Bài học chính

• Phiên bản mới của loạt blog Binance Tax Watch tập trung vào những tiến bộ toàn cầu về luật và chính sách thuế trong tháng 6 và tháng 7 năm 2023.

• Mùa hè này, ngoài những phát triển và làm rõ về chế độ thuế liên quan đến tiền điện tử ở Slovakia, Pháp, Nhật Bản, Kenya và Úc, các tổ chức quốc tế có ảnh hưởng như IMF và OECD đã làm rõ quan điểm của họ và công bố các quy tắc mới về báo cáo và thuế tài sản kỹ thuật số. .

Mùa hè vừa kết thúc là khoảng thời gian bận rộn đối với các nhà hoạch định chính sách, cơ quan quản lý và chuyên gia thuế trên toàn thế giới liên quan đến việc tạo ra các quy tắc quản lý thuế tiền điện tử, với các cơ quan hữu quan ở một số khu vực pháp lý quan trọng đưa ra các luật mới, giải thích rõ ràng và hướng dẫn có thể hữu ích cho người nắm giữ tài sản kỹ thuật số.

Trong số này của Binance Tax Watch – một loạt blog nhằm giúp người dùng Binance và cộng đồng tiền điện tử rộng lớn hơn luôn cập nhật những diễn biến mới nhất về thuế tài sản kỹ thuật số – chúng tôi xem xét những gì đã diễn ra vào tháng 6 và tháng 7 năm 2023, bao gồm cả quan điểm của IMF về thuế tiền điện tử, Khung báo cáo tài sản tiền điện tử của OECD, khung thuế tiền điện tử mới được giới thiệu của Slovakia, cách xử lý phần thưởng đặt cược PoS của IRS Hoa Kỳ, v.v.

Quốc tế

IMF ban hành văn bản quan điểm về việc đánh thuế tiền điện tử

Vào ngày 5 tháng 7, Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) đã ban hành Tài liệu làm việc số 2023/144, trong đó tìm hiểu các vấn đề nảy sinh liên quan đến việc cung cấp tiền điện tử trong các hệ thống thuế ban đầu không được thiết kế để xử lý chúng. Đề cập đến một loạt các vấn đề về thuế tiền điện tử, bài viết thảo luận, cùng với những vấn đề khác, những thách thức thực thi và báo cáo thực tế xuất phát từ tính chất phi tập trung và không biên giới cũng như tính ẩn danh (gần như) của một số giao dịch nhất định trong tài sản kỹ thuật số; sự phức tạp phát sinh từ thực tế là nhiều tài sản kỹ thuật số vừa đóng vai trò là tài sản đầu tư vừa là phương tiện thanh toán; và trường hợp đánh thuế carbon chung như một biện pháp để giải quyết các tác động bên ngoài môi trường của hoạt động khai thác tiền điện tử bằng chứng công việc tiêu tốn nhiều năng lượng.

Bài viết kết thúc bằng lời kêu gọi các cơ quan quản lý xác định và đạt được “sự cân bằng giữa việc cho phép đổi mới trong khi đảm bảo sự ổn định tài chính và bảo vệ nhà đầu tư” và kêu gọi các cơ quan thuế “đưa những phát triển trong việc sử dụng tài sản tiền điện tử vào một hệ thống thuế hoạt động tốt” trong một cách nhạy cảm với các tính năng độc đáo của loại tài sản này.

OECD giới thiệu Khung báo cáo tài sản tiền điện tử (CARF) và sửa đổi Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS)

Vào ngày 8 tháng 6, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đã ban hành một ấn phẩm về “Tiêu chuẩn quốc tế về trao đổi thông tin tự động trong các vấn đề thuế”, giới thiệu Khung báo cáo tài sản tiền điện tử (CARF) mới và các sửa đổi đối với Báo cáo chung Standard (CRS) để mở rộng phạm vi của mình, tránh việc báo cáo trùng lặp với CARF và nâng cao kết quả báo cáo của mình thông qua các thủ tục thẩm định được tăng cường.

