Am 24. Juli 2026 haben das Finanzministerium und die staatliche Steuerverwaltung die Veröffentlichung (Mitteilung zu Angelegenheiten der persönlichen Einkommensteuer bei Offshore-Trusts) erlassen. Darin wird festgelegt, dass der Treuhänder/Trust-Errichter und andere Beteiligte innerhalb von 90 Tagen ab dem Veröffentlichungsdatum, also bis spätestens 22. Oktober 2026, die Steuern nachmelden und nachzahlen müssen.
Die Steuer wird in zwei Teile aufgeteilt: Die Steuer im Zusammenhang mit der Errichtung eines Trusts. Grundsätzlich wird sie für drei Jahre nachgefordert, d. h. Offshore-Trusts, die 2023 bis 2025 errichtet wurden, müssen 20 % Steuern nachzahlen. Aktuell ist der betroffene Umfang noch überschaubar.
Besonders groß ist die Auswirkung auf die Steuer während der Laufzeit des Trusts: Dafür gibt es keine Frist und auch keine Aufteilung nach Jahren. Stattdessen werden alle Trust-Erträge bis Ende 2025 gebündelt berechnet und mit 20 % nachversteuert.
Die Offshore-Treuhandstruktur, die von Xiaomi-Gründer Lei Jun aufgebaut wurde, ist recht typisch. Unten schauen wir anhand des Beispiels von Lei Jun, wie viel diese Steuern nachgezahlt werden müssten.
Lei Jun richtete 2018 einen Familientreuhandfonds ein und beauftragte die Ark Trust (AKR Trust) Hongkong-Gesellschaft als Treuhänder, um die Treuhandvermögenswerte zu halten und zu verwalten. Unter dem Familientreuhandfonds besteht eine dreistufige Holdingstruktur: Die beiden Holdinggesellschaften Smart Mobile Holdings Limited und Smart Player Holdings Limited in der unteren Ebene halten direkt die Anteile an der in Cayman gegründeten Xiaomi-Gruppe.
Die Xiaomi-Gruppe fungiert als im Ausland börsennotierte Rechtseinheit und kontrolliert tatsächlich mehrere inländische Xiaomi-Unternehmen über eine VIE-Struktur; Lei Jun hält über den Familientreuhandfonds 31,41 % der Anteile an der Xiaomi-Gruppe. Nach dem Börsengang wurde die Kontrollbeteiligung von Lei Jun allmählich verwässert, jedoch ist es weiterhin möglich, durch Mechanismen wie die AB-Aktien-Regelung eine faktische Kontrolle über die Xiaomi-Gruppe zu erreichen.
Dieser Treuhandfonds wurde 2018 eingerichtet; dadurch kann man die Steuer auf die Einrichtung des Treuhandfonds vermeiden. Unabhängig davon, wann der Treuhandfonds eingerichtet wurde, müssen die Gründer jedoch für die bis Ende 2025 aus dem Familientreuhandfonds entstandenen Erträge 20 % Steuern zahlen.
Ausgehend von der Marktkapitalisierung von Xiaomi Ende 2025 in Höhe von 970 Milliarden HKD muss Lei Jun einmalig 41 Milliarden RMB nachzahlen.
Obwohl Leis Nettovermögen mehrere hundert Milliarden RMB beträgt, stammt es hauptsächlich aus der Marktkapitalisierung dieser börsennotierten Gesellschaften. Auf einmal 41 Milliarden RMB als Steuern nachzuzahlen dürfte sehr schwierig sein.
Kann man das nicht ein bisschen später zahlen?
Nach den derzeitigen Vorgaben kann man innerhalb der 90-Tage-Frist bei freiwilliger Anmeldung die Säumnisgebühren vermeiden; wenn man nach 90 Tagen erneut anmeldet, muss man möglicherweise Säumnisgebühren von 0,5 Promille pro Tag zahlen.
Zum Beispiel ist der börsennotierte Konzern Xiangjiang Holdings so, dass die Sache bis auf 2019 zurückverfolgt wird. Obwohl keine Steuerschulden bestanden, wurden einige Steuerzahlungen zu spät geleistet, sodass das Finanzamt verlangte, dass eine Säumnisgebühr von 0,5 Promille pro Tag gezahlt wird.
Wenn Lei Jun nicht innerhalb von 90 Tagen wahrheitsgemäß angemeldet hat, sodass die Steuerbehörde den Treuhandfonds ebenfalls fortlaufend von Jahr zu Jahr nachbesteuert und dazu Säumnisgebühren von 0,5 Promille pro Tag berechnet: Wie viel müsste er dann zahlen?
Zunächst gilt aus Sicht der Steuerbehörde: Für Offshore-Treuhandfonds wird bei Gewinn im jeweiligen Jahr eine Steuer von 20 % erhoben, während bei Verlusten keine Anrechnung erfolgt.
Der Aktienkurs von Xiaomi stieg in den vier Jahren 2020/2023/2024/2025. Daher müssen nur diese vier Jahre Steuern gezahlt werden: insgesamt 50,75 Milliarden RMB. Auf einmal also mehr als zuvor um 10 Milliarden...
Wenn man dann auch noch weiterhin Säumnisgebühren von 0,5 Promille pro Tag zahlen müsste, läge der Betrag, der zu zahlen wäre, sogar bei 83,44 Milliarden RMB!
Das ist doppelt so viel wie die 9 Milliarden RMB Fensterfrist innerhalb von 90 Tagen zuvor!
An dieser Stelle empfehle ich dem Boss trotzdem, die Lage klar zu erkennen, Fantasie aufzugeben und vor allem rechtzeitig korrekt anzumelden: offen und reumütig, um von Strafmilderung zu profitieren.
Aus Sicht der Steuerbehörde wird man nach der 90-Tage-Frist sicherlich diejenigen Großmänner zur Rechenschaft ziehen, die nicht sorgfältig bzw. nicht korrekt angemeldet haben, um ein Exempel zu statuieren.
Denn gemäß Artikel 63 des Gesetzes über die Erhebung und Verwaltung von Steuern gilt: Wenn die Steuerbehörde den Vorgang als „Steuerhinterziehung“ einstuft, muss die Steuerbehörde neben der Nachzahlung der Steuern und der Säumnisgebühren außerdem eine Geldstrafe verhängen, die mindestens 50 % und höchstens das Fünffache des Betrags der nicht gezahlten oder zu wenig gezahlten Steuern beträgt.
Dann kann es möglicherweise wirklich sein, dass man das Geld nicht aufbringen kann...
