Написал: TaxDAO
1. Введение
С быстрым ростом криптоактивов криптоактивы стали ключевым компонентом мирового финансового сектора. Однако его уникальная децентрализация и анонимность также создают беспрецедентные налоговые проблемы. Будучи мировым лидером в области финансовых технологий, Соединенные Штаты создали строгую систему налогового управления криптоактивами. Согласно правилам Налоговой службы США (IRS), криптовалюта считается собственностью (Собственностью), поэтому ее покупка, продажа, обмен и торговля могут привести к увеличению или убытку капитала, и их необходимо указывать как налог на прирост капитала. Кроме того, налогом также должны облагаться доходы от майнинга, раздач и хардфорков.
Однако из-за быстрого развития технологии криптоактивов наблюдается отставание в налоговом регулировании. В этой развивающейся области у налогоплательщиков и налоговых органов часто возникают споры по поводу подлежащих уплате налогов или налоговых обязательств. В настоящее время налоговое урегулирование обеспечивает эффективное и действенное решение для обеих сторон. Путем переговоров и переговоров налогоплательщики могут достичь соглашения с налоговыми органами о прекращении споров и избежании более суровых наказаний.
2. Обзор системы налоговых расчетов США.
2.1 История развития системы налоговых расчетов в США
Система налоговых расчетов США основана на Билле о правах налогоплательщиков. Согласно законодательству США, хотя налогоплательщики несут обязательства по уплате налогов, они защищены Биллем о правах налогоплательщиков и пользуются десятью статьями, включая право знать, право на качественные услуги, право на окончательное решение, право на конфиденциальность и право оспаривать позицию IRS и право на апелляцию. Одним из них является «право на справедливую и равноправную налоговую систему», которое разъясняет, что налогоплательщики имеют право просить налоговую систему учитывать факты и обстоятельства, которые могут повлиять на их потенциальные обязательства, платежеспособность или способность предоставлять своевременную информацию. Если налогоплательщик сталкивается с финансовыми трудностями или Служба внутренних доходов (IRS) не может должным образом и своевременно решить налоговую проблему налогоплательщика по обычным каналам, налогоплательщик имеет право на помощь со стороны Службы защиты налогоплательщиков (TAS). В рамках этой защиты права, когда при определенных обстоятельствах (например, налогоплательщик не может погасить налоговую задолженность в полном объеме или погашение налоговой задолженности в полном объеме вызовет финансовые затруднения), неуплаченная налоговая задолженность может быть уменьшена путем подачи Предложения в Компромисс. Размер налога, гарантирующий, что налогоплательщики смогут позволить себе основные расходы на жизнь.
2.2 Условия внедрения системы налоговых расчетов США
Система налоговой сверки представляет собой внесудебный метод разрешения споров, когда налогоплательщики сталкиваются с налоговыми спорами с должностными лицами (такими как Налоговое управление США, правительства штатов и т. д.), но сталкиваются с трудностями при определении суммы налога, подлежащей уплате, в ходе налоговых проверок. В Соединенных Штатах альтернативное разрешение споров (ADR) было введено в сферу административных процедур в 1990-х годах и позже было установлено Конгрессом в качестве постоянного закона, поощряя федеральные административные органы использовать посредничество, переговоры и другие неформальные процедуры, из которых является наиболее часто используемым средством.
Система налогового компромисса (предложения в компромиссе) Налогового управления (IRS) относится к урегулированию между налогоплательщиками и Налоговой службой (IRS) на основе административной и уголовной ответственности (включая штрафы, проценты и другие налоги), когда налогоплательщик не может выполнить свои налоговые обязательства) и суммы причитающегося налога, что позволяет налогоплательщикам решить свои налоговые проблемы за меньшую сумму, чем причитается. Однако это соглашение обусловлено заполнением налогоплательщиком заявления и выполнением определенных условий:
а. IRS может принять мировое соглашение, если существование или сумма долга оспаривается.
b. IRS может принять урегулирование, если есть опасения по поводу полного возмещения суммы задолженности, то есть, когда активы и доходы налогоплательщика меньше полной суммы налогового долга.
c. IRS может принять урегулирование, если налог по закону не уплачен и может быть возмещен в полном объеме, но уплата в полном объеме вызовет финансовые трудности для налогоплательщика или приведет к исключительным несправедливым обстоятельствам.
