Tiền điện tử vẫn đang trong giai đoạn phát triển ban đầu và NFT là một loại tài sản hoàn toàn mới chỉ bắt đầu thu hút được sự chú ý rộng rãi sau khi ra mắt CryptoPunks vào năm 2017. Quyền sở hữu tiền kỹ thuật số đang được hiện thực hóa và thúc đẩy nhanh chóng, đồng thời nhiều chính sách và luật khác nhau vẫn đang thích ứng và tiếp thu thực tế mới này, đây là điều dễ hiểu.
Tuần trước, Sở Thuế vụ (IRS) đã công bố một tài liệu yêu cầu công chúng bình luận và đề xuất hướng dẫn mới về cách xử lý thuế đối với NFT. Tuyên bố (Thông báo 2023-27) đặt câu hỏi liệu NFT có nên được xếp cùng loại với các đồ sưu tầm truyền thống như tem, tác phẩm nghệ thuật và rượu vang cao cấp hay không. Tài liệu cũng yêu cầu công chúng đưa ra ý kiến đóng góp về việc liệu tác phẩm nghệ thuật kỹ thuật số có thể được đưa vào danh mục bộ sưu tập hay không hoặc liệu có cần tạo một danh mục mới hay không.
TL；DR：
IRS có kế hoạch đánh thuế NFT dưới dạng đồ sưu tầm, theo thông báo về đề xuất được công bố vào ngày 21 tháng 3.
Đề xuất này hiện đang được đưa ra và lấy ý kiến công khai nhưng vẫn chưa hoàn thiện.
IRS dự định sử dụng “phân tích xem qua” để xác định xem NFT có phải là đồ sưu tầm hay không. Sau thời gian kêu gọi công khai, hướng dẫn cuối cùng sẽ được công bố.
Nếu đề xuất được tuân theo, NFT sẽ được xác định là đồ sưu tầm và bị đánh thuế là đồ sưu tầm, với mức thuế lãi vốn dài hạn tối đa là 28%. Các tài sản khác, chẳng hạn như cổ phiếu và tiền điện tử, thường chỉ có mức thuế liên bang tối đa là 20%.
Một kế hoạch toàn diện hơn về các biện pháp thuế có thể giúp loại bỏ sự không chắc chắn trên thị trường.
Giải thích hướng dẫn hiện tại của IRS về NFT
Trong lịch sử, chỉ có năm loại tài sản được phân loại là đồ sưu tầm theo IRC Mục 408: tác phẩm nghệ thuật, thảm hoặc đồ cổ, kim loại hoặc đá quý, tem hoặc tiền xu và đồ uống có cồn. Mục 408 trao cho IRS quyền xác định các đồ sưu tầm mới, nhưng quy định cụ thể rằng chúng phải là "tài sản cá nhân hữu hình". Miles Fuller, người đứng đầu bộ phận chính phủ của công ty thuế tiền điện tử Tax Bit và là cựu luật sư trưởng của IRS, gọi đây là một “câu hỏi hóc búa về mặt pháp lý”. Ông nói, "Bởi vì trên thực tế, IRS không thể nói ở cấp độ quy định rằng họ phân loại tất cả NFT là đồ sưu tầm vì NFT là vô hình." "
Tuy nhiên, ông tin rằng “Thông báo 2023-27” sẽ giúp làm rõ trách nhiệm thuế của chủ sở hữu/người thu gom NFT. Đặc biệt, IRS dự định coi những NFT được liên kết với các vật phẩm vật lý đó là đồ sưu tầm, được mô tả trong tài liệu dưới dạng giải thích về "phân tích xem qua". Về cơ bản, nó sẽ xác định xem các quyền hoặc tài sản liên quan đến NFT có đáp ứng các tiêu chí của một món đồ sưu tầm như được quy định trong luật thuế hiện hành hay không và nếu có thì NFT được xác định là một món đồ sưu tầm. NFT có thể đại diện cho bất kỳ thứ gì, theo nghĩa đen là bất kỳ thứ gì, vì vậy IRS đang nói rằng cách bạn đánh thuế nó phụ thuộc vào những gì nó đại diện.
Theo "Phân tích quan điểm" của IRS, khi NFT được sử dụng làm giấy chứng nhận quyền sở hữu đối với một tài sản vật chất, nó sẽ được coi là một món đồ sưu tầm. Ví dụ: một NFT được chứng nhận sở hữu quyền sở hữu một viên đá quý cũng sẽ được coi là một tài sản sưu tầm. sưu tầm được. Nhưng ngược lại, việc sử dụng hoặc phát triển “đất” trong bối cảnh ảo thường không thuộc về đồ sưu tầm, do đó NFT cung cấp việc sử dụng hoặc phát triển “đất ảo” thường không thuộc về đồ sưu tầm.
IRS sẽ sử dụng phương pháp “xem qua” này cho đến khi ban hành hướng dẫn NFT trong những tháng tới.
