Krypto-Steuerlandschaft: Eine globale Perspektive

Kryptosteuern auf der ganzen Welt unterscheiden sich von Land zu Land. Während einige Länder ein strenges Steuersystem für digitale Vermögenswerte eingeführt haben, verfolgen andere einen lockereren Ansatz.
Bevor wir uns jedoch mit den Einzelheiten befassen, lohnt es sich, zwischen den beiden Hauptarten der Kryptosteuern zu unterscheiden: der Einkommens- und der Kapitalertragssteuer.
Wie der Name schon sagt, wird die Einkommensteuer in der Regel auf Einkünfte erhoben, die in Form digitaler Vermögenswerte erzielt werden, beispielsweise aus Gehältern, Löhnen oder Provisionen. Die Kapitalertragssteuer (CGT) hingegen fällt an, wenn jemand einen digitalen Vermögenswert verkauft oder eine Transaktion durchführt, die zur Liquidation seiner Kryptobestände führt.
Dies bedeutet natürlich nicht zwangsläufig, dass jedes Land die Einkommens- und Kapitalertragssteuer auf die gleiche Weise klassifiziert. Vielmehr variieren die spezifischen Kryptosteuervorschriften oft je nachdem, wie Einzelpersonen ihre digitalen Vermögenswerte verdienen, investieren oder nutzen.
Die Vereinigten Staaten   
In den USA stuft der Internal Revenue Service (IRS) digitale Vermögenswerte als Eigentum ein, wie in einer IRS-Mitteilung aus dem Jahr 2014 dargelegt. Folglich unterliegt die Mehrheit der Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten der Kapitalertragsteuer, was der Behandlung traditioneller Finanzinstrumente wie Aktien und Anleihen entspricht. Es gibt jedoch einige Fälle, in denen Kryptogewinne als Einkommensteuer eingestuft werden, wie z. B. Gehälter, Krypto-Mining und Staking-Belohnungen.
Steuerpflichtige Kapitalgewinne 
Krypto gegen Fiatgeld verkaufen: Wenn jemand in den USA seine digitalen Vermögenswerte gegen Bargeld liquidiert, unterliegt er je nach Steuerklasse der Kapitalertragsteuer auf den erzielten Gewinn. Für digitale Vermögenswerte, die weniger als ein Jahr gehalten werden, kann die Kapitalertragsteuer zwischen 10 % und 37 % liegen. Für Vermögenswerte, die über einen längeren Zeitraum gehalten werden, ist die Steuer jedoch niedriger und liegt zwischen 0 % und 20 %. Verluste können auch bis zu 3.000 $ abgeschrieben werden, sofern der digitale Vermögenswert zu einem niedrigeren Preis als dem Kaufpreis verkauft wurde.
Umwandlung von einem digitalen Vermögenswert in einen anderen: Der Prozess des Verkaufs eines digitalen Vermögenswerts und des Kaufs eines anderen unterliegt ebenfalls der Kapitalertragsteuer. Würde ein Investor in den USA seine BTC verkaufen und ETH kaufen, müsste er auf den Gewinn aus dem BTC-Verkauf Kapitalertragsteuer zahlen.
Kryptozahlungen für Waren oder Dienstleistungen: Ebenso ist der Verkauf von Kryptowährungen zum Kauf materieller Waren oder Dienstleistungen ein steuerpflichtiger Vorgang. Das IRS stuft diese Art von Transaktion als Kapitalgewinn ein, da dabei die eigenen Kryptobestände liquidiert werden.
Einkommenssteuer  
Gehälter oder Löhne: Alle Einkünfte aus Gehältern und Löhnen unterliegen in den USA einer Einkommensteuer, die je nach Einkommenssteuerklasse variiert.
Erhalt von Kryptozahlungen für Waren oder Dienstleistungen: Händler mit Sitz in den USA, die Kryptowährungen als Zahlungsmittel akzeptieren, sind vom IRS verpflichtet, dies als Einkommen zu melden.
