritent d'être approfondies.

Taxation des transactions crypto-à-crypto

Les transactions d'échange de cryptomonnaies, ou troc, font référence à l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre – ce qui signifie qu'aucune monnaie fiduciaire n'est impliquée – et peuvent avoir lieu sur des plateformes d'échange centralisées comme Binance, sur des plateformes décentralisées ou sous forme d'échange peer-to-peer. Il s'agit des transactions dites crypto-to-crypto, par lesquelles l'utilisateur A envoie, par exemple, des BTC à l'utilisateur B, qui renvoie des USDT à l'utilisateur A.

Différents traitements fiscaux sont appliqués aux transactions crypto-à-crypto en fonction de la législation du pays et des circonstances particulières de l’utilisateur, notamment la durée de détention de l’actif et l’intention derrière la transaction (c’est-à-dire si l’utilisateur détenait les actifs à des fins d’« investissement » ou dans le cadre d’une « activité » de trading de crypto-monnaies).

Le traitement fiscal des cryptoactifs continue d'évoluer à l'échelle mondiale. Bien qu'il ne puisse y avoir de substitut à l'obtention de conseils fiscaux indépendants et dûment qualifiés, les traitements fiscaux courants des transactions crypto-à-crypto tendent actuellement à adopter les approches suivantes.

• Impôt sur le revenu en tant que revenu ordinaire : certains pays traitent certaines transactions de cryptomonnaie à cryptomonnaie comme des événements générant un revenu ordinaire imposable et obligent les particuliers à déclarer les gains provenant de ces opérations dans le cadre de leur revenu imposable. Cela peut être le cas pour les gains réalisés sur la vente d'actifs détenus pendant moins de 12 mois (communément appelés « gains en capital à court terme ») dans des juridictions qui peuvent inclure les États-Unis et l'Australie, et pour les revenus tirés du trading de monnaies virtuelles en tant que profession dans des pays qui peuvent inclure la Belgique et le Royaume-Uni. L'Estonie traite généralement tous les bénéfices du trading de cryptomonnaies comme un revenu ordinaire imposable.

• Impôt sur les plus-values ​​: certains pays traitent une partie ou la totalité des gains réalisés sur les cryptomonnaies comme du capital, plutôt que comme des revenus, et appliquent un impôt sur les plus-values ​​distinct, généralement à un taux inférieur à celui du revenu ordinaire. Par exemple, le Royaume-Uni impose un taux maximum de 20 % sur les plus-values, au lieu de 45 % pour le revenu ordinaire ; de même, les États-Unis taxent plus favorablement les plus-values ​​réalisées sur les investissements en cryptomonnaies détenus pendant plus de 12 mois. D’autres pays obtiennent un résultat similaire en réduisant le montant imposable – l’Australie, par exemple, impose 50 % des gains aux taux d’imposition ordinaires (c’est-à-dire qu’elle exonère les 50 % restants des gains), à condition que l’actif cédé ait été détenu pendant au moins 12 mois.

• Exonération ou absence d’imposition : certains pays, comme l’Allemagne, ont mis en place des exonérations pour les investissements détenus pendant plus de 12 mois ; d’autres, comme Singapour et la Suisse, ne taxent pas du tout les plus-values. Enfin, certains pays, comme la France, la Slovaquie, l’Autriche et le Portugal, ont mis en place une exonération pour les transactions crypto-à-crypto, les gains ne devenant imposables que lorsqu’un utilisateur vend des actifs numériques contre de la monnaie fiduciaire (ou paie des biens ou services « du monde réel » avec des crypto-monnaies).

Comme le montre cette étude, la taxation des échanges de cryptomonnaies varie d’un pays à l’autre et dépend souvent de la catégorisation générale de la classe d’actifs. Par exemple, certains pays traitent ces transactions comme un troc de biens et de services, qui peut être taxable ou exonéré selon la législation générale.

Approche optimale : reporter l'imposition à la conversion en monnaie fiduciaire

Comme nous l’avons mentionné, certains pays ne considèrent pas les transactions crypto-à-crypto comme des événements imposables et taxent uniquement les échanges qui convertissent les cryptoactifs en monnaie fiduciaire ou en biens et services « hors blockchain ». Cette approche présente plusieurs avantages importants.

