Основные выводы

• Новый выпуск серии блогов Binance Tax Watch посвящен глобальным достижениям в области налогового законодательства и политики в июне и июле 2023 года.

• Этим летом, в дополнение к крупным изменениям и разъяснениям налоговых режимов, связанных с криптовалютой, в Словакии, Франции, Японии, Кении и Австралии, влиятельные международные организации, такие как МВФ и ОЭСР, прояснили свою позицию и опубликовали новые правила налогообложения и отчетности в отношении цифровых активов. .

Только что завершившееся лето было напряженным временем для политиков, регуляторов и налоговых экспертов по всему миру, участвовавших в создании правил, регулирующих налогообложение криптовалюты, при этом соответствующие органы в нескольких ключевых юрисдикциях разрабатывали новые законы, разъяснения и рекомендации, которые могут быть полезными для владельцев цифровых активов.

В этом выпуске Binance Tax Watch — серии блогов, призванной помочь пользователям Binance и широкому криптосообществу оставаться в курсе последних событий в области налогообложения цифровых активов — мы рассмотрим, что произошло в июне и июле 2023 года, включая документ с изложением позиции МВФ. о налогообложении криптовалют, системе отчетности о криптоактивах ОЭСР, недавно введенной системе налогообложения криптовалют в Словакии, подходе IRS США к вознаграждениям за ставки PoS и многом другом.

Международный

МВФ опубликовал документ с изложением позиции по налогообложению криптовалют

5 июля Международный валютный фонд (МВФ) опубликовал рабочий документ № 2023/144, в котором исследуются проблемы, возникающие в связи с включением криптовалют в налоговые системы, изначально не предназначенные для их обработки. Охватывая широкий спектр вопросов налогообложения криптовалют, в документе обсуждаются, среди прочего, практические проблемы правоприменения и отчетности, вытекающие из децентрализованного и безграничного характера и (квази)анонимности определенных транзакций с цифровыми активами; сложность, возникающая из-за того, что многие цифровые активы служат как инвестиционными активами, так и средством платежа; и аргументы в пользу общего налога на выбросы углерода в качестве меры по устранению экологических последствий энергоемкого майнинга криптовалют с доказательством выполнения работы.

Документ завершается призывом к регулирующим органам определить и достичь «баланса между поддержкой инноваций при обеспечении финансовой стабильности и защиты инвесторов», а также к налоговым органам «включить разработки в использовании криптоактивов в хорошо функционирующую налоговую систему». способ, учитывающий уникальные особенности этого класса активов.

ОЭСР вводит систему отчетности о криптоактивах (CARF) и вносит поправки в Общий стандарт отчетности (CRS)

8 июня Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала публикацию «Международные стандарты автоматического обмена информацией по налоговым вопросам», в которой представлена ​​новая система отчетности по криптоактивам (CARF) и поправки к Единой системе отчетности. Standard (CRS), чтобы расширить сферу его применения, избежать дублирования отчетности с CARF и улучшить результаты отчетности за счет усиленных процедур комплексной проверки.

В тот же день лидеры ОЭСР опубликовали заявление под названием «Обеспечение устойчивого будущего: общие ценности и глобальное партнерство», в котором одобрили введение CARF и пересмотренной CRS, а также призвали ОЭСР изучить области, в которых может быть достигнута налоговая прозрачность. дальнейшее улучшение.

CARF, который охватывает стейблкоины, производные криптоактивов и конкретные невзаимозаменяемые токены, направлен на расширение использования криптоактивов и включает структуру налоговой прозрачности, обеспечивающую стандартизированный автоматический обмен налоговой информацией по транзакциям с криптоактивами, включая правила для механизмов сбора информации, Многосторонний компетентный орган Соглашение об автоматическом обмене информацией и электронном формате обмена отчетной информацией.

Европа

Италия: Общественные консультации по налогообложению криптовалют, продлен срок выборного увеличения криптоактивов

15 июня налоговые органы Италии инициировали публичные консультации по проекту циркуляра, целью которого является разъяснение налогового режима деятельности, связанной с криптовалютой. Консультация, завершившаяся 30 июня 2023 года, охватывала широкий спектр вопросов налогообложения криптовалют, в том числе:

• Налоговый режим операций кредитования, ставок и DeFi

• Сроки признания дохода/прироста капитала для целей налогообложения

• Необлагаемость налогом некоторых операций между криптовалютами

• Обязательства посредников по удержанию налогов и отчетности

• НДС по сделкам с служебными токенами и NFT

• Предлагаемый гербовый сбор в размере 0,2% на транзакции с криптоактивами

Кроме того, 3 июля Италия ввела в силу Закон-декрет № 51 от 10 мая 2023 года, который, среди прочего, продлил до 30 сентября 2023 года (ранее 30 июня), крайний срок, в течение которого налогоплательщики могут принять решение «усилить» основе криптоактивов, состоявшихся на 1 января 2023 года.

