Được viết bởi: TaxDAO
1. Giới thiệu
Với sự gia tăng nhanh chóng của tài sản tiền điện tử, tài sản tiền điện tử đã trở thành một thành phần cốt lõi của lĩnh vực tài chính toàn cầu. Tuy nhiên, tính phân cấp và ẩn danh độc đáo của nó cũng mang đến những thách thức về thuế chưa từng có. Là quốc gia dẫn đầu thế giới về công nghệ tài chính, Hoa Kỳ đã thiết lập một hệ thống nghiêm ngặt trong việc quản lý thuế đối với tài sản tiền điện tử. Theo quy định của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), tiền điện tử được coi là tài sản (Tài sản), do đó việc mua, bán, trao đổi và giao dịch tiền điện tử có thể gây ra lãi hoặc lỗ vốn và cần phải được báo cáo là thuế lãi vốn. Ngoài ra, thu nhập từ khai thác, airdrop và hard fork cũng phải bị đánh thuế.
Tuy nhiên, do công nghệ tài sản tiền điện tử phát triển nhanh chóng và sự chậm trễ trong giám sát thuế, trong lĩnh vực mới nổi này, người nộp thuế và cơ quan thuế thường có tranh chấp về thuế phải nộp hoặc nghĩa vụ thuế. Lúc này, giải quyết thuế là giải pháp hiệu quả cho cả hai bên. Thông qua đàm phán và tham vấn, người nộp thuế có thể đạt được thỏa thuận với cơ quan thuế, qua đó chấm dứt tranh chấp và tránh được các hình phạt nghiêm khắc hơn.
2. Tổng quan về Hệ thống giải quyết thuế của Hoa Kỳ
2.1 Lịch sử phát triển của hệ thống giải quyết thuế của Hoa Kỳ
Hệ thống giải quyết thuế của Hoa Kỳ bắt nguồn từ Tuyên bố về quyền của người nộp thuế. Theo luật pháp Hoa Kỳ, người nộp thuế được bảo vệ bởi Đạo luật về Quyền của Người nộp thuế trong khi thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Họ có quyền được thông báo, quyền được hưởng dịch vụ chất lượng, quyền được xác định cuối cùng, quyền được bảo mật, quyền được đặt câu hỏi về Vị trí của IRS và nộp đơn khiếu nại, v.v. đúng. Một trong số đó là "quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và bình đẳng", trong đó nêu rõ rằng người nộp thuế có quyền yêu cầu hệ thống thuế xem xét các sự kiện và hoàn cảnh có thể ảnh hưởng đến các nghĩa vụ tiềm ẩn, khả năng thanh toán hoặc khả năng cung cấp thông tin của họ trong một kịp thời. Nếu người nộp thuế gặp khó khăn về tài chính, hoặc Sở Thuế vụ (IRS) không giải quyết đúng và kịp thời vấn đề thuế của người nộp thuế thông qua các kênh thông thường, người nộp thuế có quyền được hỗ trợ từ Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế (TAS). Theo quyền này, người nộp thuế có thể nộp Đề nghị thỏa hiệp để giảm số tiền nợ thuế chưa thanh toán trong một số trường hợp nhất định (ví dụ, nếu người nộp thuế không có khả năng trả hết nợ thuế hoặc nếu việc trả hết nợ thuế sẽ gây ra thiệt hại tài chính (khó khăn). để đảm bảo người nộp thuế có đủ khả năng chi trả các chi phí sinh hoạt cơ bản.
2.2 Điều kiện thực hiện hệ thống quyết toán thuế của Hoa Kỳ
Hệ thống giải quyết thuế là phương pháp không kiện tụng để giải quyết tranh chấp giữa người nộp thuế và các cơ quan chính phủ (như IRS, chính quyền tiểu bang, v.v.) khi họ gặp phải tranh chấp về thuế nhưng gặp khó khăn trong việc xác định số tiền thuế phải nộp trong quá trình thanh tra thuế. quá trình. cách thức. Tại Hoa Kỳ, giải quyết tranh chấp thay thế (ADR) đã được đưa vào lĩnh vực thủ tục hành chính vào những năm 1990 và sau đó được Quốc hội thiết lập thành luật vĩnh viễn, khuyến khích các cơ quan hành chính liên bang áp dụng các thủ tục không chính thức khác như hòa giải và đàm phán, trong đó có hòa giải là quan trọng nhất. Phương tiện thường được sử dụng.
