Los impuestos a las criptomonedas en todo el mundo difieren de una jurisdicción a otra. Si bien algunos países han adoptado un régimen fiscal estricto sobre los activos digitales, otros están adoptando un enfoque más relajado.
Pero antes de profundizar en los detalles, vale la pena distinguir entre los dos tipos principales de impuestos a las criptomonedas: el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital.
El impuesto sobre la renta, como sugiere el nombre, normalmente se aplica a los ingresos obtenidos en forma de activos digitales, que pueden provenir de sueldos, salarios o comisiones. El impuesto a las ganancias de capital (CGT), por otro lado, se genera cuando uno vende un activo digital o participa en una transacción que conduce a la liquidación de sus tenencias de criptomonedas.
Por supuesto, esto no implica necesariamente que todos los países clasifiquen el impuesto sobre la renta y las ganancias de capital de la misma manera. Más bien, las regulaciones específicas de los impuestos criptográficos a menudo varían según cómo las personas ganan, invierten o utilizan sus activos digitales.
Los Estados Unidos
En Estados Unidos, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) clasifica los activos digitales como propiedad, como se describe en un aviso del IRS de 2014. En consecuencia, la mayoría de las transacciones de activos digitales están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital, lo que refleja el tratamiento de los instrumentos financieros tradicionales como acciones y bonos. Sin embargo, hay algunos casos en los que las ganancias criptográficas se clasifican como impuesto sobre la renta, como los salarios, la criptominería y las recompensas por apuestas.
Ganancias de capital imponibles
Vender criptomonedas por dinero fiduciario: si uno liquida sus activos digitales por efectivo en los EE. UU., está obligado a pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias obtenidas, según su categoría impositiva. Para los activos digitales mantenidos durante menos de un año, el impuesto a las ganancias de capital podría oscilar entre el 10% y el 37%. Sin embargo, para los activos mantenidos durante un período más largo, el impuesto es más bajo, oscilando entre el 0% y el 20%. Las pérdidas también se pueden amortizar hasta 3.000 dólares, siempre que el activo digital se haya vendido por un precio inferior a su precio de compra.
Conversión de un activo digital a otro: el proceso de vender un activo digital y comprar otro también genera impuestos sobre las ganancias de capital. Si un inversor en los EE. UU. vendiera su BTC y comprara ETH, sería responsable del impuesto a las ganancias de capital sobre las ganancias obtenidas de la venta de BTC.
Pagos con criptomonedas para bienes o servicios: Del mismo modo, vender criptomonedas para comprar bienes o servicios tangibles es un hecho imponible. El IRS clasifica este tipo de transacción como ganancia de capital, dado que implica liquidar las tenencias de criptomonedas.
Impuesto sobre la renta
Sueldos o salarios: cualquier ingreso derivado de sueldos y salarios en los EE. UU. está sujeto a un impuesto sobre la renta, que varía según el tramo impositivo sobre la renta de cada uno.
Recibir pagos criptográficos por bienes o servicios: el IRS exige a los comerciantes domiciliados en EE. UU. que aceptan criptomonedas como forma de pago que los informen como ingresos.
Recompensas de criptominería y apuesta: para los mineros de BTC y aquellos que apuestan en plataformas DeFi, se aplica un impuesto sobre la renta que normalmente se calcula según los precios vigentes de un criptoactivo determinado cuando el minero o el apostador lo recibió.
En particular, ciertas transacciones que involucran activos digitales en los EE. UU. están exentas de impuestos. Por ejemplo, las donaciones de activos digitales a organizaciones benéficas calificadas u organizaciones sin fines de lucro generalmente no están sujetas a impuestos.
Del mismo modo, regalar criptomonedas valoradas en menos de 15.000 dólares entra dentro de esta categoría de exención de impuestos. Sin embargo, vale la pena señalar que el destinatario estará sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital al vender el activo donado en los mercados secundarios de criptomonedas.
Alemania
En Alemania, las criptomonedas se clasifican como propiedad privada y, por tanto, están sujetas al impuesto sobre la renta. Dicho esto, el sistema tributario alemán ofrece ciertos matices y exenciones que pueden resultar en obligaciones tributarias reducidas tanto para individuos como para empresas.
Los activos digitales mantenidos durante más de un año no están sujetos a impuestos: las tenencias individuales de criptomonedas a largo plazo están exentas de impuestos en Alemania. Por el contrario, si uno vende sus activos digitales en el plazo de un año, está obligado a pagar un impuesto sobre la renta de hasta el 45%, según el tramo impositivo.