Belohnungen für Krypto-Mining und Staking: Für BTC-Miner und diejenigen, die auf DeFi-Plattformen staken, fällt eine Einkommenssteuer an, die normalerweise auf Grundlage des aktuellen Preises eines bestimmten Krypto-Assets zum Zeitpunkt des Erhalts durch den Miner oder Staker berechnet wird.
Insbesondere sind bestimmte Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten in den USA von der Besteuerung befreit. So sind beispielsweise Spenden digitaler Vermögenswerte an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen oder gemeinnützige Organisationen in der Regel nicht steuerpflichtig.
Ebenso fällt das Schenken von Kryptowährungen im Wert von weniger als 15.000 US-Dollar in diese steuerfreie Kategorie. Es ist jedoch zu beachten, dass der Empfänger beim Verkauf des geschenkten Vermögenswerts auf sekundären Kryptowährungsmärkten der Kapitalertragsteuer unterliegt.
Deutschland 
In Deutschland gelten Kryptowährungen als Privatvermögen und unterliegen somit der Einkommensteuer. Allerdings bietet das deutsche Steuersystem gewisse Nuancen und Ausnahmen, die sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmen zu einer geringeren Steuerpflicht führen können.
Digitales Vermögen, das länger als ein Jahr gehalten wird, unterliegt nicht der Steuer: Wer sein digitales Vermögen langfristig hält, ist in Deutschland von der Steuer befreit. Verkauft man sein digitales Vermögen hingegen innerhalb eines Jahres, fällt je nach Steuerklasse eine Einkommensteuer von bis zu 45 % an.
Auch Gewinne unter 600 Euro sind steuerfrei: Gewinne aus der Veräußerung digitaler Vermögenswerte, die unter 600 Euro liegen, sind in Deutschland nicht steuerpflichtig.
Belohnungen aus dem Krypto-Mining unterliegen abzüglich der Kosten der Steuer: Deutschland behandelt Krypto-Mining als gewerbliche Tätigkeit, daher werden die erzielten Einnahmen abzüglich der den Minern entstandenen Kosten versteuert.
Kryptozahlungen werden auf Grundlage der Differenz zwischen Kauf- und Verkaufspreis besteuert: Wenn jemand heute ETH für 1650 $ kauft und es später für 2000 $ verkauft, um ein elektronisches Gerät zu kaufen, beträgt das zu versteuernde Einkommen (2000 $ – 1650 $), also 350 $.
Staking-Belohnungen, die über ein Jahr gehalten werden, sind steuerfrei: DeFi- oder NFT-Staking-Belohnungen unterliegen ebenfalls der Einkommensteuer. Wenn sie jedoch über ein Jahr gehalten werden, sind sie steuerfrei.
Das Vereinigte Königreich  
Die britische Steuerbehörde His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) unterteilt digitale Vermögenswerte in drei unterschiedliche Kategorien: Tausch-Token (wie BTC und ETH), Security-Token (die Unternehmenseigentum repräsentieren) und Utility-Token (von Unternehmen für bestimmte Zwecke oder Funktionen ausgegeben).
Obwohl der ausführliche Krypto-Steuerleitfaden des HMRC aus dem Jahr 2018 die Notwendigkeit unterschiedlicher Steueransätze für diese Vermögensarten anerkennt, müssen noch endgültige Richtlinien herausgegeben werden. Hier ist ein Überblick über die aktuelle Krypto-Steuerpolitik in Großbritannien:
Krypto-Gewinne über 6.000 £ unterliegen der Kapitalertragsteuer: Ab April 2023 unterliegen Krypto-Gewinne in Großbritannien, die aus dem Verkauf digitaler Vermögenswerte, dem Austausch einer Kryptowährung gegen eine andere und Zahlungen resultieren, einer Kapitalertragsteuer von bis zu 20 %, sofern die Gewinne über 6.000 £ liegen.
Mining-Belohnungen und Airdrops unterliegen der Einkommenssteuer: Alle Erlöse aus Krypto-Mining, Airdrops und Krypto-Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen können je nach Einkommensklasse mit bis zu 45 % besteuert werden.
