Kryptowährungen befinden sich noch in einem frühen Entwicklungsstadium und NFTs sind eine völlig neue Anlageklasse, die erst mit der Einführung von CryptoPunks im Jahr 2017 große Aufmerksamkeit erlangte. Der Besitz digitaler Währungen wird schnell erkannt und gefördert, und verschiedene Richtlinien und Gesetze passen sich immer noch an diese neue Tatsache an und verdauen sie, was verständlich ist.

Letzte Woche veröffentlichte der Internal Revenue Service (IRS) ein Dokument, in dem er um eine öffentliche Stellungnahme bat und neue Leitlinien zur steuerlichen Behandlung von NFTs vorschlug. In der Erklärung (Mitteilung 2023-27) wird die Frage gestellt, ob NFTs in die gleiche Kategorie wie traditionelle Sammlerstücke wie Briefmarken, Kunst und hochwertige Weine eingeordnet werden sollten. Das Dokument bittet die Öffentlichkeit auch um öffentliche Meinung dazu, ob digitale Kunst in die Sammlungskategorie aufgenommen werden kann oder ob eine neue Kategorie erstellt werden muss.

TL；DR:

• Der IRS plant, NFTs als Sammlerstücke zu besteuern, heißt es in einer am 21. März veröffentlichten Vorschlagsmitteilung.

• Der Vorschlag wird derzeit veröffentlicht und es werden öffentlich Meinungen eingeholt. Er ist noch nicht finalisiert.

• Das IRS beabsichtigt, mithilfe einer „Durchsichtsanalyse“ festzustellen, ob es sich bei NFTs um Sammlerstücke handelt. Nach Ablauf der öffentlichen Ausschreibungsfrist werden die endgültigen Leitlinien veröffentlicht.

• Wenn dem Vorschlag gefolgt wird, werden NFTs als Sammlerstücke definiert und als Sammlerstücke besteuert, wobei der maximale Steuersatz für langfristige Kapitalerträge 28 % beträgt. Für andere Vermögenswerte wie Aktien und Kryptowährungen gilt im Allgemeinen nur ein maximaler Bundessteuersatz von 20 %.

• Ein umfassenderer Plan steuerlicher Maßnahmen könnte dazu beitragen, die Unsicherheit auf dem Markt zu beseitigen.

Interpretation der aktuellen IRS-Richtlinien zu NFTs

Historisch gesehen wurden nur fünf Anlageklassen gemäß IRC Abschnitt 408 als Sammlerstücke klassifiziert: Kunst, Teppiche oder Antiquitäten, Metalle oder Edelsteine, Briefmarken oder Münzen und alkoholische Getränke. Abschnitt 408 gibt dem IRS die Befugnis, neue Sammlerstücke zu definieren, besagt jedoch ausdrücklich, dass es sich dabei um „materielles persönliches Eigentum“ handeln muss. Miles Fuller, Leiter der Regierungsabteilung des Kryptowährungs-Steuerunternehmens Tax Bit und ehemaliger Chefanwalt des IRS, nannte es ein „rechtliches Rätsel“. Er sagte: „Denn tatsächlich kann der IRS auf regulatorischer Ebene nicht sagen, dass er alle NFTs als Sammlerstücke einstuft, weil NFTs immateriell sind.“ "

Dennoch glaubt er, dass die „Mitteilung 2023-27“ dazu beitragen wird, die Steuerpflichten von NFT-Inhabern/-Sammlern zu klären. Insbesondere beabsichtigt der IRS, NFTs, die mit physischen Gegenständen verbunden sind, als Sammlerstücke zu behandeln, was in dem Dokument als Interpretation einer „Durchsichtsanalyse“ beschrieben wird. Grundsätzlich wird festgestellt, ob die mit dem NFT verbundenen Rechte oder Vermögenswerte die Kriterien eines Sammlerstücks gemäß der aktuellen Definition im Steuerrecht erfüllen, und wenn ja, wird das NFT als Sammlerstück definiert. Ein NFT kann alles darstellen, buchstäblich alles, daher sagt der IRS, dass die Art und Weise, wie man ihn besteuert, davon abhängt, was er darstellt.

Laut der „Perspektivanalyse“ des IRS gilt ein NFT, wenn er als Eigentumsbescheinigung für einen physischen Vermögenswert verwendet wird, als Sammlerstück. Beispielsweise wird ein NFT, der den Besitz eines Edelsteins bescheinigt, auch als Sammlerstück betrachtet Sammlerstück. Aber im Gegenteil, die Nutzung oder Entwicklung von „Land“ in einer virtuellen Szene gehört normalerweise nicht zu Sammlerstücken, sodass der NFT, der die Nutzung oder Entwicklung des virtuellen Landes bereitstellt, normalerweise nicht zu Sammlerstücken gehört.

Der IRS wird diesen „Durchschau“-Ansatz verwenden, bis er in den kommenden Monaten NFT-Leitlinien herausgibt.

