印度截至 3 月的当前财政年度标志著印度这个拥有全球最大加密货币用户比例的国家终于明确加密货币税的第一个财政年度。任何印度税务居民并透过加密货币赚钱的人——无论是交易员、矿工、流动性农民还是空投接受者——都必须根据 2022 年新的财政法案申报其资产并纳税。
本文是《税务周》的一部分，由 Koinly 赞助。
不过，印度官方尚未明确加密货币是否合法。
财政部长 Nirmala Sitharaman 在二月份表示：“加密货币是否合法，这是一个不同的问题，但我将征税，因为征税是一项主权。”
Lipsa Das 是一位印度自由加密货币作家和策略师。
尽管加密货币在印度的合法性仍存在争议，但政府已采取措施打击加密货币的使用——对主要加密货币交易所进行了多次调查，并向高净值个人发出通知。下面，我们将探讨印度的监管格局多年来如何演变，并研究税收对加密货币的影响。
印度加密法的时间表
印度储备银行和政府历来对加密货币交易持谨慎态度，从严格的新税法到警告和禁令。以下是加密货币在印度多年来的发展简表：
2013 年：印度储备银行发布通告，警告投资者有关加密货币等投机性投资。
2013-2017：随着印度数字支付的兴起，加密货币行业开始扎根。Zebbay 和 Unocoin 等印度交易所开始受到追捧。
2017 年：提交了两份诉讼请求，一份要求禁止加密货币，另一份要求监管加密货币。政府成立了一个监管机构，进一步调查加密货币。
2018 年：尽管印度储备银行多次发出警告，但印度加密货币市场的用户数量仍创下历史新高。为了应对这一趋势，印度储备银行于 4 月发布了一份通告，禁止银行和贷方与加密货币交易所建立任何联系，从而有效地扼杀了这个蓬勃发展的行业。
2019-2020：印度交易所和区块链倡导者向法庭提起多项请愿，试图推翻对加密货币的禁令。
2020 年：经过旷日持久的诉讼，印度最高法院最终推翻了印度储备银行的命令，宣布禁止无监管交易违反宪法。这与 2020 年的加密货币热潮不谋而合，是印度加密货币市场迫切需要的突破口。
2021 年：政府继续努力遏制加密行业，提出全面禁止私人货币，并引入私人中央银行数字货币。
2022 年：虽然加密法仍在讨论中，但规定加密税收法规的预算法案于 3 月通过。
在 2022 年预算法案之前，印度政府官员尚未对加密货币的征税表明官方立场，但这并不意味着代币没有被征税。
频繁交易加密货币所获得的任何利润都被视为“营业收入或其他收入”，并按此征税。相比之下，如果纳税人购买加密货币作为投资，则只要其整体交易活动不频繁，则该加密货币将被归类为资本资产。出售上述加密货币时，将根据持有期缴纳长期或短期资本利得税。
由于缺乏监管框架，加密交易的报告方式并不统一，在某些情况下，甚至根本不报告。例如，只有当加密货币兑换成法定货币时才能征税。因此，如果你在 MetaMask 钱包上兑换两种不同的加密货币，法律并不要求你报告。
2022 年财政法案启动了对印度加密货币处理方式的全面改革。
加密税收的新标准
《财政法案》于 4 月 1 日生效，是印度首批承认加密货币的法律之一。重要的是，它将加密货币归类为“虚拟数字资产”，将其与央行支持的“货币”区分开来。
“虚拟数字资产”的定义有意被宽泛化，涵盖所有加密货币、代币和 NFT（非同质化代币）。但由于该术语相对较新，其定义仍在不断发展。例如，6 月 30 日发布的一份通函将礼券、奖励积分和订阅排除在虚拟数字资产（VDA）类别之外。
那么，什么要征税？
根据财政法案第115BBH节，应税事件的定义为：
1. 将 VDA 转换为印度卢比或任何其他法定货币。
2. 将一种虚拟数字资产转换为另一种类型（加密货币到加密货币的交易，包括稳定币）。
3. 使用虚拟数字资产支付商品和服务。