Hệ thống giải quyết thuế của IRS đề cập đến một giải quyết giữa người nộp thuế và IRS dựa trên các nghĩa vụ hành chính và hình sự (bao gồm cả tiền phạt, lãi suất và các nghĩa vụ thuế khác) khi người nộp thuế không hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình. Bổ sung) và số tiền thuế phải nộp, cho phép người nộp thuế giải quyết vấn đề thuế của mình với số tiền ít hơn số tiền nợ. Tuy nhiên, thỏa thuận này tùy thuộc vào việc người nộp thuế hoàn tất đơn đăng ký và đáp ứng một số điều kiện nhất định:
a. IRS có thể chấp nhận giải quyết khi sự tồn tại hoặc số tiền nợ bị tranh chấp.
b. IRS có thể chấp nhận giải quyết nếu có lo ngại về việc liệu có thể thu được toàn bộ số tiền nợ hay không, tức là khi tài sản và thu nhập của người nộp thuế ít hơn toàn bộ số tiền nợ thuế.
c. IRS có thể chấp nhận giải quyết khi khoản thuế đó là khoản nợ hợp pháp và có thể thu được đầy đủ, nhưng việc thanh toán đầy đủ sẽ gây khó khăn về tài chính cho người nộp thuế hoặc dẫn đến bất công trong hoàn cảnh của vụ việc.
Để đạt được thỏa thuận giải quyết thuế (OIC) thành công với IRS, cá nhân hoặc công ty cần thực hiện các bước cụ thể sau để hoàn tất đơn đăng ký gửi IRS và cuối cùng nhận được sự chấp thuận:
Bước 1: Thu thập thông tin tài chính cá nhân (bao gồm tiền mặt, đầu tư, tài sản cá nhân, chi phí, v.v.)
Bước 2: Nếu bạn là cá nhân, hãy điền vào Mẫu 433-A; nếu bạn là công ty, hãy điền vào Mẫu 433-B và tính hóa đơn thuế hợp lý.
Bước 3: Đính kèm bản sao các tài liệu có liên quan để hỗ trợ nội dung của Mẫu 433-A/433-B
Bước 4: Điền vào Mẫu 656, chọn phương án quyết toán thuế và đảm bảo số tiền thuế của phương án này lớn hơn hoặc bằng kết quả tính toán của Mẫu 433.
Bước 5: Thanh toán khoản thuế ban đầu và lệ phí nộp đơn là 205 đô la
Bước 6: Gửi đơn đăng ký của bạn đến IRS
Bước 7: Nếu đơn không được chấp thuận, người nộp thuế có thể kháng cáo lên Văn phòng Độc lập của IRS trong vòng 30 ngày.
Ngoài OIC, IRS cũng cung cấp các cơ chế giải quyết tranh chấp thay thế khác (ADR), bao gồm Hòa giải theo phương pháp nhanh và Giải quyết theo phương pháp nhanh: Khi người nộp thuế không thể đạt được thỏa thuận với cơ quan xem xét về các vấn đề thuế, cơ quan xem xét có thể Cơ quan này sẽ chuẩn bị Biểu mẫu 14717 và đính kèm báo cáo về các vấn đề và báo cáo định giá của cả hai bên để kháng cáo. Sau khi bộ phận kháng cáo chấp nhận kháng cáo, một người hòa giải sẽ được chỉ định để tạo điều kiện hòa giải giữa các bên thông qua hội nghị hòa giải. Nếu hai bên không thể đạt được thỏa thuận trong quá trình kháng cáo, họ có thể tham gia vào Hòa giải sau kháng cáo tùy thuộc vào hoàn cảnh và vụ việc sẽ được chuyển đến một văn phòng phúc thẩm khác để xét xử lại.
2.3 Đặc điểm của hệ thống giải quyết thuế của Hoa Kỳ
Hoa Kỳ chịu ảnh hưởng ở một mức độ nhất định của xu hướng thực dụng và dân chủ hóa hành chính. Mặc dù có một số quy định về phạm vi áp dụng của giải quyết trong luật, tòa án thuế khuyến khích giải quyết. Năm 1990, Quốc hội Hoa Kỳ đã thông qua Giải quyết tranh chấp hành chính Đạo luật (Trong ADAR, các nhà lập pháp cũng đề xuất "ủy quyền và khuyến khích các cơ quan hành chính liên bang sử dụng hòa giải, đàm phán, trọng tài hoặc các thủ tục không chính thức khác để nhanh chóng giải quyết các tranh chấp hành chính". Trong lĩnh vực quản lý thuế, khoảng 80% các vụ kiện tụng thuế nhỏ Các trường hợp Một giải quyết ngoài tòa án có thể đạt được trước khi xét xử, do đó kết thúc quá trình tố tụng.
