Los impuestos son una pesadilla para el cumplimiento. Y los criptoimpuestos, que incluyen una variedad de mecanismos y productos innovadores que no tienen análogos en las finanzas tradicionales, son 10 veces peores.

Para complicar aún más las cosas, la industria global opera a través de fronteras y jurisdicciones. Pero definitivamente hay países mejores y peores para que los nuevos criptoricos se basen como paraísos fiscales, incluso los estadounidenses a quienes el IRS les sigue con la mano extendida sin importar dónde se encuentren.

(La información proporcionada no es asesoramiento legal ni financiero y debe servir sólo como punto de partida para futuras investigaciones).

Para empezar, debemos definir qué son las rentas y las plusvalías.

¿Qué son los ingresos por impuesto a las criptomonedas?

El impuesto sobre la renta generalmente cubre cosas como salarios, dividendos, intereses y regalías. En el contexto de los activos digitales, estos podrían incluir ingresos obtenidos a través de la minería, apuestas, préstamos, salarios denominados en criptomonedas e incluso lanzamientos aéreos.

En muchas jurisdicciones, estos se gravarían según el valor de mercado del día en que se recibieron. A menudo puedes restar los gastos (como el costo de la electricidad para la minería).

¿Qué son las ganancias de capital por el impuesto a las criptomonedas?

Las ganancias de capital son las ganancias obtenidas por la venta de cosas como acciones o una casa. Por lo general, se calculan sobre la diferencia entre el precio por el que compraste algo y el precio por el que lo vendiste. En la mayoría de los casos, las ganancias de capital se gravan a una tasa mucho más baja que los ingresos normales, y la venta de criptomonedas y NFT generalmente cuentan como ganancias de capital.

Switzerland gets an A for effort with crypto taxes. (Pexels) Jurisdiction matters for crypto taxes

La primera cuestión es si es necesario pagar algún impuesto. En ciertos países, incluidos Bahréin, Barbados, las Islas Caimán, Singapur, Suiza y los Emiratos Árabes Unidos, generalmente no se aplican ganancias de capital a cosas como la venta de acciones o activos digitales. Para la mayoría de las personas, determinar el país de su residencia fiscal es tan sencillo como responder ¿dónde vive?

Para los pocos afortunados en cripto cuya cartera se ha vuelto estratosférica, es bastante natural querer mudarse a un país que les imponga menos impuestos. Comprar estratégicamente jurisdicciones favorables es comparativamente fácil para quienes trabajan en la industria blockchain, ya que es menos probable que su riqueza esté ligada a un negocio o activos físicos.

Lamentablemente, los ciudadanos estadounidenses se encuentran en clara desventaja porque, a diferencia de la mayoría de los países, Estados Unidos cobra impuestos según la ciudadanía además de la residencia. Incluso los ciudadanos estadounidenses nacidos en el extranjero deben pagar impuestos estadounidenses incluso si nunca pusieron un pie en Estados Unidos. Sin embargo, tienen la opción de pagar impuestos como residentes de Puerto Rico, un territorio estadounidense que no es un estado. Quizás apropiadamente, su nombre en español significa Puerto Rico. Herv Larren, con doble ciudadanía estadounidense y francesa, vive en la isla. Es el director ejecutivo de Airvey.io, que asesora a empresas Web3, y dice:

Esta es la mejor residencia fiscal para que los estadounidenses puedan conservar su ciudadanía estadounidense mientras se benefician de estas ventajas fiscales.

Puerto Rico es un paraíso fiscal criptográfico

Crypto-rich Americans are basing themselves in Puerto Rico for favorable tax regulations. (Pexels)

Larren explica que, debido a una ley de 2012 llamada Ley 60, las empresas que se muden o se establezcan en Puerto Rico pueden pagar un impuesto corporativo del 4%, mucho menos que en el continente. También hay un impuesto del 0% sobre las ganancias de capital.

Estos incentivos han sido creados por el gobierno de Puerto Rico para estimular el empleo y el crecimiento en la isla enfocándose particularmente en campos prometedores como la industria blockchain, dice, explicando que la isla se visualiza a sí misma como una de las criptocapitales de los Estados Unidos. Estados.