上述交易的所有利润均需缴纳 30% 的税，相当于印度最高的所得税等级。根据个人的收入等级，还会有额外的附加税。此外，如果交易超过 10,000 卢比，则需额外缴纳 1% 的税。
不过，并非所有加密货币交易都要缴纳 30% 的税。赠送加密货币、质押奖励、接收付款、空投、挖矿和其他 DeFi（去中心化金融）交易等活动仍被视为“收入”。在这种情况下，税款将根据收款人的所得税率计算。
但是，如果您选择持有资产并在稍后出售，则您将需要就资产市场价值的任何增值缴纳 30% 的税。
损失怎么办？
印度加密税法最受诟病的方面之一是不承认损失，这意味着你不能用损失或业务费用来抵消资本收益。在一个亏损比利润更常见的行业，这一条款显然是为了遏制加密货币交易。
对交易者和散户投资者的影响
“1% 的 TDS（源泉扣缴税）不再使高频交易在印度可行。交易员在每次销售中都会损失 1% 的资本，”加密货币税务顾问兼 Quagmire Consulting 创始人 Anoush Bhasin 表示。
数据证实了这一点：这些税收的引入加上熊市导致主要交易所的交易量大幅下降。因此，交易员被迫做出更慎重的决定，考虑到税收对交易成功的影响。他们无法用盈利交易来抵消亏损交易，这是致命的。
“此外，TDS 合规负担使得备案变得非常复杂。” Bhasin 补充道。“对于去中心化交易所、非托管钱包或托管交易所的 TDS，监管规定并不明确。”
印度的一些加密货币持有者已经发生了重大转变，他们采取长期持有的心态来避免纳税 — — 或者至少让纳税变得值得。
“印度以前曾大幅改变过法律，2018-2020 年禁令期间一直持有的人是最大的受益者，”一位不愿透露姓名的交易员推测道。“至少我的家人现在不认为我参与了非法活动。”
对新的和现有的加密业务的影响
区块链顾问和律师注意到印度的人才流失现象十分严重，而且印度企业总体上倾向于在对加密货币更为友好的国家开公司。
Bhasin 表示：“现有企业已迁往海外，以寻求不那么复杂的监管。”其中包括加密货币交易所 WazirX 和区块链 Polygon 的创始人等主要参与者，他们都已迁往迪拜。
加密货币业务顾问兼印度最高法院律师 Vijay Pal Dalmia 表示：“我的区块链客户中有超过 40% 已经离开印度，其中马耳他和新加坡是首选目的地。”
印度政府提出的新 ITR（税收）草案可能针对已迁往海外但仍与印度有业务联系的公司和个人。新提案要求外国实体和个人披露在印度的投资。
“如果这份 ITR 草案 [针对我们]，我们将被迫考虑禁用我们在印度的加密货币产品的可能性。当然，这不是我们的第一选择，”ZeroSwap 联合创始人 Aayushi Jain 表示，ZeroSwap 是一家总部位于新加坡的去中心化交易所，在印度拥有大量用户。
新法规的影响还取决于具体的业务类型。一些公司已经采取变通措施，允许他们接受加密货币支付。
加密货币营销顾问 Uddalak Das 表示：“对于加密货币支付，我们使用 Ontop 等工资系统，该系统可在三天内将印度货币存入银行账户。”然而，使用此类支付系统会引入中间人——而这正是加密货币想要消除的东西。
Bhasin 表示：“留在印度运营的大多数实体都是后端技术或支持服务提供商，它们可以简单地处理法定货币，而无需接触加密货币。”
展望未来
大多数专家都认为，印度现行的税法损害了加密货币，而且本质上是倒退的。全球最大的加密货币交易所币安首席执行官赵长鹏最近表示，高税收可能会“扼杀印度的加密货币行业”。
然而，印度在 2023 年担任 20 国集团主席国，并继续强调加密货币监管，这表明该国将在制定全球加密货币政策方面发挥重要作用。议程是呼吁全球禁止加密货币，还是提供创新可以蓬勃发展的监管框架，还有待观察。