3. Ví dụ về giải quyết thuế giữa FTX và MicroStrategy
3.1 Vụ việc quyết toán thuế của FTX
FTX từng là một nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số và phái sinh (tài sản tiền điện tử) nổi tiếng toàn cầu. Được thành lập vào năm 2019 và trở thành nền tảng giao dịch tiền ảo lớn thứ hai thế giới trong một thời gian ngắn.
Năm 2022, do gian lận tài chính do Sam Bankman-Fried, cựu CEO của FTX, và Alameda Research, một công ty giao dịch khác do ông sáng lập, thực hiện, chuỗi vốn của FTX đã bị phá vỡ. FTX, Alameda Research và hơn 134 công ty liên kết khác đã nộp đơn xin phá sản vào Tại Hoa Kỳ, các nhà đầu tư đã mất hàng tỷ đô la.
Trong quá trình phá sản, Sở Thuế vụ (IRS) đã nộp đơn yêu cầu thuế sơ bộ là 44 tỷ đô la đối với FTX và các công ty con của nó (bao gồm FLX Trading ltd., Alameda Research, v.v.), sau đó được điều chỉnh thành 24 tỷ đô la và tuyên bố rằng liên quan đến năm 2018– Liên quan đến thuế thu nhập, thuế lao động và tiền phạt phải nộp trong năm 2022. Tuy nhiên, các luật sư của FTX đã nộp tài liệu lên tòa án phá sản vào tháng 12 năm 2023, phản đối các khiếu nại và yêu cầu IRS cung cấp các tài liệu tương ứng để xác nhận khiếu nại của mình đối với FTX và giải thích cách ước tính số thuế truy thu mà FTX phải trả. Trong tài liệu, các luật sư của FTX tuyên bố rằng FTX "chưa bao giờ nhận được bất cứ khoản tiền nào gần với khoản yêu cầu thuế 24 tỷ đô la của IRS" và đã mất rất nhiều tiền, đồng thời từ chối chịu cái gọi là "biển thủ thu nhập" do hành vi biển thủ của Sam Bankman-Fried. Quỹ khách hàng FTX. ” nghĩa vụ thuế thu nhập và nghĩa vụ thuế lao động bồi thường, v.v. Đồng thời, trong tuyên bố, các luật sư của FTX nhấn mạnh rằng "nguồn thu hồi duy nhất của IRS là tiền bồi thường từ các nạn nhân". Dựa trên cơ sở này, FTX đã nộp đơn xin giải quyết, đồng ý trả cho IRS 200 triệu đô la cho các khoản thuế ưu tiên và 685 triệu đô la cho các khoản thuế ưu tiên thấp hơn.
Vào tháng 6 năm 2024, FTX và Sở Thuế vụ (IRS) cuối cùng đã đạt được thỏa thuận dàn xếp, theo đó IRS sẽ nhận được 200 triệu đô la tiền yêu cầu ưu tiên trong vụ phá sản của FTX, số tiền này sẽ được thanh toán trong vòng 60 ngày kể từ ngày công ty đề xuất kế hoạch tái tổ chức. tác dụng. Ngoài ra, cơ quan này sẽ nhận được 685 triệu đô la từ các yêu cầu ưu tiên thấp hơn để thanh toán cho khách hàng và các chủ nợ khác.
3.2 Trường hợp giải quyết thuế của MicroStrategy
Năm 2022, Tổng chưởng lý Washington Karl Racine đã đệ đơn kiện Michael Saylor, người sáng lập MicroStrategy và là một tỷ phú tiền điện tử, cáo buộc rằng ông và công ty của ông "không nộp thuế thu nhập khi sống tại Quận trong ít nhất 10 năm". MicroStrategy đã giúp ông trốn hơn 25 triệu đô la tiền thuế thu nhập của quận bằng cách nộp thông tin sai lệch trên mẫu W-2. Trong tờ khai thuế, Saylor khai rằng ông sống ở Florida, một tiểu bang không đánh thuế thu nhập cá nhân, nhưng thực tế ông sống trong một căn hộ bên bờ biển ở Washington. Đồng thời, Saylor đã giảm rủi ro về thuế của mình bằng cách chỉ nhận 1 đô la tiền lương cộng với một số lượng lớn các phúc lợi (như đi máy bay phản lực riêng, sử dụng tài xế ô tô và đội ngũ an ninh), và công ty chịu trách nhiệm về thuế liên bang đối với quyền lợi. Các quyền lợi mà Saylor nhận được không được coi là thù lao chịu thuế. Vào tháng 8 năm 2022, Saylor từ chức CEO của MicroStrategy vì vụ việc này và trở thành chủ tịch điều hành.
