Escrito por: TaxDAO
1. Introducción
Con el rápido aumento de los criptoactivos, los criptoactivos se han convertido en un componente central del sector financiero global. Sin embargo, su descentralización y anonimato únicos también plantean desafíos fiscales sin precedentes. Como líder mundial en tecnología financiera, Estados Unidos ha establecido un sistema estricto en la gestión fiscal de los criptoactivos. De acuerdo con las regulaciones del Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS), las criptomonedas se consideran propiedad (Property), por lo que su compra, venta, intercambio y comercialización pueden generar ganancias o pérdidas de capital y deben declararse como impuesto a las ganancias de capital. Además, los ingresos procedentes de la minería, los airdrops y los hard fork también deben tributar.
Sin embargo, debido a la rápida iteración de la tecnología de criptoactivos, existe un retraso en la regulación tributaria. En este campo emergente, los contribuyentes y las autoridades tributarias a menudo tienen disputas sobre los impuestos a pagar o las responsabilidades tributarias. En este momento, la liquidación de impuestos proporciona una solución eficiente y eficaz para ambas partes. A través de la negociación y la negociación, los contribuyentes pueden llegar a un acuerdo con las autoridades tributarias para poner fin a las disputas y evitar sanciones más severas.
2. Descripción general del sistema de liquidación de impuestos de EE. UU.
2.1 La historia del desarrollo del sistema de liquidación de impuestos de EE. UU.
El sistema de liquidación de impuestos de los Estados Unidos tiene sus raíces en la (Declaración de Derechos del Contribuyente). Según la ley estadounidense, si bien los contribuyentes tienen obligaciones de pago de impuestos, están protegidos por la Declaración de Derechos del Contribuyente y disfrutan de diez elementos que incluyen el derecho a saber, el derecho a servicios de calidad, el derecho a una determinación final, el derecho a la confidencialidad y el derecho a cuestionar la posición del IRS y derecho de apelación. Uno de ellos es el "derecho a un sistema tributario justo y equitativo", que aclara que los contribuyentes tienen derecho a solicitar al sistema tributario que considere hechos y circunstancias que puedan afectar sus posibles responsabilidades, su capacidad de pago o su capacidad de proporcionar información oportuna. Si el contribuyente encuentra dificultades financieras, o el Servicio de Impuestos Internos (IRS) no resuelve adecuada y oportunamente el problema tributario del contribuyente a través de sus canales normales, el contribuyente tiene derecho a recibir asistencia del Servicio de Defensa del Contribuyente (TAS). Bajo la protección de este derecho, cuando bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, el contribuyente no puede pagar la deuda tributaria en su totalidad, o pagar la deuda tributaria en su totalidad causará dificultades financieras), la deuda tributaria impaga puede aliviarse presentando una Oferta en Compromiso. El monto del impuesto para garantizar que los contribuyentes puedan afrontar los gastos básicos de subsistencia.
2.2 Condiciones para la implementación del sistema de liquidación de impuestos de EE. UU.
El sistema de conciliación de impuestos es un método no litigioso para resolver disputas cuando los contribuyentes enfrentan disputas tributarias con funcionarios (como el IRS, gobiernos estatales, etc.), pero encuentran dificultades para determinar el monto del impuesto a pagar durante las auditorías tributarias. En los Estados Unidos, la resolución alternativa de disputas (ADR) se introdujo en el campo de los procedimientos administrativos en la década de 1990 y luego fue establecida como ley permanente por el Congreso, alentando a las agencias administrativas federales a utilizar la mediación, la negociación y otros procedimientos informales, de los cuales la conciliación. es el medio más utilizado.
El sistema de Compromiso Fiscal (Ofertas de Compromiso) del Servicio de Impuestos Internos (IRS) se refiere al acuerdo entre los contribuyentes y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) basado en la responsabilidad administrativa y penal (incluyendo multas, intereses y otros impuestos) cuando el contribuyente no puede cumplir con sus obligaciones tributarias Suplemento) y el monto del impuesto adeudado, permitiendo a los contribuyentes resolver sus problemas tributarios por menos del monto adeudado. Sin embargo, este acuerdo está condicionado a que el contribuyente complete una solicitud y cumpla ciertas condiciones:
a. El IRS puede aceptar un acuerdo cuando se disputa la existencia o el monto de la deuda.
b. El IRS puede aceptar un acuerdo si existe preocupación por la recuperación total del monto adeudado, es decir, cuando los activos e ingresos del contribuyente son menores que el monto total de la deuda tributaria.
c. El IRS puede aceptar un acuerdo cuando el impuesto no está legalmente pagado y puede recuperarse en su totalidad, pero el pago total causaría dificultades financieras al contribuyente o resultaría en circunstancias excepcionales de injusticia.