Para demostrar la residencia fiscal, los ciudadanos estadounidenses deben establecer una dirección principal, una licencia de conducir y una identificación de votante local, además de pasar físicamente seis meses del año en la isla, explica Larren.

En el otro lado del mundo, los Emiratos Árabes Unidos son otra jurisdicción favorable a los impuestos que atrae riqueza criptográfica, señala Soham Panchamiya, abogado de Reed Smith LLP en Dubai.

A medida que más países comiencen a regular y gravar las criptomonedas, los inversores tendrán que navegar por leyes fiscales complejas y potencialmente incurrir en mayores obligaciones fiscales, afirma. Al mismo tiempo, sostiene que los gobiernos deberían garantizar que las políticas no se compliquen innecesariamente.

La tributación de las criptomonedas a nivel mundial tiene implicaciones importantes tanto para los inversores individuales como para los gobiernos.

Para Panchamiya, el aumento de la regulación por parte de los gobiernos puede interpretarse como una señal de que la industria está madurando. Si bien los Emiratos Árabes Unidos atraen a actores de la industria con un impuesto personal del 0%, espera que el gobierno probablemente se beneficie de la introducción del impuesto corporativo a finales de este año.

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¿Están sujetas a impuestos las transacciones de cripto a cripto?

Fuera de las pocas jurisdicciones libres de impuestos, las transacciones entre criptomonedas están en su mayoría sujetas a impuestos, pero algunos países no las gravan, explica Filip Kraljikovi, un experto en impuestos a las criptomonedas. Trabajó como abogado y gerente de impuestos corporativos en KPMG en Croacia antes de unirse a la firma de automatización de impuestos criptográficos Taxtris como gerente legal y fiscal.

Los países que no gravan las criptomonedas incluyen Francia, Austria, Croacia, Polonia y, a partir de 2023, Italia, dice. En tales jurisdicciones, no se cobran impuestos mientras los criptoactivos permanezcan en el metaverso y no se intercambien por dinero fiduciario.

Según Kraljikovi, este tipo de tratamiento está ganando popularidad y hay esfuerzos directos para implementarlo en toda la UE porque gravar los intercambios de cripto a cripto genera problemas de flujo de efectivo para las personas en la industria. En particular, la mayoría de las jurisdicciones importantes, como EE. UU. y el Reino Unido, consideran actualmente el intercambio de Bitcoin por Ether como un hecho imponible. Incluso algo tan inocuo como envolver ETH en wETH puede interpretarse como un intercambio, como lo ha explicado la Oficina de Impuestos de Australia (lo que generó un debate considerable):

Cuando envuelve el ETH, ha creado un activo diferente para fines del Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT). Esto significa que la conversión de ETH a WETH desencadena un evento CGT y usted debe calcular el impuesto a las ganancias de capital cuando realiza la conversión.

En muchas jurisdicciones, también existe una diferencia en los tratamientos fiscales entre las ganancias de capital a corto y largo plazo. En Estados Unidos, las ganancias de capital a largo plazo obtienen un descuento, pero vender antes de 365 días grava las ganancias al mismo porcentaje que los ingresos regulares, lo que significa que la tasa impositiva efectiva puede duplicarse. Canadá no diferencia entre ganancias de capital a largo y corto plazo, y las grava a todas a la mitad de la tasa del impuesto sobre la renta.

1/ Esta es un área gris en este momento y estamos esperando más orientación. Según la orientación actual, lo más probable es que ETH a WETH sea un hecho imponible. Lo mismo ocurre con mover BTC a una versión empaquetada.

– TokenTax (@TokenTax) 1 de noviembre de 2020

Normas sobre las ganancias de capital criptográficas en Europa

Alemania y Croacia también diferencian entre ganancias a corto y largo plazo después de 12 y 24 meses, respectivamente, la tasa es del 0%, explica Kraljikovi, y agrega que, debido a que Croacia no grava los intercambios de cripto a cripto, es posible pagar no hay impuestos incluso sin mantener el activo original durante un año. También es destacable que Alemania permite hasta 600 euros de ganancias a corto plazo libres de impuestos al año.

En Croacia, si está satisfecho con su ganancia en Bitcoin, puede transferir su posición a monedas estables y esperar uno o dos años para obtener sus ganancias fiscales libres de impuestos.