Чтобы успешно достичь соглашения о налоговом урегулировании (OIC) с IRS, физическое лицо или компания должны заполнить заявку в IRS, выполнив следующие конкретные шаги и, наконец, получить одобрение:
Шаг 1. Соберите информацию о личном финансовом состоянии (включая денежные средства, инвестиции, личные активы, расходы и т. д.)
Шаг 2. Если вы физическое лицо, заполните форму 433-A. Если вы представляете компанию, заполните форму 433-B и рассчитайте разумный налоговый счет.
Шаг 3. Прикрепите копии соответствующих документов, подтверждающих содержание формы 433-A/433-B.
Шаг 4. Заполните форму 656, выберите расчетный налоговый план и убедитесь, что сумма налога по плану больше или равна результату расчета формы 433.
Шаг 5: Оплатите первый налоговый платеж и регистрационный сбор в размере 205 долларов США.
Шаг 6: Отправьте заявление в IRS
Шаг 7: Если заявка отклонена, налогоплательщик может подать апелляцию в Независимый офис IRS в течение 30 дней.
Помимо OIC, IRS также предоставляет другие альтернативные механизмы разрешения споров (ADR), включая ускоренное посредничество и ускоренное урегулирование: если налогоплательщик не может достичь соглашения по налоговым вопросам с контролирующим органом, агентство по проверке должно подготовить форму 14717. и приложите к апелляции изложение проблем и отчет об оценке обеих сторон. После принятия апелляционным отделом будет назначен посредник, который будет способствовать примирению между двумя сторонами посредством посреднической встречи. Если обе стороны не смогут прийти к соглашению во время апелляции, они могут прибегнуть к постапелляционному посредничеству в зависимости от обстоятельств, и дело будет передано в другой апелляционный офис для повторного рассмотрения.
2.3 Характеристики системы налоговых расчетов США
На Соединенные Штаты в определенной степени влияет тенденция прагматизма и административной демократизации. Хотя существуют определенные законодательные положения, касающиеся сферы примирения, Налоговый суд поощряет примирение. В 1990 году Конгресс США принял Закон о разрешении административных споров (ADAR). ), законодатели также предложили «разрешить и поощрять федеральные административные органы использовать посредничество, переговоры, арбитраж или другие неформальные процедуры для быстрого разрешения административных споров». В сфере налогового администрирования реализовано около 80% мелких налоговых споров. Судебное урегулирование может быть достигнуто до суда, тем самым завершая судебный процесс.
3. Пример налогового урегулирования между FTX и MicroStrategy
3.1 Случай налогового урегулирования FTX
FTX когда-то была известной глобальной платформой для торговли цифровыми активами и деривативами (зашифрованными активами). Она была основана в 2019 году и за короткий период времени стала второй по величине в мире платформой для торговли виртуальной валютой.
В 2022 году из-за финансового мошенничества, совершенного Сэмом Бэнкманом-Фридом, бывшим генеральным директором FTX, и Alameda Research, еще одной торговой компанией, которую он основал, цепочка капитала FTX, FTX, Alameda Research и более 134 других дочерних компаний подала иск. из-за банкротства в США инвесторы потеряли миллиарды долларов.
В ходе процесса банкротства Служба внутренних доходов (IRS) подала предварительный налоговый иск на сумму 44 миллиарда долларов США против FTX и ее дочерних компаний (включая FLX Trading ltd., Alameda Research и т. д.), который позже был пересмотрен до 24 миллиардов долларов США, и заявил, что это связано с 2018 годом. Связано с подоходным налогом, налогом на занятость и штрафами, причитающимися в течение 2022 года. Однако в декабре 2023 года адвокаты FTX подали документы в суд по делам о банкротстве, оспаривая иск и запросив у IRS документацию, обосновывающую его иск против FTX и объясняющую, как она оценила задолженность по налогам. В заявлении юристы FTX заявили, что FTX «никогда не получала ничего, даже близкого к налоговому требованию IRS в размере 24 миллиардов долларов» и потеряла значительные суммы денег, и отказались нести ответственность за предполагаемые «доходы от незаконного присвоения», возникшие в результате незаконного присвоения Сэмом Бэнкманом-Фридом Средства клиентов FTX», обязательства по подоходному налогу и налогу на трудоустройство в отношении компенсации и т. д. При этом в заявлении юристы FTX подчеркнули, что «единственным источником возмещения налоговой службой являются компенсации, взимаемые с потерпевших». На основании этого FTX подала запрос на выплату IRS 200 миллионов долларов по приоритетным налоговым претензиям и 685 миллионов долларов по претензиям с более низким приоритетом.