Выборный режим позволяет налогоплательщикам облагаться налогом по ставке 14% на нереализованную прибыль от криптоактивов, имеющихся на начало этого года, что потенциально представляет собой значительную экономию налогов для жителей Италии с крупными криптоактивами по сравнению со стандартной ставкой в ​​26%.

Словакия: новый режим налогообложения криптовалют

Национальный совет Словакии 28 июня проголосовал за реализацию пакета налоговых льгот, связанных с криптовалютой, который, как объявило министерство финансов страны, будет стоить казначейству 30 миллионов евро в год.

Закон был принят большинством в 112 голосов против 2 и вступит в силу с 1 января 2024 года. Он снижает ставку налога на прибыль от продажи криптоактивов, удерживаемых более года, до 7%, что выгодно отличается от налоговой ставки в стране. стандартные ставки налога на прибыль 19-25%.

Обмен криптоактивов на другие криптоактивы (транзакции «крипто-крипто») не будет облагаться налогом, что фактически откладывает налог до тех пор, пока криптоактивы не будут проданы за бумажную валюту или обменены на товары или услуги.

Кроме того, получение платежей в криптовалюте не будет привлекать взносы на медицинское страхование, которые взимаются с других доходов по ставке до 14%, и такие доходы также будут освобождены от подоходного налога в пределах 2400 евро в год.

Франция: Разъяснения по налогообложению доходов от криптовалютной торговли

Французские налоговые органы выпустили руководство, разъясняющее налоговый режим транзакций с цифровыми активами. В руководстве проводится различие между покупкой, продажей и обменом цифровых активов, осуществляемыми на профессиональной основе, и покупками, осуществляемыми на непрофессиональной основе.

Прибыль от торговли, осуществляемой на профессиональной основе, облагается налогом как промышленная и коммерческая прибыль от коммерческой деятельности, в результате чего ставка налогообложения как обычный доход составляет до 45%. Прибыль от сделок, проводимых на непрофессиональной основе, напротив, рассматривается как прирост капитала и облагается налогом по фиксированной ставке 30%.

Во Франции действует налоговый режим, который не облагает налогом транзакции между криптовалютами. Таким образом, независимо от того, осуществляется ли налог на профессиональной или непрофессиональной основе, налог откладывается до момента, когда цифровые активы продаются за бумажные деньги или обмениваются на товары или услуги.

Америка

США: Объединенный комитет по налогообложению ищет мнения общественности по вопросам налогообложения цифровых активов

В отчете, опубликованном 11 июля 2023 года, Объединенный комитет Конгресса США по налогообложению (JCT) объявил о привлечении общественности к решению налоговых проблем и возможностей, связанных с цифровыми активами. JCT обнаружил неопределенность относительно того, подпадают ли цифровые активы под действие раздела 475 (переоценка по рынку), раздела 864(b)(2) (безопасная торговая гавань) и раздела 1058 (передача ценных бумаг в соответствии с определенными соглашениями) Налогового управления США. Код (IRC).

Далее JCT отметил, что цифровые активы не включены явно в разделы 1091 (фиктивные сделки) или 1259 (конструктивные продажи), а также не подпадают под действие правила непризнания de minimis в разделе 988(e).

В своем запросе на публичные комментарии, ответы на которые были запрошены к 8 сентября 2023 года, JCT запросил мнение о том, следует ли и как эти положения применять к транзакциям с цифровыми активами, а также комментарии по налоговому режиму вознаграждений за проверку сети (стейкинг и майнинг), а также требуют ли поправки к отчетам об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR), Закону о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA) и правилам благотворительных взносов в соответствии с разделом 170 IRC для учета цифровых активов.

США: IRS выносит постановление о налогообложении вознаграждений за ставки

31 июля 2023 года Налоговая служба США (IRS) издала Постановление о доходах 2023-14, которое предусматривает, что вознаграждения за участие в ставках, полученные налогоплательщиком, использующим кассовый метод учета, должны быть включены: по их справедливой рыночной стоимости в валовом доходе налогоплательщика для целей налогообложения, когда налогоплательщик получает «доминирование и контроль» над вознаграждениями. Это согласуется с обращением с цифровыми активами, полученными в качестве оплаты за товары или услуги, или с теми, которые были добыты в протоколе доказательства работы.