Es gibt bereits einige konkrete Beispiele für diese Art der Perspektivenanalyse: Die fragmentierte NFT-Plattform Otis verkauft NFTs im Zusammenhang mit physischen Vermögenswerten wie seltenen Büchern und Sammelkarten, oder Web3-Unternehmen wie BlockBar konzentrieren sich auf High-End-Wein mit verbundenen Einheiten und Spirituosen-NFTs. In diesen Fällen können NFTs wie Eigentums- oder Titelzertifikate funktionieren, erklärte Fuller: „Der IRS besteuert den NFT nicht unbedingt als Vermögenswert an sich, sondern es ist die Verbindung des NFT zum physischen Vermögenswert, die ihm den Wert verleiht.“ Es ist kein Versuch, Technologie zu besteuern, es ist ein Versuch, die durch diese Technologie erzeugte wirtschaftliche Einheit zu besteuern.“

Darüber hinaus scheint die Bekanntmachung des Vorschlags Zweifel daran aufkommen zu lassen, ob die „perspektivische Analyse“ auf digitale Kunstdateien selbst anwendbar ist und ob digitale Kunstwerke auf die gleiche Weise wie physische Kunstwerke als Sammlerstücke eingestuft werden können. Justin Macari, Wirtschaftsprüfer aus New York, prognostiziert, dass der IRS bei der Feststellung, ob digitale Vermögenswerte sammelbar sind, die Rechte an geistigem Eigentum genau prüfen wird. Das IRS wies auch darauf hin, dass nicht klar sei, ob digitale Dateien „Kunst“ darstellen (z. B. das Schreiben von NFTs, einem als NFT gesammelten Medienartikel). Der IRS bittet um Stellungnahmen zu diesem und anderen NFT-Steuerthemen und listet in der Bekanntmachung zwei Hauptthemen auf, zu denen eine Rückmeldung erforderlich ist:

• Wie ist mit den potenziellen Auswirkungen umzugehen, wenn NFT-Besitzer durch den Besitz des NFT andere Rechte oder Vermögenswerte (z. B. andere NFTs, Gemeinschaftsleistungen usw.) erwerben (auch wenn der NFT diese Erlaubnis nicht vorsieht)?

• Welche Faktoren könnten relevant sein, wenn die mit einem NFT verbundenen Rechte weniger als das vollständige Eigentum an dem Vermögenswert umfassen (wenn sich die damit verbundenen Rechte beispielsweise nur auf eine digitale Datei für den persönlichen Gebrauch beziehen)?

„Ich denke, das Wichtigste ist die Nutzung von geistigem Eigentum“, sagte Macari gegenüber CoinDesk. „Ich würde es zum IRS bringen, weil es dazu viel zu sagen gibt.“ Verschiedene Arten von NFTs können unter unterschiedliche Arten von Kapitalgewinnen fallen. Macari nennt als Beispiel Bored Ape#6723von Snoop Dogg. Bored Ape-Besitzer besitzen die mit ihren NFTs verbundenen geistigen Eigentumsrechte. Wie Macari sagte, wenn der Besitz eines bestimmten Avatar-NFT (PFP) oder des mit 1/1 NFT verbundenen NFT dem Inhaber das Recht geben kann, physische Güter zu erstellen (Peripheriegeräte zu verkaufen) und auf dieser Grundlage ein profitables Unternehmen zu eröffnen, dann kann dies ein sein eindeutiger Identifikator des langfristigen Sammlerwerts. Im Gegensatz zu NFTs, die lediglich digitale Vermögenswerte darstellen (z. B. Metaverse-Grundstücke), entspricht diese Art von NFT eher der Definition eines gemeinsamen Vermögenswerts durch den IRS und sollte daher beide entsprechend besteuert werden.

Gewöhnliche Vermögenswerte werden je nach Einkommensniveau der Person mit einem Steuersatz zwischen 0 % und 20 % besteuert, während sammelbare Vermögenswerte mit einem Steuersatz von 28 % besteuert werden. Obwohl NFT-Sammler möglicherweise dem Risiko höherer Steuersätze ausgesetzt sind, sind sowohl Fuller als auch Macari der Ansicht, dass die zusätzliche Rechtsklarheit positiv ist. „Einerseits ist diese Bekanntmachung des Vorschlags eine gute Sache, weil sie NFTs insgesamt mehr Legitimität verleiht“, sagte Macari.

Wie wird die Steuer auf Sammlerstücke erhoben?

Anleger zahlen Kapitalertragssteuer, wenn sie ihr Vermögen verkaufen. Die Steuer richtet sich nach dem Gewinn des Verkäufers.

Kurzfristige Kapitalgewinne gelten für Vermögenswerte, die weniger als ein Jahr gehalten werden. Gewinne aus solchen Verkäufen unterliegen den normalen Einkommensteuersätzen, die auch für Löhne usw. gelten. (Es gibt sieben Grenzsätze zwischen 10 % und 37 %.) Langfristige Kapitalgewinne gelten für Vermögenswerte, die länger als ein Jahr gehalten werden. Diese Steuersätze sind im Allgemeinen niedriger als die normalen Einkommensteuersätze. Der Spitzensteuersatz auf Aktien und Kryptowährungen beträgt 20 %, was für Steuerzahler mit hohem Einkommen gilt. (Personen mit geringerem Einkommen zahlen 0 % oder 15 % Steuer.)