В июне 2024 года FTX и Служба внутренних доходов (IRS) наконец достигли мирового соглашения. IRS получит приоритетное требование в размере 200 миллионов долларов США по делу о банкротстве FTX, которое будет выплачено в течение 60 дней после вступления в силу предложенного плана реорганизации компании. Кроме того, агентство получит 685 миллионов долларов США в виде претензий с более низким приоритетом для выплаты клиентам и другим кредиторам.
3.2 Случаи урегулирования налоговых споров по микростратегии
В 2022 году генеральный прокурор Вашингтона Карл Расин выдвинул обвинения против Майкла Сэйлора, основателя MicroStrategy и криптовалютного миллиардера, обвинив его и его компанию в «неуплате подоходного налога при проживании в округе не менее 10 лет». помог ему избежать уплаты окружного подоходного налога на сумму более 25 миллионов долларов, заполнив ложную информацию в формах W-2. В своих налоговых декларациях Сэйлор утверждал, что живет во Флориде, где не взимается подоходный налог, но на самом деле жил в квартире на набережной в Вашингтоне. В то же время Сэйлор снизил риск уклонения от уплаты налогов, получая всего лишь зарплату в размере 1 доллара плюс большое количество льгот (таких как перелеты на частном самолете, использование водителей автомобилей и служб безопасности), заставив компанию нести федеральные налоги за льготы, и поскольку его адрес находится во Флориде, льготы, полученные Сэйлором, не считаются облагаемой налогом компенсацией. В августе 2022 года Сэйлор ушел с поста генерального директора MicroStrategy из-за этого дела и стал исполнительным председателем.
Это крупнейшее взыскание подоходного налога в истории округа Колумбия и первый судебный процесс с тех пор, как округ обновил Закон о ложных исках, который поощрял информаторов выдвигать обвинения в уклонении от уплаты налогов против жителей, которые предположительно скрывали свое фактическое место жительства. Согласно этому обвинению, любой, кто сознательно подает или вызывает подачу ложного иска правительству, несет ответственность за ущерб, в три раза превышающий убытки правительства, а также штраф, индексируемый с учетом инфляции, поэтому эксперты считали, что Сэйлор должен нести ответственность как минимум в 75 миллионов долларов. в штрафах. Однако, несмотря на иск, Сэйлор настаивал на том, что он переехал во Флориду из Вирджинии более десяти лет назад и купил дом в Майами-Бич. Его жизнь была сосредоточена во Флориде, где он жил, выполняя обязанности присяжного. MicroStrategy пояснила, что компания не имеет права контролировать или влиять на личные налоговые вопросы Сэйлора и поэтому отказывается брать на себя ответственность за проблему «налогового мошенничества» Сэйлора. В той степени, в которой стороны согласны, каждая сторона выражает желание избежать затрат времени, расходов и неудобств, связанных с любыми дальнейшими судебными разбирательствами, а также разрешить все споры и потенциальные юридические претензии на основе Соответствующего поведения. В результате 3 июня 2024 года Сэйлор расплатился с генеральным прокурором Вашингтона за налоговое мошенничество на сумму 40 миллионов долларов.
4. Информация о системе налоговых расчетов в США
4.1 Налоговые последствия дела FTX
FTX, когда-то вторая по величине в мире платформа для торговли виртуальной валютой, ее внезапный крах подорвал доверие рынка к криптоактивам. Достигнутое в этом случае налоговое урегулирование не только включает в себя спор между IRS и FTX по поводу суммы налога, но также включает в себя банкротство биржи FTX и вопросы компенсации жертвам мошенничества. Мировое соглашение позволяет должникам не тратить много времени и средств на судебные разбирательства, помогает учреждениям расставить приоритеты в вопросах погашения долга клиентами во время процедуры банкротства и защищает права и интересы нескольких сторон. Таким образом, столкнувшись с высокими долговыми требованиями, компании в Соединенных Штатах имеют определенную возможность достичь урегулирования с IRS при относительно низкой плате за претензию посредством апелляций с разных сторон.