Đây là vụ thu hồi tiền gian lận thuế thu nhập lớn nhất trong lịch sử D.C. và là vụ kiện đầu tiên theo Đạo luật khiếu nại gian lận đã được sửa đổi của Quận, khuyến khích người tố giác đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với cư dân bị cáo buộc che giấu nơi cư trú thực tế của họ. Theo cáo trạng, bất kỳ ai cố ý nộp hoặc gây ra việc nộp khiếu nại sai sự thật lên chính phủ đều phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại bằng ba lần tổn thất của chính phủ cộng với tiền phạt theo lạm phát, vì vậy các chuyên gia tin rằng Saylor phải chịu trách nhiệm bồi thường ít nhất 75 triệu đô la. bằng tiền phạt. Tuy nhiên, trước vụ kiện, Saylor khăng khăng rằng ông đã chuyển từ Virginia đến Florida hơn mười năm trước và mua một ngôi nhà ở Miami Beach. Trung tâm cuộc sống của ông là ở Florida, nơi ông sống, bỏ phiếu, phục vụ trong nhiệm vụ bồi thẩm đoàn. MicroStrategy đã làm rõ rằng công ty không có quyền giám sát và tác động đến các vấn đề thuế cá nhân của Saylor, do đó từ chối chịu trách nhiệm về vấn đề "gian lận thuế" của Saylor. Khi mỗi bên tranh luận về lập luận của riêng mình, mỗi bên đều bày tỏ mong muốn tránh thời gian, chi phí và sự bất tiện của bất kỳ vụ kiện tụng nào tiếp theo và giải quyết mọi tranh chấp và khiếu nại pháp lý tiềm ẩn dựa trên Hành vi được bảo vệ. Kết quả là, vào ngày 3 tháng 6 năm 2024, Saylor đã giải quyết với Tổng chưởng lý Washington với số tiền 40 triệu đô la vì tội gian lận thuế.
4. Bài học từ hệ thống giải quyết thuế của Hoa Kỳ
4.1 Ý nghĩa về thuế từ vụ kiện FTX
FTX, từng là sàn giao dịch tiền ảo lớn thứ hai thế giới, đã đột ngột sụp đổ, làm tổn hại đến niềm tin của thị trường vào tài sản tiền điện tử. Việc giải quyết thuế trong trường hợp này không chỉ liên quan đến tranh chấp giữa IRS và FTX về số tiền thuế mà còn liên quan đến việc phá sản của sàn giao dịch FTX và bồi thường cho các nạn nhân của vụ gian lận. Thỏa thuận giải quyết giúp con nợ tránh phải tốn nhiều thời gian và tiền bạc vào việc kiện tụng, giúp tổ chức ưu tiên các vấn đề hoàn trả của khách hàng trong quá trình phá sản và bảo vệ quyền và lợi ích của nhiều bên. Do đó, khi phải đối mặt với các khoản nợ cao, các công ty tại Hoa Kỳ có cơ hội nhất định để đạt được thỏa thuận với IRS với chi phí khiếu nại tương đối thấp thông qua các biện pháp kháng cáo đa phương.
4.2 Ý nghĩa về thuế từ trường hợp MicroStrategy
Hoa Kỳ thực hiện hệ thống pháp luật kép gồm luật liên bang và luật tiểu bang. Do đó, ngoài việc hiểu luật liên bang, chúng ta cũng phải luôn chú ý đến những thay đổi trong luật tiểu bang. Sự khác biệt về chính sách giữa các tiểu bang mang lại một số lợi ích nhất định cho người nộp thuế (như chính quyền Florida miễn thuế thu nhập cá nhân) cũng như tạo điều kiện để tránh thuế một cách hợp lý. Tuy nhiên, việc trốn thuế bằng cách nói dối về nơi cư trú tiềm ẩn những rủi ro đáng kể, đặc biệt là theo một số luật và quy định nghiêm ngặt. Do đó, các công ty nên hỗ trợ nhân viên lập kế hoạch thuế hợp lý theo đúng quy định của pháp luật để đảm bảo hành vi nộp thuế tuân thủ và minh bạch.