Premièrement, il peut s’agir d’une mesure pratique visant à éviter les complications lors de la détermination de la valeur d’une transaction effectuée uniquement entre des monnaies virtuelles. Déterminer la valeur peut être difficile, en particulier dans le cas de jetons nouveaux ou peu négociés, ou en l’absence de cotation officielle.

Deuxièmement, certains types de contrats intelligents peuvent donner lieu à un grand nombre de transactions distinctes pour un même utilisateur. La charge administrative que représente la prise en compte à des fins fiscales de toutes ces transactions distinctes, qui peuvent survenir à des moments différents et donc nécessiter des évaluations distinctes, peut devenir importante.

Troisièmement, il est difficile de faire respecter les obligations fiscales découlant des transactions crypto-à-crypto effectuées sur des plateformes décentralisées, car tous les utilisateurs de ces plateformes d’échange n’ont pas forcément subi les contrôles KYC (Know Your Customer) requis. Ce problème est largement évité si l’imposition est différée jusqu’au moment où les crypto-monnaies sont cédées en monnaie fiduciaire. Cette dernière a généralement lieu sur des plateformes d’échange centralisées ou via des émetteurs de cartes de débit crypto, qui auront généralement été tenus de procéder à une vérification de l’identité des utilisateurs. Cela est dû aux exigences spécifiques imposées par les régulateurs et les organismes de normalisation du monde entier, notamment le Groupe d’action financière, lors de l’intégration des utilisateurs ou des transactions entre monnaie fiduciaire et crypto.

Quatrièmement, la forte volatilité de certains tokens peut conduire à des résultats injustes s’ils sont taxés avant d’être convertis en monnaie fiduciaire. Imaginez une transaction d’altcoin A contre altcoin B (à la fois de capitalisation moyenne ou faible, généralement très volatile). Si cette transaction est taxée et que les valeurs fiduciaires des altcoins A et B chutent ensuite de manière significative, les deux utilisateurs courent le risque d’avoir une dette fiscale à régler sans disposer de suffisamment d’actifs pour la couvrir. Ce risque ajoute une incitation déformante pour les investisseurs en cryptomonnaies à conserver leurs avoirs en monnaie fiduciaire ou en actifs numériques moins volatils tels que les stablecoins.

Enfin, certains reports d’impôts peuvent faire partie d’une stratégie politique plus large visant à encourager le trading de cryptomonnaies en imposant des conséquences fiscales uniquement lorsqu’un échange implique une monnaie fiduciaire ou l’achat de biens ou de services (imposition uniquement dans la soi-disant « transaction de retrait »). Une telle politique encouragerait le développement de l’industrie et apporterait des gains d’efficacité et des avantages aux juridictions qui stimulent l’innovation Web3 en la mettant en œuvre.

Réflexions finales

Les transactions de cryptomonnaie à cryptomonnaie se déroulent dans des environnements fiscaux divers, certains pays les considérant comme des événements imposables et d'autres non. Les régimes fiscaux appliqués à ces transactions peuvent aller de leur taxation en tant que revenu ou en tant que plus-value, à leur exonération totale ou conditionnelle, par exemple en n'imposant des taxes que sur la cession d'actifs numériques contre des monnaies fiduciaires. Pour garantir une compréhension complète de leurs obligations fiscales, les utilisateurs doivent être conscients des nuances juridiques et fiscales de leur juridiction.

Compte tenu des différences de traitement entre les juridictions et de l’évolution rapide de la fiscalité des crypto-monnaies, le recours à des conseils d’experts peut aider les utilisateurs à trouver la certitude et à anticiper et gérer leur exposition fiscale.

Lectures complémentaires

• Politique fiscale sur les crypto-monnaies : à faire, à ne pas faire et bonnes pratiques

• Binance Tax Watch : Évolution de la fiscalité des crypto-monnaies en Europe et dans la CEI au premier trimestre 2023

• Binance Tax Watch : Évolution de la fiscalité des crypto-monnaies au premier trimestre 2023 dans la région Asie-Pacifique et dans les Amériques

• Binance Tax Watch : évolution de la fiscalité des crypto-monnaies en avril et mai 2023

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