"No me pagan por hacer publicidad en Croacia, pero es un lugar favorable para los comerciantes de criptomonedas", afirma Kraljikovis. Incluso cuando no se utiliza el método de dos años de cripto a cripto, los impuestos sobre las ganancias de capital de las criptomonedas son de aproximadamente el 10% dependiendo de la ciudad en la que se vive, explica.

Por supuesto, algunas jurisdicciones son menos favorables. Además de gravar las ganancias criptográficas con un 30%, India también impuso una deducción fiscal en origen (TDS) del 1% en cada operación, alegando que les ayudaría a rastrear el movimiento de fondos, y los intercambios dicen que es probable que tales movimientos afecten gravemente. negocio.

Indonesia ha impuesto un IVA similar del 0,11% al 0,22% sobre todas las transacciones criptográficas, que Kraljikovi describe como un método para que el gobierno rastree todas las transacciones criptográficas imponiendo un requisito de presentación de informes a través de un impuesto que de otro modo sería pequeño.

Además de esto, India trata las criptomonedas de una manera comparable a los billetes de lotería y otros juegos de azar, por lo que las pérdidas no pueden deducirse de las ganancias. Básicamente, todos los que comercian con criptomonedas en la India huyeron de los intercambios de criptomonedas locales y comenzaron a usar aplicaciones descentralizadas, observa Kraljikovi.

Según Kraljikovi, Estonia es el único país europeo que actualmente limita la deducción de pérdidas. Sólo se le pagan impuestos por sus ganancias, pero cualquier pérdida de la que se dé cuenta no es deducible de impuestos, lo cual es un poco extraño desde una perspectiva contable, pero esa es su posición. Marko Jukic, director ejecutivo del proveedor de software de declaración fiscal automatizada Taxtris, menciona que actualmente existe un esfuerzo activo de lobby para cambiar esto.

Otro peligro que los inversores deben tener en cuenta es el riesgo de ser clasificados como comerciantes profesionales, en lugar de comerciantes ocasionales o aficionados. Muchos gobiernos hacen esta diferenciación, pero la línea puede ser muy borrosa y depende en gran medida de la interpretación de las autoridades tributarias.

Hay ciertos factores a tener en cuenta, como la cantidad de transacciones, el tamaño de las transacciones y la regularidad. Todos estos factores pueden influir en la determinación del gobierno, explica Kraljikovi. Aquellos que se vuelven profesionales, incluso en contra de su voluntad, podrían tener que declarar todas sus ganancias comerciales como impuesto sobre la renta, que conlleva una tasa mucho más alta y, por lo demás, ser mucho más estrictos en su contabilidad. Tendrás que comportarte como empresa o como artesano según la jurisdicción.

No matter where you are, crypto taxes are still a pain to work out. (Pexels) How are capital gains calculated?

No hay una única respuesta. Cuando se trata de calcular las ganancias imponibles, el paso crítico es calcular la base del costo, que es la cantidad por la que la ley tributaria local considera que se compró un activo. Existe una gran variación entre los métodos contables utilizados por los diferentes países. Algunos países incluso te permiten elegir el método siempre que seas coherente.

El primero en entrar, primero en salir o FIFO es uno de los métodos más comunes y significa que las ganancias se calculan asumiendo que las primeras unidades adquiridas de un activo se venden primero. Esto significa que una persona que compró 1 BTC por $10, uno por $100, $1,000 y $10,000 durante un período de cinco años y vendió uno de ellos en 2022 por $20,000 pagaría impuestos como si vendiera el primer Bitcoin comprado por $10, lo que resultaría en una ganancia imponible de $19,990.

El costo promedio es otro método que calcularía el costo promedio de los activos como precio de compra. Según el ejemplo anterior, donde alguien compró un total de 5 BTC por $11,110, el precio promedio por Bitcoin sería de $2,222, lo que significa que la ganancia imponible por vender una quinta parte de las tenencias en 2022 sería ligeramente menor, $17,778.

El último en entrar, el primero en salir (LIFO) suena casi igual que FIFO, pero en realidad es todo lo contrario, lo que resulta en un resultado mucho más favorable para nuestro operador, cuya ganancia imponible ahora sería de solo $10,000 ya que las ganancias se calculan a partir del más reciente compra contraria a la anterior.