Las ganancias inferiores a 600 € también están exentas de impuestos: las ganancias obtenidas de la venta de activos digitales y son inferiores a 600 € no están sujetas a impuestos en Alemania.
Las recompensas de la criptominería están sujetas a impuestos, menos gastos: Alemania trata la criptominería como una actividad comercial y, por lo tanto, los ingresos generados se gravan menos los gastos incurridos por los mineros.
Los pagos criptográficos se gravan en función de la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta: Si uno comprara ETH hoy por $1650 y luego lo vendiera por $2000 para comprar un dispositivo electrónico, la renta imponible sería ($2000-$1650), $350.
Las recompensas de apuesta mantenidas durante más de un año están exentas de impuestos: las recompensas de apuesta de DeFi o NFT también están sujetas a un impuesto sobre la renta. Sin embargo, si se conservan durante más de un año, quedan exentos de impuestos.
El Reino Unido
La autoridad fiscal del Reino Unido, His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), clasifica los activos digitales en tres categorías distintas: tokens de intercambio (como BTC y ETH), tokens de seguridad (que representan la propiedad empresarial) y tokens de utilidad (emitidos por empresas para fines específicos o funciones).
Aunque la guía detallada de tributación criptográfica de HMRC de 2018 reconoce la necesidad de enfoques tributarios variados para estos tipos de activos, aún no se han emitido pautas definitivas. A continuación se ofrece una descripción general de las políticas fiscales criptográficas actuales en el Reino Unido:
Las ganancias criptográficas superiores a £6000 están sujetas a un impuesto sobre las ganancias de capital: a partir de abril de 2023, las ganancias criptográficas en el Reino Unido resultantes de la venta de activos digitales, el intercambio de una criptomoneda por otra y los pagos incurren en un impuesto sobre las ganancias de capital de hasta el 20%, siempre que los beneficios superan las 6.000 libras esterlinas.
Las recompensas mineras y los lanzamientos aéreos están sujetos a un impuesto sobre la renta: cualquier producto de la minería criptográfica, los lanzamientos aéreos y los pagos criptográficos recibidos por bienes o servicios podría estar sujeto a impuestos de hasta el 45 %, según el nivel de ingresos.
Las recompensas de las apuestas DeFi se gravan caso por caso: según una guía fiscal del Reino Unido para 2022, los ingresos obtenidos de las apuestas DeFi deben evaluarse individualmente en función de un par de factores.
Reclamaciones de valor insignificante por tenencias de activos digitales sin valor o claves privadas perdidas: los poseedores de criptomonedas del Reino Unido también tienen la opción de presentar reclamaciones por valor insignificante en caso de que sus tenencias pierdan valor o pierdan el acceso a sus billeteras digitales.
Singapur
Singapur se ha convertido en uno de los principales centros criptográficos de Asia, gracias a su régimen favorable a los impuestos criptográficos. En particular, el país no grava las ganancias de capital sobre las tenencias de criptomonedas. Sin embargo, si las personas comercializan activos digitales de manera profesional, deben declarar sus ganancias como ingresos a la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS).
Otras estructuras de impuestos criptográficos en Singapur incluyen:
Los impuestos sobre la minería de Bitcoin pueden variar según su naturaleza: las personas que extraen Bitcoin como pasatiempo no están sujetas a impuestos, pero aquellos que lo hacen como negocio pueden tener que declarar sus ingresos y pagar impuestos de acuerdo con sus tramos impositivos.
Las recompensas de apuestas y préstamos superiores a SGD 300 están sujetas a impuestos: los apostadores de DeFi y NFT que ganan más de SGD 300 anualmente incurren en un impuesto sobre la renta sobre sus ganancias.
Los pagos con criptomonedas están exentos del impuesto del 8% sobre bienes y servicios: el IRAS considera los bienes y servicios pagados en criptomonedas como "transacciones de trueque", por lo que exime estas transacciones del impuesto del 8% que se cobra sobre las compras fiduciarias.
Las pérdidas por criptomonedas son deducibles de impuestos: las personas o empresas que operan en la industria de activos digitales en Singapur pueden deducir las pérdidas a efectos fiscales si forman parte de los ingresos.
Japón
Japón no reconoce criptomonedas como BTC o ETH como moneda de curso legal. Los residentes tienen la obligación de declarar cualquier ingreso derivado de activos digitales en sus declaraciones de impuestos anuales, como se detalla en la publicación de la Agencia Tributaria Nacional (NTA), Tax Answer No. 1524. Las ganancias criptográficas se clasifican en el impuesto sobre la renta, sometiéndolas a tasas impositivas similares a los de rentas laborales.