Điều đáng chú ý là trong trường hợp này, Saylor đã tránh được khoản tiền phạt lên tới 75 triệu đô la theo (Đạo luật khiếu nại sai) thông qua một thỏa thuận giải quyết thuế và chấm dứt vụ kiện của chính quyền Washington với chi phí là 40 triệu đô la. Có thể thấy rằng giải quyết thuế có thể tránh được gánh nặng kiện tụng tiếp theo, tránh các thủ tục pháp lý kéo dài và tốn kém, đồng thời có thể giúp người nộp thuế giảm thiểu gánh nặng tiền phạt.
5. Kết luận
Do đặc điểm phi tập trung, ẩn danh và tính thanh khoản toàn cầu của tiền điện tử, các cá nhân hoặc công ty nắm giữ tài sản tiền điện tử phải đối mặt với rủi ro về thuế như khó khăn trong việc giám sát và thu thập bằng chứng cho cơ quan thuế, điều này dễ dàng trở thành lỗ hổng thuế và tiền điện tử chắc chắn là một cách để tránh thuế.
Trong trường hợp được thảo luận trong bài viết này, IRS đã đệ đơn yêu cầu FTX trả khoản nợ thuế cao. Tuy nhiên, trước câu hỏi của FTX về số tiền nợ, IRS đã không tiến hành điều tra nghiêm ngặt hơn về giao dịch tài sản tiền điện tử nền tảng và cung cấp bằng chứng chặt chẽ. Công ty đã chọn chấp nhận đề xuất giải quyết từ nhóm luật sư của FTX và giải quyết với FTX với mức bồi thường thấp hơn gần 100 lần so với số tiền thuế "24 tỷ đô la Mỹ" mà IRS yêu cầu trước đó. Vụ án trốn thuế của "tỷ phú tiền điện tử" Saylor không hề trải qua các thủ tục pháp lý đến cùng mà thay vào đó đã bồi thường cho chính quyền Washington, DC thông qua việc giải quyết thuế. Đánh giá từ kết quả của hai trường hợp, việc áp dụng hệ thống quyết toán thuế trong ngành tiền điện tử là khả thi và hiệu quả. Đối với ngành công nghiệp tiền điện tử tương đối "chưa trưởng thành" hiện tại và các chính sách thuế tài sản tiền điện tử "chưa hoàn hảo", hệ thống giải quyết thuế có tính thực tiễn mạnh mẽ, có lợi cho việc cải thiện quản lý thuế, giải quyết hiệu quả các tranh chấp thuế và giảm áp lực kiểm toán thuế. Nó cũng cung cấp người nộp thuế có phương tiện hiệu quả để giải quyết tình trạng giám sát tuân thủ thuế và khắc phục các sai sót về thuế.
Tài liệu tham khảo
[1]. Liêu Thế Mỹ. (2017, 03). Về cơ chế giải quyết tranh chấp hành chính thuế. Luật Tài chính và Thuế 386. 61-65
[2]. Yan Yunqiu. (2013). Phân tích về tính hợp pháp của quyết toán thuế. Tạp chí Luật 8. 40-48
[3].Bộ phận Dân sự, (2024, ngày 23 tháng 2). Đạo luật về các khiếu nại sai trái.
[4].Helen, P. (2024, ngày 03 tháng 6). MicroStrategy giải quyết vụ kiện thuế với Michael Saylor với số tiền 40 triệu đô la.
[5]. Sở Thuế vụ. (không có ngày), Tuyên bố về Quyền của Người nộp thuế 10: Quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng.
[6].Cơ quan Thuế vụ Nội địa. (không có ngày), Chủ đề số 204, Đề nghị thỏa hiệp.
[7].Sở Thuế vụ Nội địa. (n.d.), (Tuyên bố Quyền của Người nộp thuế).
[8].Steve R. Akers. (2014, tháng 2), Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust
[9].TÒA ÁN CAO CẤP CỦA QUẬN COLUMBIA. (2022, ngày 22 tháng 8). Lệnh đồng ý đã ký song phương.
[10].TÒA ÁN CAO CẤP CỦA QUẬN COLUMBIA. (2024, ngày 31 tháng 5). Khiếu nại trong Can thiệp 0.
[11].TechFlow. (2024, ngày 06 tháng 6). FTX đạt được thỏa thuận với IRS về khoản yêu cầu thuế 24 tỷ đô la_Tin tức Tencent.
[12]. MicroStrategy và người sáng lập Michael Saylor đạt được thỏa thuận giải quyết trị giá 40 triệu đô la - Bijie.com. (2024, ngày 03 tháng 6).