Para llegar con éxito a un acuerdo de liquidación de impuestos (OIC) con el IRS, una persona o empresa debe completar la solicitud al IRS a través de los siguientes pasos específicos y finalmente obtener la aprobación:
Paso 1: recopile información sobre el estado financiero personal (incluido efectivo, inversiones, activos personales, gastos, etc.)
Paso 2: Si es un individuo, complete el Formulario 433-A. Si es una empresa, complete el Formulario 433-B y calcule una factura de impuestos razonable.
Paso 3: Adjunte copias de los documentos relevantes para respaldar el contenido del Formulario 433-A/433-B
Paso 4: Complete el Formulario 656, seleccione el plan de impuestos de liquidación y asegúrese de que el monto del impuesto del plan sea mayor o igual al resultado del cálculo del Formulario 433.
Paso 5: Pague el primer pago de impuestos y la tarifa de solicitud de $205
Paso 6: envíe la solicitud al IRS
Paso 7: Si la solicitud falla, el contribuyente puede apelar ante la Oficina Independiente del IRS dentro de los 30 días.
Además de la OIC, el IRS también proporciona otros mecanismos alternativos de resolución de disputas (ADR), incluida la mediación por vía rápida y la solución por vía rápida: cuando un contribuyente no puede llegar a un acuerdo sobre asuntos tributarios con la autoridad de revisión, la agencia de revisión debe preparar el Formulario 14717. y adjuntar el pliego de condiciones e informe de valoración de ambas partes para apelar. Una vez aceptado por el departamento de apelaciones, se asignará un mediador para facilitar la conciliación entre las dos partes a través de una reunión de mediación. Si las dos partes no logran llegar a un acuerdo durante la apelación, pueden iniciar una mediación posterior a la apelación según las circunstancias, y el caso se asignará a otra oficina de apelaciones para un nuevo juicio.
2.3 Características del sistema de liquidación de impuestos de Estados Unidos
Estados Unidos está influenciado hasta cierto punto por la tendencia al pragmatismo y la democratización administrativa. Aunque existen ciertas disposiciones legislativas sobre el alcance de la conciliación, el Tribunal Fiscal fomenta la conciliación. En 1990, el Congreso de los Estados Unidos aprobó la (Ley de Resolución de Disputas Administrativas). (ADAR), los legisladores también propusieron "autorizar y alentar a las agencias administrativas federales a utilizar la mediación, la negociación, el arbitraje u otros procedimientos informales para manejar rápidamente las disputas administrativas, implementadas en el campo de la administración tributaria, alrededor del 80% de los casos de litigios tributarios menores". Se puede llegar a un acuerdo extrajudicial antes del juicio, poniendo así fin al proceso de litigio.
3. Ejemplo de liquidación de impuestos entre FTX y MicroStrategy
3.1 Caso de liquidación de impuestos de FTX
FTX fue una vez una conocida plataforma mundial de comercio de activos digitales al contado y derivados (activos cifrados). Se fundó en 2019 y se convirtió en la segunda plataforma de comercio de divisas virtuales más grande del mundo en un corto período de tiempo.
En 2022, debido al fraude financiero cometido por Sam Bankman-Fried, ex director ejecutivo de FTX, y Alameda Research, otra empresa comercial que fundó, se rompió la cadena de capital de FTX, FTX, Alameda Research y más de 134 otras empresas afiliadas se presentaron. Por la quiebra en los Estados Unidos, los inversores perdieron miles de millones de dólares.