Cùng ngày, các nhà lãnh đạo OECD đã công bố một tuyên bố với tiêu đề “Đảm bảo một tương lai kiên cường: Các giá trị chung và quan hệ đối tác toàn cầu”, tán thành việc áp dụng CARF và CRS sửa đổi, đồng thời kêu gọi OECD khám phá các lĩnh vực có thể minh bạch thuế. được cải thiện hơn nữa.

CARF, bao gồm stablecoin, các công cụ phái sinh tài sản tiền điện tử và các mã thông báo không thể thay thế cụ thể, giải quyết việc sử dụng tài sản tiền điện tử ngày càng tăng và bao gồm khung minh bạch về thuế cho phép trao đổi thông tin thuế tự động được tiêu chuẩn hóa đối với các giao dịch tài sản tiền điện tử, bao gồm các quy tắc về cơ chế thu thập thông tin, Cơ quan có thẩm quyền đa phương Thỏa thuận trao đổi thông tin tự động và định dạng điện tử để trao đổi thông tin được báo cáo.

Châu Âu

Ý: Tham vấn cộng đồng về thuế tiền điện tử, gia hạn thời hạn cho việc tăng cường tự chọn đối với tài sản tiền điện tử

Vào ngày 15 tháng 6, cơ quan thuế Ý đã bắt đầu tham vấn cộng đồng về dự thảo thông tư nhằm làm rõ việc xử lý thuế đối với các hoạt động liên quan đến tiền điện tử. Cuộc tham vấn kết thúc vào ngày 30 tháng 6 năm 2023, đề cập đến một loạt các vấn đề về thuế tiền điện tử, bao gồm:

• Việc xử lý thuế đối với các giao dịch cho vay, đặt cọc và DeFi

• Thời điểm ghi nhận thu nhập/thặng dư vốn cho mục đích tính thuế

• Tính không chịu thuế của một số giao dịch tiền điện tử với tiền điện tử

• Nghĩa vụ khấu trừ và báo cáo của bên trung gian

• VAT đối với các giao dịch bằng token tiện ích và NFT

• Thuế trước bạ đề xuất 0,2% đối với các giao dịch bằng tài sản tiền điện tử

Hơn nữa, vào ngày 3 tháng 7, Ý đã có hiệu lực Luật Nghị định số 51 ngày 10 tháng 5 năm 2023, trong đó, cùng với các nội dung khác, kéo dài đến ngày 30 tháng 9 năm 2023 (trước đó là ngày 30 tháng 6), thời hạn để người nộp thuế lựa chọn “đẩy mạnh” dựa trên tài sản tiền điện tử được nắm giữ vào ngày 1 tháng 1 năm 2023.

Chế độ tự chọn cho phép người nộp thuế bị đánh thuế ở mức 14% đối với lợi nhuận chưa thực hiện đối với tài sản tiền điện tử được nắm giữ vào đầu năm nay, có khả năng tiết kiệm thuế đáng kể cho cư dân Ý nắm giữ lượng tiền điện tử lớn so với tỷ lệ tiêu chuẩn là 26%.

Slovakia: Chế độ thuế tiền điện tử mới

Hội đồng Quốc gia Slovakia đã bỏ phiếu vào ngày 28 tháng 6 để thực hiện gói ưu đãi thuế liên quan đến tiền điện tử mà Bộ tài chính nước này tuyên bố sẽ tiêu tốn 30 triệu EUR hàng năm.

Luật này đã được đa số 112-2 thông qua và sẽ có hiệu lực kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Nó giảm thuế suất đối với lợi nhuận từ việc bán tài sản tiền điện tử được giữ trong hơn một năm xuống còn 7%, so với mức thuận lợi của đất nước. mức thuế thu nhập tiêu chuẩn là 19-25%. 

Việc trao đổi tài sản tiền điện tử lấy các tài sản tiền điện tử khác (giao dịch “từ tiền điện tử sang tiền điện tử”) sẽ không phải chịu thuế, hoãn thuế một cách hiệu quả cho đến khi tài sản tiền điện tử được bán lấy tiền tệ pháp định hoặc đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ.