Los impuestos varían entre el 5 % y el 45 %: las ganancias criptográficas resultantes de la venta de activos digitales, el intercambio de una criptomoneda por otra, los pagos, los salarios, las recompensas mineras y los lanzamientos aéreos están sujetos a un impuesto varios (zatsu-shotoku) de hasta el 45 % dependiendo según el nivel de ingresos de cada uno.
Tasa impositiva obligatoria para los habitantes del 10 %: además del impuesto sobre la renta, Japón exige que los usuarios de criptomonedas paguen una tasa impositiva para los habitantes del 10 % que comprende el 4 % y el 6 % de la tasa impositiva municipal y prefectural, respectivamente.
La transferencia de criptomonedas entre billeteras no está sujeta a impuestos: la única vez que ocurre un hecho imponible es cuando uno liquida su tenencia de criptomonedas por una razón u otra.
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Australia
La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) clasifica las criptomonedas como propiedad y se encuentra entre las agencias tributarias más progresistas del mundo. Desde 2019, la ATO ha estado rastreando transacciones criptográficas en colaboración con proveedores de servicios digitales (DSP) para garantizar el cumplimiento tributario dentro de su jurisdicción.
Al igual que en EE. UU., la ATO aplica impuestos sobre la renta o las ganancias de capital a las ganancias de activos digitales. Para los comerciantes, se aplica lo primero porque se considera que dirigen un negocio, mientras que los inversores a largo plazo están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital (CGT).
Eventos de ganancia de capital sujetos a impuestos: intercambiar una criptomoneda por otra, convertir criptomonedas en fiat, realizar compras a través de criptomonedas y regalar criptomonedas.
Eventos de impuesto sobre la renta: sueldos, salarios y recepción de pagos criptográficos por bienes o servicios.
50 % de descuento en CGT para activos digitales mantenidos durante 12 meses: los inversores criptográficos individuales en Australia que hayan mantenido sus activos durante más de un año pueden ser elegibles para un descuento del 50 %.
Las pérdidas de capital compensan las ganancias de capital: los titulares de activos digitales que experimentan una pérdida por sus ventas de criptomonedas pueden utilizarla para compensar las ganancias de capital con la aprobación de la ATO.
0 % de impuesto sobre la renta para ganancias inferiores a $18 200: la tasa del impuesto sobre la renta es favorable para las personas con bajos ingresos, pero podría llegar hasta $51 667 + 45 % del exceso sobre $180 000.
Paraísos fiscales criptográficos
Según las clasificaciones de Coincub basadas en varios factores, incluido el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ganancias de capital, los umbrales impositivos para el impuesto sobre la renta, las exenciones fiscales para inversiones a largo plazo y otros tipos de desgravaciones fiscales criptográficas, algunos de los principales paraísos fiscales criptográficos son:
Las Bahamas: Reconocidas como un paraíso fiscal, las Bahamas ofrecen concesiones fiscales favorables tanto para entidades extranjeras como para inversores individuales en criptomonedas. Al depender del impuesto al valor agregado y los derechos de propiedad, la nación muestra poca inclinación a imponer impuestos estrictos a las ganancias criptográficas.
Bermudas: este territorio británico de ultramar acepta USD Coin (USDC) para pagos de impuestos tradicionales y servicios gubernamentales, y actualmente no aplica ingresos, ganancias de capital ni retenciones fiscales sobre transacciones o tenencias de activos digitales.
Emiratos Árabes Unidos: Los EAU no tienen una estructura federal de impuestos sobre la renta; los emiratos individuales establecen sus propios decretos fiscales. Por ahora, las ganancias criptográficas individuales siguen estando en gran medida libres de impuestos, mientras los Emiratos Árabes Unidos se esfuerzan por convertirse en un centro criptográfico líder en la región.
Malta: Conocida como la 'Isla Blockchain', ofrece diversas estructuras fiscales que atraen a inversores criptográficos tanto aficionados como profesionales. Si bien el comercio de criptomonedas está gravado con un impuesto del 35%, esto se puede reducir significativamente con una estructuración adecuada.
Taiwán: este pequeño estado insular no aplica ningún impuesto a las ganancias de capital sobre las criptomonedas y cuenta con una importante asignación libre de impuestos de NT$ 6,7 millones al año. Además, aplica una tasa impositiva fija del 20% sobre los ingresos en el extranjero.