Las agencias tributarias de muchas jurisdicciones, incluidas las de EE. UU., Reino Unido, Australia y Japón, han emitido directrices que explican que los contribuyentes pueden elegir uno de estos métodos, con ciertas limitaciones y, por lo general, siempre que luego se ciñan a ese método. Sin embargo, Canadá requiere el uso de costos promedio porque la Agencia Canadiense de Ingresos (CRA) considera las criptomonedas como mercancías y las grava como tales.

Aunque la mayoría de los lectores las ganancias de capital se ajustarán a uno de estos sistemas contables, existen valores atípicos, como el método francés, que se acerca al cálculo del costo promedio. Polonia y Hungría tienen sus propios métodos basados ​​en el flujo de caja y los gastos de ingresos, pero los países europeos tienden a seguir los métodos estándar, señala Kraljikovi.

Ya sea que utilice FIFO o LIFO, las ganancias de capital generalmente se calculan sumando las pérdidas y ganancias de todos los años y luego restando las pérdidas totales de las ganancias. Como tal, es posible encontrar que las ganancias netas son negativas, en cuyo caso no se aplicarían impuestos y las pérdidas posiblemente podrían contabilizarse contra las ganancias del año siguiente, nuevamente dependiendo de la jurisdicción. Se puede encontrar una excepción a lo anterior en India y Estonia, que según Kraljikovi no permiten deducir pérdidas de los cálculos de impuestos criptográficos.

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Si el mercado baja, se pueden vender activos para generar pérdidas que compensen las ganancias, comenta Kraljikovi.

Esto se denomina recolección de pérdidas fiscales y, en ocasiones, puede dar lugar a que incluso una gran ganancia neta se vuelva neutral desde el punto de vista fiscal mediante la reducción de la responsabilidad por ganancias de capital. Puede emplearse estratégicamente al final del año fiscal porque los impuestos generalmente se calculan anualmente. Inmediatamente en el nuevo año fiscal, tanto los activos ganadores como los perdedores pueden recomprarse.

En los EE. UU., la recolección de pérdidas fiscales está prohibida para los valores, pero no para las criptomonedas, por lo que las personas en criptomonedas generalmente venden sus posiciones con pérdidas antes de que finalice el año fiscal.

Sin embargo, esto es ilegal en el Reino Unido e Irlanda, señala Kraljikovi. Detectarán la pérdida y la recompra en un plazo de 30 días y no permitirán las pérdidas, dice, añadiendo que probablemente llegarán restricciones similares en toda la Unión Europea. Es cuestión de tiempo antes de que los países se den cuenta de eso y apliquen esa norma antiabuso, predice. De hecho, el presidente Joe Biden propuso ilegalizar la práctica este año.

Algunas notas de mi reciente presentación "Cuestiones fiscales para el metaverso" en la conferencia Tomorrow en Dubai el mes pasado. ¿Cuáles cree que son los mayores desafíos a medida que avanzamos hacia la Web3? pic.twitter.com/1xcYPINZRC

– Elias Ahonen.eth (@eahonen) 12 de marzo de 2023

¿Se pueden aprovechar las pérdidas fiscales de las NFT?

No existe un método contable para las NFT porque no son fungibles, por lo que siempre puedes identificar fácilmente las ganancias de activos fungibles como Bitcoin, no sabes qué Bitcoin vendiste, razón por la cual existe el método FIFO, razona Kraljikovi.

Dicho esto, describe las NFT como una conversación complicada. Europa, por ejemplo, no tiene mucha orientación o terminología resuelta. Más o menos, se las trata como criptomonedas, dice Kraljikovi, lo que implica que es en gran medida una posición predeterminada en ausencia de claridad.

Cuando se trata de NFT, también vale la pena señalar que algunos países como España, Polonia y Bélgica tratan al menos sus ventas iniciales de la misma manera que la prestación de servicios virtuales, como un servicio de Netflix, amplía Kraljikovi. En estos casos se aplica el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuestos sobre el patrimonio

Existe un tercer tipo de impuesto además de los ingresos y las ganancias de capital, y es el impuesto sobre el patrimonio: usted paga impuestos en función del valor de su cartera en una fecha específica, añade Kraljikovi. Por ejemplo, España, Suiza, Países Bajos, Noruega y Argentina recaudan impuestos sobre el patrimonio que se basan en la riqueza neta de los contribuyentes en cada año fiscal.