Hơn nữa, việc nhận các khoản thanh toán bằng tiền điện tử sẽ không thu hút các khoản đóng góp bảo hiểm y tế – được đánh vào thu nhập khác ở mức tối đa 14% –  và thu nhập đó cũng sẽ được miễn thuế thu nhập lên đến giới hạn 2.400 EUR mỗi năm. 

Pháp: Làm rõ về thuế thu nhập từ giao dịch tiền điện tử

Cơ quan thuế Pháp đã ban hành hướng dẫn làm rõ việc xử lý thuế đối với các giao dịch bằng tài sản kỹ thuật số. Hướng dẫn này phân biệt việc mua, bán và trao đổi tài sản kỹ thuật số được thực hiện trên cơ sở chuyên nghiệp với những hoạt động được thực hiện trên cơ sở không chuyên nghiệp.

Lợi nhuận từ các giao dịch được thực hiện trên cơ sở chuyên môn phải chịu thuế dưới dạng lợi nhuận công nghiệp và thương mại từ hoạt động thương mại, dẫn đến bị đánh thuế thu nhập thông thường lên tới 45%. Ngược lại, lợi nhuận từ các giao dịch được thực hiện trên cơ sở không chuyên nghiệp được coi là lãi vốn, chịu thuế ở mức cố định là 30%.

Pháp áp dụng chế độ thuế không đánh thuế các giao dịch tiền điện tử với tiền điện tử. Do đó, cho dù được thực hiện trên cơ sở chuyên nghiệp hay không chuyên nghiệp, thuế vẫn được hoãn lại cho đến thời điểm tài sản kỹ thuật số được bán lấy tiền pháp định hoặc trao đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ.

Châu Mỹ

Hoa Kỳ: Ủy ban hỗn hợp về thuế tìm kiếm ý kiến ​​đóng góp của công chúng về cách xử lý thuế đối với tài sản kỹ thuật số

Trong một báo cáo phát hành vào ngày 11 tháng 7 năm 2023, Ủy ban Liên hợp về Thuế của Quốc hội Hoa Kỳ (JCT) đã thông báo lấy ý kiến ​​của công chúng để giải quyết các thách thức và cơ hội về thuế liên quan đến tài sản kỹ thuật số. JCT nhận thấy sự không chắc chắn về việc liệu tài sản kỹ thuật số có được bảo vệ bởi mục 475 (mark-to-market), mục 864(b)(2) (bến an toàn giao dịch) và mục 1058 (chuyển nhượng chứng khoán theo một số thỏa thuận nhất định) của Cục Thuế nội bộ hay không Mã (IRC). 

JCT tiếp tục lưu ý rằng tài sản kỹ thuật số không được bao gồm rõ ràng trong các mục 1091 (giao dịch rửa tiền) hoặc 1259 (bán hàng mang tính xây dựng), cũng như không nằm trong quy tắc không công nhận tối thiểu trong mục 988(e).

Trong lời kêu gọi lấy ý kiến ​​​​công chúng, phản hồi được yêu cầu trước ngày 8 tháng 9 năm 2023, JCT đã tìm kiếm quan điểm về việc liệu các điều khoản này có nên áp dụng cho các giao dịch tài sản kỹ thuật số hay không và như thế nào, cũng như bình luận về cách xử lý thuế đối với phần thưởng xác thực mạng (đặt cược và khai thác) và liệu Báo cáo của Ngân hàng nước ngoài và Tài khoản tài chính (FBAR), Đạo luật tuân thủ thuế tài khoản nước ngoài (FATCA) và các quy tắc đóng góp từ thiện theo IRC mục 170 có yêu cầu sửa đổi để hạch toán tài sản kỹ thuật số hay không.

Hoa Kỳ: IRS ban hành phán quyết về việc đánh thuế phần thưởng đặt cược

Vào ngày 31 tháng 7 năm 2023, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã ban hành Quy định về Doanh thu 2023-14, trong đó quy định rằng phần thưởng đặt cược bằng chứng cổ phần mà người nộp thuế sử dụng phương pháp kế toán tiền mặt nhận được phải được đưa vào, theo giá trị thị trường hợp lý, trong tổng thu nhập của người nộp thuế cho mục đích tính thuế khi người nộp thuế có được “sự thống trị và kiểm soát” đối với phần thưởng. Điều này phù hợp với việc xử lý các tài sản kỹ thuật số nhận được khi thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ hoặc những tài sản được khai thác trong giao thức bằng chứng công việc.

