Основная мысль

• Инновационные отрасли, такие как криптовалюта, создают новые проблемы для политиков и налоговых органов, которым приходится адаптировать старые системы к новым активам или создавать совершенно новые системы.

• Справедливая и пропорциональная специальная налоговая политика, сопровождаемая технически правильными рекомендациями, может принести пользу криптоиндустрии и национальной экономике.

• Налогообложение криптовалютных сделок на валовой основе, которое вводит требования по удержанию налогов для посредников и игнорирует проверенные на международном уровне лучшие практики, считается неоптимальным подходом к налогообложению деятельности, связанной с цифровыми активами.

Сильная налоговая политика является основой любой экономики. История налоговых соглашений по всему миру показывает, что успешная налоговая политика основывается на поиске правильного баланса между эффективностью и справедливостью — сложной формуле, которая различается в зависимости от экономического и социального контекста каждой страны. 

Инновационные бизнес-модели и отрасли часто ставят новые задачи перед политиками и налоговыми органами, побуждая их разрабатывать и внедрять соответствующие правила и рекомендации. Эта новая структура должна обеспечить достаточную ясность для пользователей и поставщиков услуг, чтобы они могли действовать в рамках закона, одновременно стимулируя экономику за счет инноваций. Например, цифровые активы предлагают множество новых вариантов использования, учитывая их уникальную способность хранить и передавать стоимость без взаимодействия с традиционными финансовыми посредниками. Это явно требует нового подхода к налогообложению.

В этом блоге излагаются некоторые общие принципы, которые лежат в основе эффективной налоговой политики для сектора криптоактивов, и освещаются некоторые передовые мировые практики, а также препятствия, на которые следует обращать внимание при разработке правил налогообложения криптовалют.

Делать: Идеи для хорошей налоговой политики и администрирования

Представляем пользовательский фреймворк 

Необходимо: Ввести специальные положения, касающиеся криптовалют, для учета новых видов деятельности и типов транзакций, которые могут возникнуть в этом секторе.

Причина: Действующие налоговые законы зачастую существуют уже несколько десятилетий, и попытки включить цифровые активы в эти структуры часто оказываются неудачными.

Подчеркните ясность

Необходимо: Предоставлять подробные и технически точные инструкции или правила. Если законодательство, регулирующее криптовалюты, еще не разработано, опубликуйте раздел часто задаваемых вопросов или официальные рекомендации.  

Причина: Большинство людей уже устали от налогов, а работа с криптовалютными транзакциями только добавляет хлопот. Подробные правила и рекомендации могут оказаться в этом отношении весьма полезными.

Сделать это пропорциональным

Необходимо: ввести требования к налогообложению и отчетности в отношении криптовалют, которые соответствовали бы или, по крайней мере, не были бы более обременительными, чем требования, предъявляемые к аналогичным отраслям (таким как финансы и технологии).

Причина: Не допускать снижения стимулов к инновациям в сфере цифровых активов путем усложнения и усложнения соблюдения налогового законодательства, связанного с криптовалютами, по сравнению с другими видами аналогичной деятельности.

Справедливое и эффективное налогообложение

Следует: Предоставить льготный налог на реализованный прирост капитала вместо транзакционного налога, который часто невыгоден в сфере цифровых финансов.

Причина: Цифровые активы и услуги, связанные с криптовалютой, обычно функционируют аналогично финансовой отрасли, где инвестиции и высоколиквидные активы в значительной степени освобождены от НДС (налога на добавленную стоимость) или налога на товары и услуги (GST). В противном случае налоговые издержки сделают его практически бесполезным.

Продвигать привлекательную политику 

Необходимо: предлагать более выгодный, чем стандартный, режим налогообложения для деятельности, связанной с криптовалютами, например, более низкие налоговые ставки или освобождение от налога на прирост капитала от продажи цифровых активов.

Причина: Привлечение талантов, инноваций, экономического роста и налогоплательщиков с высокой добавленной стоимостью. Последние несколько десятилетий были отмечены налоговыми льготами для инвестиций и новых специалистов в сфере технологий. Аналогичную политику следует применять и к криптовалютам — следующему крупному технологическому революционеру. 

Метод: Различные соответствующие меры политики уже можно найти в разных частях мира. Вот несколько примеров: 

i) Для случайных инвесторов или трейдеров (т. е. непрофессионалов) не взимается налог на прирост капитала при продаже криптоактивов. Например, эта общая политика реализована в Сингапуре, Бельгии, Малайзии, Гонконге и Швейцарии.

ii) Освобождение от налога на прирост капитала для долгосрочных активов. Германия и Португалия являются примерами того, что недавно такой благоприятный режим был введен для криптоактивов, удерживаемых более 12 месяцев.

iii) Освобождение от налога на прирост капитала, если он ниже минимального порога или de minimis. Например, такую ​​политику проводят Англия и Бразилия. 

iv) Налог на прирост капитала взимается только при конвертации в фиатные деньги (прямо или косвенно), т.е. при необлагаемых налогом транзакциях или операциях с криптовалютой на криптовалюту. Такой подход внедрили Франция, Португалия и Австрия.