DeFi-Staking-Belohnungen werden von Fall zu Fall besteuert: Gemäß einer britischen Steuerrichtlinie aus dem Jahr 2022 sollten die durch DeFi-Staking erzielten Erlöse anhand einiger Faktoren individuell beurteilt werden.
Ansprüche wegen geringfügiger Wertminderung bei wertlosen digitalen Vermögenswerten oder verlorenen privaten Schlüsseln: Britische Krypto-Inhaber haben auch die Möglichkeit, Ansprüche wegen geringfügiger Wertminderung geltend zu machen, falls ihre Bestände wertlos werden oder sie den Zugriff auf ihre digitalen Geldbörsen verlieren.
Singapur 
Singapur hat sich dank seines steuerfreundlichen Krypto-Systems zu einem der führenden Krypto-Hubs in Asien entwickelt. Vor allem besteuert das Land keine Kapitalgewinne aus Krypto-Beständen. Wenn Einzelpersonen jedoch professionell mit digitalen Vermögenswerten handeln, müssen sie ihre Gewinne als Einkommen bei der Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) melden.
Weitere Krypto-Steuerstrukturen in Singapur umfassen:
Die Steuern auf Bitcoin-Mining können je nach Art variieren: Privatpersonen, die Bitcoins als Hobby schürfen, unterliegen nicht der Besteuerung, aber diejenigen, die es gewerblich betreiben, müssen möglicherweise ihre Einkünfte angeben und entsprechend ihrer Steuerklasse Steuern zahlen.
Staking- und Lending-Belohnungen über 300 SGD sind steuerpflichtig: DeFi- und NFT-Staker, die jährlich über 300 SGD verdienen, müssen auf ihre Gewinne eine Einkommenssteuer zahlen.
Kryptozahlungen sind von der 8-prozentigen Waren- und Dienstleistungssteuer befreit: Die IRAS betrachtet in Kryptowährungen bezahlte Waren und Dienstleistungen als „Tauschgeschäfte“ und befreit diese Transaktionen daher von der 8-prozentigen Steuer, die auf Fiat-Käufe erhoben wird.
Krypto-Verluste sind steuerlich absetzbar: Einzelpersonen oder Unternehmen, die in der digitalen Vermögensbranche in Singapur tätig sind, können Verluste steuerlich absetzen, wenn diese Teil des Einkommens sind.
Japan 
Japan erkennt Kryptowährungen wie BTC oder ETH nicht als gesetzliches Zahlungsmittel an. Einwohner sind verpflichtet, sämtliche Einkünfte aus digitalen Vermögenswerten in ihrer jährlichen Steuererklärung anzugeben, wie in der Veröffentlichung „Tax Answer No. 1524“ der National Tax Agency (NTA) beschrieben. Kryptogewinne werden der Einkommensteuer zugeordnet und unterliegen damit ähnlichen Steuersätzen wie Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.
Die Steuern variieren zwischen 5 % und 45 %: Kryptogewinne aus dem Verkauf digitaler Vermögenswerte, dem Austausch einer Kryptowährung gegen eine andere, Zahlungen, Gehältern, Mining-Belohnungen und Airdrops unterliegen je nach Einkommensklasse einer sonstigen Steuer (Zatsu-Shotoku) von bis zu 45 %.
Obligatorischer Einwohnersteuersatz von 10 %: Zusätzlich zur Einkommenssteuer verlangt Japan von Krypto-Nutzern einen Einwohnersteuersatz von 10 %, der sich aus 4 % bzw. 6 % Präfektur- und Gemeindesteuersatz zusammensetzt.
Die Übertragung von Kryptowährungen zwischen Wallets ist nicht steuerpflichtig: Ein steuerpflichtiges Ereignis liegt nur dann vor, wenn die Kryptowährungsbestände aus irgendeinem Grund liquidiert werden.
Abonnieren Sie meinen Newsletter!
Möchten Sie mehr solcher Einblicke? Abonnieren Sie meinen wöchentlichen Newsletter, in dem ich über Neuigkeiten aus der Digital Asset-Branche berichte.