Đáng chú ý, vào ngày 12 tháng 7 năm 2023, Thượng nghị sĩ Cynthia Lummis và Kirsten Gillibrand đã giới thiệu lại phiên bản mở rộng của Đạo luật Đổi mới tài chính có trách nhiệm Lummis-Gillibrand của lưỡng đảng trước Quốc hội. Dự luật này nhằm mục đích “tạo ra một khung pháp lý toàn diện cho tài sản tiền điện tử” và nếu được thông qua, sẽ đảo ngược phán quyết của IRS bằng cách trì hoãn việc công nhận phần thưởng đặt cược và khai thác cho đến thời điểm bán hoặc xử lý khác (§808).

Canada: Khai thác tiền điện tử không phải là nguồn cung cấp VAT

Vào ngày 22 tháng 6 năm 2023, Canada ban hành Dự luật C-47, trong đó có một số biện pháp có hiệu lực, bao gồm cả việc làm rõ rằng việc khai thác tài sản kỹ thuật số thường không được coi là cung cấp dịch vụ cho Thuế Hàng hóa và Dịch vụ (GST) hoặc Thuế Bán hàng Hài hòa ( HST) mục đích.

Châu Á

Hàn Quốc: hoãn thuế chuyển nhượng tài sản ảo

Vào ngày 5 tháng 7 năm 2023, Hàn Quốc tuyên bố hoãn tiếp tục đánh thuế chuyển nhượng tài sản ảo đến tháng 1 năm 2025, dự kiến ​​ban đầu sẽ có hiệu lực sớm nhất là vào đầu năm 2022.

Thuế sắp tới có thể được coi là thuộc ba loại chính: (i) thuế đối với quà tặng mã thông báo tiền điện tử của cư dân Hàn Quốc, (ii) thuế thu nhập đánh vào các cá nhân cư trú Hàn Quốc từ việc bán mã thông báo tiền điện tử, không được tính vào thu nhập hiện tại luật thuế và (iii) thuế khấu trừ bắt buộc phải được đánh bởi các sàn giao dịch tài sản ảo của Hàn Quốc đối với việc bán và rút tài sản kỹ thuật số của các cá nhân không cư trú và các tập đoàn nước ngoài.

Liên quan đến các tập đoàn cư trú, dự kiến ​​sửa đổi năm 2025 sẽ không dẫn đến những thay đổi đáng kể: Đạo luật thuế doanh nghiệp của Hàn Quốc bao gồm một điều khoản tổng hợp đã áp thuế đối với tất cả thu nhập doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản không được liệt kê rõ ràng trong Đạo luật, nghĩa là các công ty hiện phải chịu thuế hoàn toàn đối với thu nhập từ tiền điện tử của họ.

Nhật Bản: Bãi bỏ thuế 30% đối với lợi nhuận chưa thực hiện của các nhà phát hành token

Cơ quan Thuế Quốc gia Nhật Bản vào ngày 20 tháng 6 năm 2023, đã bãi bỏ yêu cầu đối với các công ty đã phát hành mã thông báo phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức 30% đối với lợi nhuận chưa thực hiện (“giấy”) trên các mã thông báo đó.

Động thái mà Đảng Dân chủ Tự do cầm quyền của Nhật Bản tuyên bố sẽ giúp “các công ty khác nhau kinh doanh liên quan đến việc phát hành token trở nên dễ dàng hơn” đã được dự đoán từ lâu, đã được công bố vào tháng 12 năm 2022 sau đề xuất ban đầu vào tháng 8 trước đó. 

Phần còn lại của thế giới

Nga: Việc khấu trừ chi phí khi tính thuế đối với lợi nhuận từ tiền điện tử đã được xác nhận

Cơ quan Thuế Liên bang của Nga vào ngày 5 tháng 7 năm 2023 đã ban hành Thư hướng dẫn số СД-4-3/6639, trong đó nêu rõ rằng các chi phí được ghi chép phát sinh trong quá trình mua lại tài sản kỹ thuật số sẽ được khấu trừ khi tính lãi vốn, cho cả mục đích thuế cá nhân và cho mục đích thuế cá nhân. mục đích của các doanh nhân được áp dụng chế độ thuế đơn giản hóa.