Doch Sammlungen (häufig im Besitz von Superreichen) unterliegen einer anderen Steuerregelung. Ihr Spitzensteuersatz beträgt 28 %. Auch ihre Strukturen sind unterschiedlich: Inkasso wird mit dem üblichen Einkommenssatz besteuert, bis zu 28 Prozent. Dies unterscheidet sich vom dreistufigen System für Aktien (0 %, 15 % und 20 %).

Kurz gesagt: Amerikaner mit dem höchsten Einkommen zahlen höhere Steuersätze auf ihre Sammlungen.

Im Allgemeinen können Steuerzahler keine Einziehungen in IRAs vornehmen, da Rentenkonten steuerbegünstigt sind. Lewis, Partner bei einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, erwähnte, dass die jüngste IRS-Vorschlagsmitteilung dies weiterhin unterstützt, was bedeutet, dass bei der Klassifizierung von NFTs als Sammlungen diese Rentenkonten nicht zum Kauf von NFTs verwendet werden können, da andernfalls Einkommenssteuern und Strafen anfallen könnten.

Hast du eine Idee? So übermitteln Sie einen Kommentar an das IRS

Wenn Sie Gedanken zu diesem Thema haben, können Sie Ihre Kommentare bis spätestens 19. Juni 2023 schriftlich einreichen. Stellen Sie sicher, dass Sie einen Verweis auf die Bekanntmachung 2023-27 angeben.

Am einfachsten ist es, Kommentare elektronisch über die eRulemaking-Website des Bundes (www.regulations.gov) einzureichen (diese Mitteilung finden Sie, indem Sie „Mitteilung 2023-27“ in das Suchfeld auf der Homepage von Regulations.gov eingeben und Kommentare einreichen).

Es gibt immer noch eine Grauzone bei Sammlerstücken und NFTs

Lewis sagte, die IRS-Leitlinien seien „ein erheblicher Fortschritt für Steuerzahler und Steuerfachleute“. Es ist auch kreativ, wenn es darum geht, alte Steuergesetze für materielle Sammlerstücke zu übernehmen und sie auf moderne digitale Vermögenswerte anzuwenden.

Allerdings gibt es immer noch einige Grauzonen in der Definition dessen, was genau ein „Sammlerstück“ ist, und es ist nicht immer schwarz und weiß, ganz zu schweigen vom aufkommenden NFT.

In dieser Szene beispielsweise hält ein Mann seltene Autos in seiner Garage, speziell zum Sammeln. Wenn jedoch eine andere Person das gleiche Automodell besitzt, damit aber täglich zur Arbeit fährt. Ist dieses Auto ein Sammlerstück oder ein Fahrzeug? Wenn jemand einen antiken Tisch für den täglichen Gebrauch nutzt, gilt er dann auch als Sammlerstück?

Das Gleiche gilt für NFTs, die ausschließlich zum Sammeln aufbewahrt werden, während andere sie für einige praktische Zwecke nutzen.

Erfahren Sie mehr über die Zukunft der NFT-Besteuerung

Obwohl der IRS-Leitplan noch auf eine Rückmeldung wartet, ist bereits abzusehen, dass das Vermögen von NFT-Besitzern in Zukunft möglicherweise besteuert wird.

Privatanleger, die Kryptowährungen und NFTs kaufen und handeln, sollten sich der steuerlichen Auswirkungen bewusst sein, und Kryptowährungs- und NFT-Transaktionen müssen mit der Förderung relevanter Lernprogramme für Steuerkenntnisse beginnen, um den Inhabern zu helfen, zukünftige Probleme zu vermeiden.

Da eine Kapitalertragssteuer von 28 % den bisherigen Kapitalertragssteuersatz von 15 % ersetzt, könnte die Nachricht das NFT-Ökosystem, das im vergangenen Jahr Schwierigkeiten hatte, das Handelsvolumen aufrechtzuerhalten, vor weitere Herausforderungen stellen. Aus einer anderen Perspektive betrachtet könnten diese umfassenderen Steuermaßnahmen jedoch dazu beitragen, die Unsicherheit auf dem Markt zu beseitigen.

Es gibt bereits Leute, die vor Gericht gehen, um diese neuen IRS-Maßnahmen anzufechten, aber es ist wichtig zu beachten, dass es sich bei diesen Dokumenten noch um vorläufige Leitlinien handelt und sie in Zukunft möglicherweise mehrmals überarbeitet werden. Da der Mainstream-NFT-Markt vom IRS betroffen ist, werden die endgültige Entscheidung und Umsetzung dieser Pläne erhebliche Auswirkungen auf den gesamten NFT-Bereich haben.