Đã có một số ví dụ cụ thể về loại phân tích quan điểm này: nền tảng NFT phân mảnh Otis bán NFT liên quan đến tài sản vật chất, chẳng hạn như sách hiếm và thẻ giao dịch; hoặc các công ty Web3 như BlockBar tập trung vào rượu vang cao cấp với các thực thể và rượu mạnh được kết nối NFT. Trong những trường hợp này, NFT có thể hoạt động giống như giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sở hữu, Fuller giải thích: “IRS không nhất thiết đánh thuế NFT như một tài sản mà chính mối liên hệ của NFT với tài sản vật chất mới mang lại giá trị cho nó”. Đây không phải là một nỗ lực nhằm đánh thuế công nghệ mà là một nỗ lực nhằm đánh thuế đơn vị kinh tế được sản xuất bởi công nghệ đó.”
Ngoài ra, Thông báo Đề xuất dường như đặt ra nghi ngờ về việc liệu “phân tích phối cảnh” có áp dụng cho chính các tệp nghệ thuật kỹ thuật số hay không và liệu tác phẩm nghệ thuật kỹ thuật số có thể được phân loại là đồ sưu tầm giống như tác phẩm nghệ thuật vật lý hay không. Justin Macari, CPA ở New York, dự đoán rằng IRS sẽ xem xét kỹ quyền sở hữu trí tuệ khi xác định liệu tài sản kỹ thuật số có được sưu tầm hay không. IRS cũng chỉ ra rằng không rõ liệu các tệp kỹ thuật số có phải là "nghệ thuật" hay không (chẳng hạn như viết NFT, một bài báo trung bình được thu thập dưới dạng NFT). IRS đang tìm kiếm bình luận về vấn đề này và các vấn đề khác liên quan đến thuế NFT và trong thông báo, IRS liệt kê hai vấn đề chính yêu cầu phản hồi:
Tác động tiềm tàng của việc chủ sở hữu NFT có được các quyền hoặc tài sản khác (chẳng hạn như các NFT khác, lợi ích cộng đồng, v.v.) do việc sở hữu NFT (ngay cả khi NFT không cung cấp quyền này) sẽ được xử lý như thế nào?
Nếu các quyền liên quan đến NFT nhỏ hơn quyền sở hữu toàn bộ nội dung (ví dụ: nếu các quyền liên quan chỉ dành cho tệp kỹ thuật số để sử dụng cá nhân), thì những yếu tố nào có thể liên quan?
Macari nói với CoinDesk: “Tôi nghĩ điều cơ bản nhất là việc sử dụng tài sản trí tuệ. “Tôi sẽ đưa nó đến IRS vì có rất nhiều điều để nói về điều này.” Các loại NFT khác nhau có thể thuộc các loại lãi vốn khác nhau. Macari đưa ra ví dụ về Bored Ape#6723do Snoop Dogg nắm giữ. Chủ sở hữu Bored Ape sở hữu các quyền sở hữu trí tuệ liên quan đến NFT của họ. Như Macari đã nói, nếu việc sở hữu một avatar NFT (PFP) cụ thể hoặc NFT gắn liền với 1/1 NFT có thể mang lại cho chủ sở hữu quyền tạo ra hàng hóa vật chất (bán thiết bị ngoại vi) và mở một công ty có lợi nhuận dựa trên điều này, thì đây có thể là một nhận dạng rõ ràng về giá trị sưu tầm lâu dài. Ngược lại với NFT chỉ đơn giản đại diện cho tài sản kỹ thuật số (chẳng hạn như đất Metaverse), loại NFT này gần với định nghĩa của IRS hơn về tài sản chung và do đó cả hai đều phải bị đánh thuế tương ứng.
Tài sản thông thường bị đánh thuế ở mức từ 0% đến 20% tùy thuộc vào mức thu nhập của cá nhân, trong khi tài sản sưu tầm bị đánh thuế ở mức 28%. Mặc dù những người thu thập NFT có thể phải đối mặt với rủi ro về mức thuế suất cao hơn, nhưng cả Fuller và Macari đều tin rằng sự rõ ràng về mặt pháp lý bổ sung là điều tích cực. Macari nói: “Một mặt, thông báo về đề xuất này là một điều tốt vì nó mang lại tính hợp pháp hơn cho NFT nói chung.
Việc thu thuế đối với đồ sưu tầm như thế nào?
Các nhà đầu tư phải trả thuế lãi vốn khi họ bán tài sản của mình. Thuế được tính dựa trên lợi nhuận của người bán.
Lợi nhuận vốn ngắn hạn áp dụng cho tài sản nắm giữ dưới một năm. Lợi nhuận từ việc bán hàng đó phải chịu mức thuế thu nhập thông thường, cũng áp dụng cho tiền lương, v.v. (Có bảy tỷ lệ cận biên, dao động từ 10% đến 37%.) Lãi vốn dài hạn áp dụng cho tài sản được nắm giữ trong hơn một năm. Các mức thuế này thường thấp hơn thuế suất thuế thu nhập thông thường. Mức thuế cao nhất đối với cổ phiếu và tiền điện tử là 20%, áp dụng cho người nộp thuế có thu nhập cao. (Cá nhân có thu nhập thấp hơn nộp thuế 0% hoặc 15%).