Úc: Hướng dẫn về GST đối với giao dịch tiền điện tử

Vào ngày 5 tháng 7 năm 2023, Cơ quan Thuế Úc (ATO) đã ban hành hướng dẫn về khả năng áp dụng thuế hàng hóa và dịch vụ (GST) đối với tài sản tiền điện tử. Hướng dẫn bắt đầu bằng cách định nghĩa thuật ngữ “tiền kỹ thuật số” là “một loại tài sản tiền điện tử sử dụng mật mã và công nghệ sổ cái phân tán để bảo mật và ghi lại các giao dịch” và loại trừ rõ ràng các mã thông báo không thể thay thế (NFT), stablecoin và các dịch vụ tiền xu ban đầu (ICO). ) trong đó mã thông báo được cung cấp là mã thông báo bảo mật, phái sinh hoặc tiện ích.

Hướng dẫn tiếp tục làm rõ rằng các nhà cung cấp nhận thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ dưới dạng tiền kỹ thuật số phải coi loại tiền kỹ thuật số nhận được như thể đó là tiền, nhưng vì mục đích thuế phải chuyển đổi số tiền liên quan sang đô la Úc vào ngày nhận.

Việc cung cấp tiền kỹ thuật số và stablecoin cho cư dân Úc phải được coi là “nguồn cung cấp tài chính chịu thuế đầu vào”, nghĩa là không tính thuế GST đối với nguồn cung, nhưng nhà cung cấp không được phép yêu cầu khấu trừ cho bất kỳ “thuế đầu vào” nào mà nó phải chịu ( tức là GST đã trả cho nhà cung cấp khác) khi cung cấp. Ngược lại, nguồn cung cấp cho người không cư trú được coi là không có thuế GST, cho phép nhà cung cấp yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào liên quan.

Cuối cùng, hướng dẫn xem xét cách xử lý GST đối với các sàn giao dịch tiền điện tử, nơi cung cấp nền tảng để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao dịch tài sản tiền điện tử. Việc cung cấp các giao dịch tạo điều kiện thuận lợi sẽ bị đánh thuế nếu người nhận là cư dân Úc, nghĩa là GST sẽ bị tính phí. Cung cấp cho người không cư trú được miễn thuế GST.

Xin lưu ý rằng Binance có thể cung cấp hoặc không cung cấp dịch vụ ở bất kỳ khu vực pháp lý nào được đề cập trong đánh giá này. Vui lòng tham khảo Điều khoản sử dụng của Binance để biết chi tiết.

Đọc thêm

• Chính sách thuế tiền điện tử: Những điều nên làm, những điều không nên làm và những phương pháp hay nhất

• Theo dõi thuế Binance: Sự phát triển về thuế tiền điện tử trong quý 1 năm 2023 ở Châu Âu và CIS

• Theo dõi thuế Binance: Sự phát triển về thuế tiền điện tử trong quý 1 năm 2023 ở Châu Á Thái Bình Dương và Châu Mỹ

• Theo dõi thuế Binance: Diễn biến thuế tiền điện tử trong tháng 4 và tháng 5 năm 2023

Nội dung này được cung cấp cho bạn trên cơ sở “nguyên trạng” chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung và giáo dục. Thông tin trong tài liệu này không nhằm mục đích phục vụ và sẽ không được hiểu là sự thay thế cho tư vấn pháp lý, kế toán hoặc thuế. Bạn nên có được lời khuyên độc lập của riêng bạn về vấn đề này. Binance không tuyên bố hay bảo đảm về tính chính xác, đầy đủ hoặc độ tin cậy của dữ liệu và thông tin được trình bày ở đây. Chúng tôi không chịu trách nhiệm về bất kỳ tổn thất nào phát sinh từ việc sử dụng và phụ thuộc vào thông tin này.