Durante el proceso de quiebra, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) presentó una reclamación fiscal preliminar de 44 mil millones de dólares contra FTX y sus subsidiarias (incluidas FLX Trading ltd., Alameda Research, etc.), que luego fue revisada a 24 mil millones de dólares, y Explicó que estaba relacionado con 2018: relacionado con impuestos sobre la renta, impuestos sobre el empleo y multas adeudadas durante 2022. Sin embargo, los abogados de FTX presentaron documentos ante el tribunal de quiebras en diciembre de 2023 impugnando el reclamo y solicitando documentación del IRS que fundamenta su reclamo contra FTX y explica cómo estimó los impuestos atrasados que adeuda. En la presentación, los abogados de FTX dijeron que FTX "nunca recibió nada parecido a la reclamación fiscal de 24 mil millones de dólares del IRS" y perdió cantidades sustanciales de dinero, y se negó a ser considerado responsable por los supuestos "ingresos de apropiación indebida" resultantes de la apropiación indebida de Sam Bankman-Fried de Fondos de clientes de FTX. ”responsabilidad del impuesto sobre la renta y responsabilidad del impuesto sobre el empleo por compensación, etc. Al mismo tiempo, en el comunicado, los abogados de FTX enfatizaron que "la única fuente de recuperación por parte del IRS es la compensación cobrada a las víctimas". Con base en esto, FTX presentó una solicitud de acuerdo para pagar al IRS $200 millones en reclamos fiscales prioritarios y $685 millones en reclamos de menor prioridad.
En junio de 2024, FTX y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) finalmente llegaron a un acuerdo de conciliación. El IRS recibirá un reclamo prioritario de $200 millones en el caso de quiebra de FTX, que se pagará dentro de los 60 días posteriores a la entrada en vigor del plan de reorganización propuesto por la compañía. Además, la agencia recibirá $685 millones en reclamaciones de menor prioridad para pagar a los clientes y otros acreedores.
3.2 Casos de liquidación fiscal por microestrategias
En 2022, el fiscal general de Washington, Karl Racine, presentó cargos contra Michael Saylor, el fundador de MicroStrategy y multimillonario de las criptomonedas, acusándolo a él y a su empresa de "no pagar el impuesto sobre la renta mientras vivieron en el Distrito durante al menos 10 años en MicroStrategy". lo ayudó a evitar más de $25 millones en impuestos sobre la renta del distrito al presentar información falsa en los formularios W-2. En sus declaraciones de impuestos, Saylor afirmó vivir en Florida, donde no se impone impuesto sobre la renta, pero en realidad vivía en un apartamento frente al mar en Washington. Al mismo tiempo, Saylor redujo el riesgo de evasión fiscal al recibir sólo un salario de 1 dólar más un gran número de beneficios (como viajes en jet privado, uso de conductores de automóviles y equipos de seguridad), lo que hizo que la empresa tuviera que pagar impuestos federales por los beneficios, y debido a que su dirección está en Florida, los beneficios recibidos por Saylor no se consideran compensación sujeta a impuestos. En agosto de 2022, Saylor renunció como director ejecutivo de MicroStrategy debido al caso y se convirtió en presidente ejecutivo.
Se trata de la mayor recuperación por fraude fiscal en la historia del Distrito de Columbia y la primera en virtud de la Ley de Reclamaciones Falsas revisada del Distrito, que alienta a los denunciantes a presentar cargos de evasión fiscal contra los residentes que supuestamente ocultan su lugar de residencia real. Según el cargo, cualquiera que a sabiendas presente o haga que se presente una reclamación falsa al gobierno es responsable de daños tres veces superiores a las pérdidas del gobierno, así como de una multa indexada a la inflación, por lo que los expertos habían pensado que Saylor debería ser responsable de al menos 75 millones de dólares. en multas. Sin embargo, ante la demanda, Saylor insistió en que se mudó a Florida desde Virginia hace más de diez años y compró una casa en Miami Beach. Su vida se centró en Florida, donde vivía, votando y siendo jurado. MicroStrategy aclaró que la empresa no tiene derecho a supervisar o afectar los asuntos fiscales personales de Saylor y, por lo tanto, se niega a asumir la responsabilidad por el problema de “fraude fiscal” de Saylor. En la medida en que las partes estén de acuerdo, cada parte expresa su deseo de evitar el tiempo, los gastos y las molestias de cualquier litigio adicional y de resolver todas las disputas y posibles reclamaciones legales basadas en la Conducta cubierta. Como resultado, el 3 de junio de 2024, Saylor llegó a un acuerdo con el Fiscal General de Washington por 40 millones de dólares en fraude fiscal.