Australien  
Das australische Finanzamt (ATO) kategorisiert Kryptowährungen als Eigentum und gehört zu den fortschrittlichsten Steuerbehörden der Welt. Seit 2019 verfolgt das ATO in Zusammenarbeit mit digitalen Dienstleistern (DSPs) Kryptotransaktionen, um die Steuerkonformität in seinem Zuständigkeitsbereich sicherzustellen.
Ähnlich wie in den USA erhebt das ATO auf Gewinne aus digitalen Vermögenswerten Einkommens- oder Kapitalertragssteuer. Für Händler gilt erstere, da sie als Unternehmer gelten, während langfristige Investoren der Kapitalertragssteuer (CGT) unterliegen.
Steuerpflichtige Kapitalertragsereignisse: Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere, Umwandlung von Kryptowährung in Fiatgeld, Einkäufe mit Kryptowährungen und Verschenken von Kryptowährungen.
Einkommensteuerereignisse: Gehälter, Löhne und der Erhalt von Kryptozahlungen für Waren oder Dienstleistungen.
50 % Rabatt auf die Kapitalertragsteuer für digitale Vermögenswerte, die länger als 12 Monate gehalten werden: Einzelne Krypto-Investoren in Australien, die ihre Vermögenswerte länger als ein Jahr gehalten haben, haben möglicherweise Anspruch auf einen Rabatt von 50 %.
Kapitalverluste gleichen Kapitalgewinne aus: Inhaber digitaler Vermögenswerte, die durch ihre Kryptoverkäufe einen Verlust erzielen, können diesen mit Genehmigung des ATO zum Ausgleich von Kapitalgewinnen verwenden.
0 % Einkommensteuer für Gewinne unter 18.200 $: Der Einkommensteuersatz ist für Geringverdiener günstig, kann aber bis zu 51.667 $ + 45 % des über 180.000 $ liegenden Betrags betragen.
Krypto-Steueroasen 
Laut einer Rangliste von Coincub, die auf mehreren Faktoren basiert, darunter Einkommensteuer, Kapitalertragsteuer, Steuerschwellen für die Einkommensteuer, Steuerbefreiungen für langfristige Investitionen und andere Arten von Krypto-Steuererleichterungen, sind einige der führenden Krypto-Steueroasen:
Die Bahamas – Die Bahamas sind als Steueroase bekannt und bieten sowohl ausländischen Unternehmen als auch einzelnen Kryptowährungsanlegern günstige Steuervergünstigungen. Da das Land auf Mehrwertsteuer und Grundsteuern angewiesen ist, zeigt es wenig Neigung, strenge Steuern auf Kryptogewinne zu erheben.
Bermuda – Dieses britische Überseegebiet akzeptiert USD Coin (USDC) für herkömmliche Steuerzahlungen und staatliche Dienstleistungen und erhebt derzeit keine Einkommens-, Kapitalertrags- oder Quellensteuer auf Transaktionen oder Bestände digitaler Vermögenswerte.
Vereinigte Arabische Emirate – Die VAE haben keine föderale Einkommenssteuerstruktur, die einzelnen Emirate legen ihre eigenen Steuergesetze fest. Derzeit bleiben individuelle Kryptogewinne weitgehend steuerfrei, da die VAE danach streben, ein führender Krypto-Hub in der Region zu werden.
Malta – bekannt als „Blockchain Island“ – bietet vielfältige Steuerstrukturen, die sowohl Amateur- als auch professionelle Krypto-Investoren anziehen. Während der Krypto-Handel mit 35 % besteuert wird, kann dieser Betrag mit der richtigen Strukturierung erheblich gesenkt werden.
Taiwan – Dieser kleine Inselstaat erhebt keine Kapitalertragssteuer auf Kryptowährungen und kann mit einem beträchtlichen steuerfreien Jahresbetrag von 6,7 Millionen NT$ aufwarten. Darüber hinaus gilt ein einheitlicher Steuersatz von 20 % auf Einkünfte aus dem Ausland.