Nhưng các bộ sưu tập (thường thuộc sở hữu của giới siêu giàu) lại phải chịu một chế độ thuế khác. Mức thuế cao nhất của họ là 28%. Chúng cũng có cấu trúc khác nhau: Bộ sưu tập bị đánh thuế ở mức thu nhập thông thường, lên tới 28%. Điều này khác với hệ thống ba cấp dành cho cổ phiếu (0%, 15% và 20%).
Tóm lại: Người Mỹ có thu nhập cao nhất phải trả thuế suất cao hơn cho các khoản thu của họ.
Nhìn chung, người nộp thuế thường không thể giữ các khoản thu trong IRA vì tài khoản hưu trí được ưu đãi về thuế. Lewis, một đối tác tại một công ty kế toán, đã đề cập rằng thông báo đề xuất IRS gần đây tiếp tục ủng hộ điều này, có nghĩa là khi NFT được phân loại là bộ sưu tập, những tài khoản hưu trí này không thể được sử dụng để mua NFT, nếu không thì thuế thu nhập và hình phạt có thể được áp dụng.
có suy nghĩ không? Cách gửi nhận xét cho IRS
Nếu có suy nghĩ về chủ đề này, bạn có thể gửi nhận xét của mình bằng văn bản vào hoặc trước ngày 19 tháng 6 năm 2023. Hãy nhớ tham chiếu đến Thông báo 2023-27.
Cách dễ dàng nhất là gửi nhận xét bằng phương thức điện tử thông qua trang web eRulemaking liên bang (www.regulations.gov) (tìm thông báo này và gửi nhận xét bằng cách nhập "Thông báo 2023-27" vào trường tìm kiếm trên trang chủ của Rules.gov).
Vẫn còn một vùng xám trong đồ sưu tầm và NFT
Lewis cho biết hướng dẫn của IRS “là một bước tiến đáng kể đối với người nộp thuế và người hành nghề thuế”. Nó cũng sáng tạo trong cách áp dụng luật thuế cũ đối với đồ sưu tầm hữu hình và áp dụng chúng cho tài sản kỹ thuật số hiện đại.
Tuy nhiên, vẫn còn một số vùng xám trong định nghĩa chính xác thế nào là "bộ sưu tập" và nó không phải lúc nào cũng có màu đen và trắng, chứ đừng nói đến NFT mới nổi.
Ví dụ, trong cảnh này, một người đàn ông giữ những chiếc xe quý hiếm trong gara của mình, đặc biệt để sưu tập. Tuy nhiên, nếu một người khác sở hữu cùng một mẫu xe nhưng lại lái nó đi làm hàng ngày. Chiếc xe này là một bộ sưu tập hay một chiếc xe? Tương tự như vậy, nếu một người sử dụng một chiếc bàn cổ để sử dụng hàng ngày thì nó có được coi là đồ sưu tầm không?
Điều này cũng đúng đối với NFT Một số người giữ chúng dành riêng cho bộ sưu tập, trong khi những người khác sẽ sử dụng chúng trong thực tế.
Tìm hiểu về tương lai của thuế NFT
Mặc dù kế hoạch hướng dẫn của IRS vẫn đang chờ phản hồi nhưng có thể thấy rằng tài sản của chủ sở hữu NFT có thể bị đánh thuế trong tương lai.
Các nhà đầu tư cá nhân mua và giao dịch tiền điện tử và NFT nên nhận thức được các tác động về thuế, đồng thời các giao dịch tiền điện tử và NFT cần bắt đầu quảng bá các chương trình học kiến thức về thuế có liên quan để giúp chủ sở hữu tránh các vấn đề trong tương lai.
Với thuế lãi vốn 28% thay thế thuế lãi vốn 15% trước đó, tin tức này có thể tạo ra nhiều thách thức hơn cho hệ sinh thái NFT vốn đang phải vật lộn để duy trì khối lượng giao dịch trong năm qua. Tuy nhiên, nhìn từ góc độ khác, các biện pháp thuế toàn diện hơn này có thể giúp loại bỏ sự không chắc chắn trên thị trường.
Đã có người ra tòa để phản đối các biện pháp mới này của IRS, nhưng điều quan trọng cần lưu ý là những tài liệu này vẫn là hướng dẫn sơ bộ và có thể được sửa đổi nhiều lần trong tương lai. Do thị trường NFT chính thống bị ảnh hưởng bởi IRS nên quyết định cuối cùng và việc thực hiện các kế hoạch này sẽ có tác động quan trọng đến toàn bộ lĩnh vực NFT.