4. Ilustración sobre el sistema de liquidación de impuestos de EE. UU.
4.1 Implicaciones fiscales del caso FTX
FTX, que alguna vez fue la segunda plataforma de comercio de divisas virtuales más grande del mundo, su repentino colapso dañó la confianza del mercado en los criptoactivos. El acuerdo fiscal alcanzado en este caso no sólo implica la disputa entre el IRS y FTX sobre el monto del impuesto, sino que también involucra la quiebra del intercambio FTX y las cuestiones de compensación para las víctimas de fraude. El acuerdo de conciliación evita que los deudores gasten mucho tiempo y gastos en litigios, ayuda a las instituciones a priorizar las cuestiones de pago de los clientes durante los procedimientos de quiebra y protege los derechos e intereses de múltiples partes. Por lo tanto, frente a reclamaciones de deuda elevadas, las empresas en los Estados Unidos tienen cierta oportunidad de llegar a un acuerdo con el IRS a una tarifa de reclamación relativamente baja a través de apelaciones desde múltiples ángulos.
4.2 Esclarecimiento fiscal aportado por el caso de la microestrategia
Estados Unidos implementa un sistema legal de doble vía: ley federal y ley estatal. Por lo tanto, desde el punto de vista de la comprensión de la ley federal, siempre se debe prestar atención a los cambios en la ley estatal. Las diferencias en las políticas entre los diferentes estados brindan a los contribuyentes ciertos beneficios (por ejemplo, el gobierno de Florida exime del impuesto sobre la renta personal) y margen para una evasión fiscal razonable. Sin embargo, la evasión fiscal mintiendo sobre su lugar de residencia es arriesgada, especialmente bajo ciertas leyes y regulaciones estrictas. Por lo tanto, las empresas deben ayudar a los empleados a realizar una planificación fiscal razonable de conformidad con la ley y garantizar que el comportamiento fiscal sea compatible y transparente.
Al mismo tiempo, vale la pena señalar que a través de un acuerdo fiscal en este caso, Saylor evitó una multa de hasta $75 millones bajo las disposiciones (Ley de Reclamaciones Falsas) y puso fin a la demanda del gobierno de Washington con una tarifa de $40 millones. Se puede observar que la liquidación de impuestos puede evitar la carga de nuevos litigios, evitar procedimientos legales largos y costosos y también puede ayudar a los contribuyentes a minimizar la carga de las multas.
5. Conclusión
Dado que las criptomonedas tienen las características de descentralización, anonimato y liquidez global, las personas o empresas que poseen criptoactivos enfrentan riesgos fiscales, como dificultades de supervisión y recopilación de pruebas por parte de la oficina tributaria, y pueden convertirse fácilmente en lagunas fiscales, mientras que las criptomonedas son inevitables. canal de evitación.
En el caso analizado en este artículo, el IRS lanzó un reclamo por deuda tributaria elevada contra FTX. Sin embargo, ante el cuestionamiento de FTX sobre el monto de su deuda, el IRS no realizó una investigación más rigurosa ni proporcionó pruebas rigurosas sobre la criptomoneda. -Plataforma de comercio de activos. Decidió aceptar el plan de acuerdo del equipo legal de FTX y llegó a un acuerdo con FTX por una compensación que era casi 100 veces menor que el monto del impuesto de "24 mil millones de dólares" solicitado anteriormente por el IRS. El caso de evasión fiscal del “multimillonario de las criptomonedas” Saylor no pasó por procedimientos legales, pero compensó al gobierno de Washington, D.C. mediante un acuerdo fiscal. A juzgar por los resultados de los dos casos, la aplicación del sistema de liquidación de impuestos en la industria del cifrado es factible y eficaz. Para la actual industria de la criptomoneda relativamente "inmadura" y las políticas fiscales "imperfectas" de los criptoactivos, el sistema de conciliación fiscal tiene una gran practicidad y favorece la mejora de la administración tributaria, la resolución efectiva de disputas fiscales y la reducción de la presión de las auditorías fiscales. También proporciona a los contribuyentes medios eficaces para abordar la supervisión del cumplimiento tributario y compensar los errores tributarios.
Referencias
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[11].TechFlow (6 de junio de 2024). FTX llega a un acuerdo con el IRS sobre reclamaciones fiscales por valor de 24 mil millones de dólares_Tencent News.
[12].MicroStrategy y su fundador Michael Saylor llegaron a un acuerdo de conciliación de 40 millones de dólares - Bijie.com (3 de junio de 2024).