4.2 Налоговое просвещение на примере микростратегии
В Соединенных Штатах действует двойная правовая система: федеральный закон и закон штата. Поэтому, исходя из понимания федерального законодательства, вы также должны всегда обращать внимание на изменения в законодательстве штата. Различия в политике разных штатов действительно предоставляют налогоплательщикам определенные льготы (например, правительство Флориды освобождает от подоходного налога с населения) и возможности для разумного уклонения от уплаты налогов. Однако уклонение от уплаты налогов путем лжи о своем месте жительства рискованно, особенно в соответствии с некоторыми строгими законами и правилами. Поэтому компании должны помогать сотрудникам проводить разумное налоговое планирование в соответствии с законодательством и обеспечивать соответствие налогового поведения и прозрачность.
При этом стоит отметить, что в данном случае Сэйлор избежал штрафа в размере до $75 млн по Закону о ложных исках за счет налогового урегулирования и завершил иск правительства Вашингтона комиссионным сбором в $40 млн. Видно, что урегулирование налогов позволяет избежать бремени дальнейших судебных разбирательств, долгих и дорогостоящих юридических процедур, а также может помочь налогоплательщикам минимизировать бремя штрафов.
5. Заключение
Поскольку криптовалюты обладают характеристиками децентрализации, анонимности и глобальной ликвидности, отдельные лица или компании, владеющие криптоактивами, сталкиваются с налоговыми рисками, такими как трудности в надзоре и сборе доказательств со стороны налогового бюро, и могут легко стать налоговыми лазейками, в то время как криптовалюты неизбежно станут налогом. Канал избегания.
В случае, обсуждаемом в этой статье, IRS предъявило FTX иск о высокой налоговой задолженности. Однако, несмотря на то, что FTX поставила под сомнение сумму ее долга, IRS не смогла провести более тщательное расследование и предоставить строгие доказательства в отношении криптовалюты. -платформа для торговли активами. Она решила принять план урегулирования, разработанный юридической командой FTX, и договорилась с FTX о компенсации, которая была почти в 100 раз ниже суммы налога в размере «24 миллиардов долларов США», ранее запрошенной IRS. Дело об уклонении от уплаты налогов «криптовалютного миллиардера» Сэйлора не дошло до судебного разбирательства, но компенсировалось правительству Вашингтона, округ Колумбия, посредством налогового урегулирования. Судя по результатам двух дел, применение системы налоговых расчетов в шифровальной отрасли целесообразно и эффективно. Для нынешней относительно «незрелой» криптоиндустрии и «несовершенной» политики налогообложения криптоактивов система налоговой сверки имеет большую практичность и способствует улучшению налогового администрирования, эффективному разрешению налоговых споров и одновременному снижению давления налоговых проверок. , Он также предоставляет налогоплательщикам эффективные средства для осуществления надзора за соблюдением налогового законодательства и устранения налоговых ошибок.
Ссылки
[1] Ляо Шимэй (2017, 03). Верховенство закона в сфере финансов и налогообложения 386. 61-65
[2]. Ян Юньцю (2013). Анализ законности налогового урегулирования. Юридический журнал 8. 40-48
[3].Гражданское отделение, (23 февраля 2024 г.). Закон о ложных исках.
[4]. Хелен П. (3 июня 2024 г.). MicroStrategy урегулирует налоговое дело с Майклом Сэйлором на сумму 40 миллионов долларов.
[5].Налоговая служба (без даты), Билль о правах налогоплательщиков 10: Право на справедливую и равноправную налоговую систему.
[6]. Налоговая служба. (б/д), Тема № 204, Предложения по компромиссу.
[7]. Служба внутренних доходов (без даты), «Билль о правах налогоплательщиков».
[8].Стив Р. Эйкерс. (2014, февраль), Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust
[9].ВЫСШИЙ СУД ОКРУГА КОЛУМБИЯ. (2022, 22 августа). Приказ о согласии Двустороннее подписание.
[10]. ВЫСШИЙ СУД ОКРУГА КОЛУМБИЯ. (2024, 31 мая). Жалоба на вмешательство 0.
[11].TechFlow. (6 июня 2024 г.) FTX достигает соглашения об урегулировании налоговых претензий на сумму 24 миллиарда долларов США_Tencent News.
[12].MicroStrategy и ее основатель Майкл Сэйлор достигли соглашения об урегулировании спора на сумму 40 миллионов долларов – Bijie.com (3 июня 2024 г.).