Noruega, por ejemplo, cobra un 0,85% fijo de la riqueza por encima de un umbral aproximado de 160.000 dólares, lo que significa que se esperaría que alguien con activos netos por valor de 1 millón de dólares en el momento de declarar impuestos pagara más de 7.000 dólares. Estas tasas llegan hasta el 3,5% en Argentina y tan solo el 0,1% en algunas zonas de Suiza, a veces comenzando en un umbral mucho más alto que el de Noruega. Llegará a Italia el año que viene.

Si bien la valoración de las criptomonedas fungibles es relativamente sencilla, valorar las NFT para los impuestos sobre el patrimonio es una historia diferente. En los mercados tradicionales, si no hay un mercado líquido, como el de propiedad, software o propiedad intelectual, se pueden contratar expertos financieros para estimar el valor basándose en pruebas como documentación de respaldo y testigos expertos.

Sin embargo, llegados a este punto, Kraljikovi señala que las valoraciones de NFT son una conversación entre la autoridad fiscal y el individuo. Las NFT son ahora fuentes muy menores de ingresos fiscales. Las autoridades tributarias buscan dedicar su tiempo donde puedan cosechar más, observa.

Author Elias Ahonen gets worked up on the subject of crypto taxes. (Elias Ahonen) Evaluating jurisdictions for crypto taxes

Si ganó dinero con criptomonedas, es probable que la planificación proactiva con respecto a las obligaciones tributarias de las criptomonedas le brinde un rendimiento valioso sin importar dónde viva. Algunas de estas estrategias, como la recolección de pérdidas fiscales o el aprovechamiento de ganancias de capital a largo plazo, pueden entrar en la categoría de intentarlo en casa, mientras que métodos más avanzados como el arbitraje jurisdiccional pueden requerir que uno se aventure desde el puerto de origen y establezca un campamento en un tierra lejana cuando se trata de residencia fiscal personal. Para aquellos con un capital importante, la creación de una entidad extraterritorial en una jurisdicción amigable también puede ser una opción, aunque con muchas salvedades.

En lo que respecta a los impuestos personales, es bastante objetivo decir que algunos países son más ventajosos que otros desde la perspectiva de un inversor en criptomonedas.

Países como los Emiratos Árabes Unidos, Singapur, Suiza y varias islas del Caribe, incluido Puerto Rico, naturalmente obtienen una calificación A debido a la casi falta de obligación tributaria. El lado negativo es que estos paraísos fiscales de categoría A a menudo conllevan costos de vida considerables.

Países como Croacia, Francia, Austria, Polonia, Italia y quizás Alemania obtienen calificaciones altas, en el rango B, debido a la falta de impuestos sobre las transacciones de cripto a cripto u otras soluciones viables como descuentos en ganancias de capital a largo plazo.

Estados Unidos, Reino Unido, Canadá, Australia y gran parte de Europa entran en la categoría C debido a reglas desventajosas, que incluyen de manera variable la tributación de las transacciones e intercambios de cripto a cripto, así como restricciones a la recolección de pérdidas fiscales.

India y, sorprendentemente, Estonia pueden ubicarse en la categoría D principalmente debido a la imposibilidad de deducir las pérdidas de inversión de las ganancias, lo que hace que el comercio compatible sea particularmente impráctico. La calificación F, naturalmente, va para aquellos países que prohíben por completo el comercio de criptomonedas, lo que podríamos interpretar como una tasa impositiva del 100%.

Por supuesto, todas estas clasificaciones pueden cambiar a medida que se introducen nuevas leyes y prácticas. Si bien unos impuestos más altos y menos permisivos pueden aumentar los ingresos del gobierno, también pueden impulsar tanto la fuga de cerebros como la fuga de capitales, mientras que se puede esperar que la introducción de políticas favorables a la industria de activos digitales promueva su crecimiento dentro de las fronteras nacionales. Se trata de cuestiones complejas y políticamente cargadas que los países deben considerar.

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