Избегайте: налоговой политики, которая подавляет инновации в сфере криптовалют.

Валовая транзакция лизинга

Избегайте налогообложения криптовалютных сделок на валовой основе, включая различные комиссии, связанные с этими транзакциями, но облагайте налогом реализованный прирост капитала.

Причина: Такой подход влечет за собой значительные (а иногда и неподъемные) налоговые издержки на торговую деятельность. Во-первых, это может стать обременительным даже для случайных инвесторов, которые могут быть обязаны платить налоги за убыточные сделки, даже если впоследствии будет предложен возврат налога за эти переплаты. Во-вторых, такой налог ляжет бременем на маркет-мейкеров, которые обычно совершают сотни или тысячи автоматизированных транзакций в день с целью заключения множества сделок с небольшой прибылью. В конце каждого периода маркет-мейкер, скорее всего, будет иметь налоговые обязательства, которые значительно превышают прибыль, необходимую для покрытия этих обязательств. В конце концов, маркет-мейкеры являются важными поставщиками ликвидности для криптоэкономики. Когда они ушли, рынок пострадал. Главным непосредственным последствием является истощение местной ликвидности и объема, а также рост волатильности, что фактически парализует местный рынок криптовалют. Сокращение криптоэкономики вытеснит игроков с рынка, что приведет к снижению общих налоговых поступлений.         

Этот каскадный негативный эффект наблюдался в юрисдикциях, где были введены подобные транзакционные налоги. Два наиболее известных случая: 

• Индонезия: По данным Coinmarketcap, объемы торгов на местных криптовалютных биржах упали примерно на 60% после введения в мае 2022 года налога на транзакции с валовых транзакций (НДС в размере 0,11% и подоходный налог в размере 0,1%, удерживаемые местными биржами).

• Индия: еженедельные объемы торгов на местных криптовалютных биржах упали с рекордно высокого уровня в ~800 миллионов долларов до рекордно низкого уровня в 2 миллиона долларов после введения налога на транзакции с валовых транзакций (1% налога, вычитаемого у источника или «TDS») в июле 2022 года (по данным Coinmarketcap).

Вместо этого рассмотрите возможность предоставления налоговых льгот, которые применяются только к реализованному приросту капитала. 

Использование обязательств по удержанию налогов для обеспечения соблюдения требований

Избегайте возложения обязательств по удержанию налогов на посредников, таких как биржевые платформы. Хотя на первый взгляд это может показаться адекватным инструментом для обеспечения соблюдения налогового законодательства в криптовалютном пространстве, он легко может оказать пагубное воздействие на отрасль. 

Причина: Вот некоторые вещи, которые могут быть вредны:

• Если на торговлю налагается обязательство по удержанию налога, то эта мера по сути будет представлять собой транзакционный налог, приводящий к эффектам, упомянутым в пункте выше.  

• Если обязательства по удержанию налога на прибыль налагаются на другие источники дохода, такие как вознаграждения за майнинг или стейкинг, политика рискует оказаться несправедливой или недостижимой. Несправедливо, поскольку может быть неверно истолковано правовое положение события (например, то, что не является интересом, может рассматриваться как интерес). Невозможно, поскольку зачастую отсутствует легко идентифицируемый посредник, как в случае с продуктами и услугами DeFi.

• Обязательства по удержанию налогов, как правило, гораздо сложнее выполнять в криптовалютной сфере, чем в других отраслях. Одна из причин заключается в том, что фактические вычеты в основном производятся в криптовалюте, в то время как последующие сборы в государственные доходы должны осуществляться в фиатной валюте, за редкими исключениями. Это создает дополнительный этап преобразования, который не только представляет значительную сложность, но и является потенциальным узким местом, поскольку съезды с фиатных дорог не всегда доступны.

Стоит рассмотреть возможность использования систем отчетности по криптовалютам, которые в настоящее время принимаются, например, CARF ОЭСР.  

Несоответствие внутренней налоговой политики (хорошим) международным стандартам

Не игнорируйте передовой международный опыт. Разработка политики налогообложения криптовалют находится на ранней стадии и, как ожидается, в ближайшие годы существенно изменится. Тем не менее, во всем мире начинают формироваться определенные стандарты. Это нельзя игнорировать. Ярким примером является широко распространенное освобождение криптовалютных операций от НДС/НДС.

Причина: Отклонение от столь важной политики, скорее всего, поставит страну в крайне невыгодное положение с точки зрения промышленного развития.

Рассмотрите возможность: участия в международных органах, которые проводят технические обсуждения, чтобы упростить внедрение и использование передовых практик и правил во всем мире.  

Хотите узнать больше о налогообложении криптовалют и о том, что делает Binance для упрощения процесса подачи налоговых деклараций пользователями? Пожалуйста, ознакомьтесь со следующими ресурсами:

Как облагается налогом криптовалюта?

Уплата налогов на криптовалюту поможет вам и всей индустрии Web3 — вот как

Представляем Binance Tax: оптимизируйте задачи по налоговой отчетности

Как сделать налоговую отчетность через Binance Tax