Примечательно, что 12 июля 2023 года сенаторы Синтия Ламмис и Кирстен Гиллибранд вновь представили Конгрессу расширенную версию двухпартийного Закона Ламмиса-Гиллибранда об ответственных финансовых инновациях. Этот законопроект направлен на «создание комплексной нормативной базы для криптоактивов» и, в случае его принятия, отменит постановление IRS, отложив признание вознаграждений за стейкинг и майнинг до момента продажи или иного отчуждения (§808).

Канада: Крипто-майнинг не является поставкой для целей НДС

22 июня 2023 года Канада приняла законопроект C-47, который ввел в действие ряд мер, включая разъяснение того, что майнинг цифровых активов обычно не считается поставкой услуг для налога на товары и услуги (GST) или гармонизированного налога с продаж ( HST) целей.

Азия

Южная Корея: налог на передачу виртуальных активов отложен

5 июля 2023 года Южная Корея объявила о дальнейшей отсрочке до января 2025 года налогообложения передачи виртуальных активов, которое первоначально планировалось вступить в силу уже в начале 2022 года.

Предстоящий налог можно разделить на три широкие категории: (i) налог на дарение криптовалютных токенов резидентами Кореи, (ii) подоходный налог, взимаемый с физических лиц-резидентов Кореи от продажи криптотокенов, который не покрывается текущим доходом. налоговое законодательство и (iii) подоходный налог, который должен взиматься корейскими биржами виртуальных активов с продаж и вывода цифровых активов физическими лицами-нерезидентами и иностранными корпорациями.

Что касается корпораций-резидентов, поправка 2025 года, как ожидается, не приведет к значительным изменениям: Закон Кореи о корпоративном налоге включает всеобъемлющее положение, которое уже облагает налогом все корпоративные доходы, включая статьи, прямо не перечисленные в Законе, что означает, что компании в настоящее время полностью облагаются налогом на свой доход от криптовалюты.

Япония: 30% налог на нереализованную прибыль эмитентов токенов отменен

Национальное налоговое агентство Японии 20 июня 2023 года отменило требование к компаниям, выпустившим токены, платить корпоративный подоходный налог в размере 30% от нереализованной («бумажной») прибыли от этих токенов.

Этот шаг, который, как утверждает правящая Либерально-демократическая партия Японии, «облегчит различным компаниям ведение бизнеса, связанного с выпуском токенов», был давно ожидаемым, о нем было объявлено в декабре 2022 года после первоначального предложения, сделанного в августе прошлого года.

Остальной мир

Россия: подтверждена возможность вычета расходов при расчете налога на прибыль от криптовалюты

ФНС России 5 июля 2023 года выпустила Инструкция № СД-4-3/6639, в которой разъясняется, что документально подтвержденные расходы, понесенные при приобретении цифровых активов, подлежат вычету при расчете прироста капитала как для целей индивидуального налогообложения, так и для целей налогообложения. целях предпринимателей, подпадающих под упрощенный налоговый режим.

Австралия: Руководство по GST при криптовалютных транзакциях

5 июля 2023 года Налоговое управление Австралии (ATO) опубликовало руководство по применимости налога на товары и услуги (GST) к криптоактивам. Руководство начинается с определения термина «цифровая валюта» как «типа криптоактива, который использует криптографию и технологию распределенного реестра для защиты и записи транзакций» и прямо исключает невзаимозаменяемые токены (NFT), стейблкоины и первичные предложения монет (ICO). ), где предлагаемый токен является ценным, производным или служебным токеном.

Далее в руководстве разъясняется, что поставщики, получающие оплату за товары или услуги в форме цифровой валюты, должны относиться к полученной цифровой валюте как к деньгам, но для целей налогообложения должны конвертировать соответствующую сумму в австралийские доллары в день получения.

Поставки цифровой валюты и стейблкоинов резидентам Австралии должны рассматриваться как «финансовые поставки, облагаемые входящим налогом», что означает, что с поставок не взимается GST, но поставщику не разрешается претендовать на зачет любого «входящего налога», который он понесет ( то есть НДС, который он заплатил другому поставщику) при осуществлении поставки. Напротив, поставка нерезиденту рассматривается как освобожденная от налога на товары и услуги, что позволяет поставщику претендовать на зачет соответствующего входящего налога.

Наконец, в руководстве рассматривается режим GST для криптобирж, которые предлагают платформу для облегчения торговли криптоактивами. Предоставление услуг по содействию торговле облагается налогом, если получатель является резидентом Австралии, а это означает, что будет взиматься GST. Поставки нерезидентам не облагаются НДС.

Обратите внимание, что Binance может предоставлять или не предоставлять услуги в любой из юрисдикций, упомянутых в этом обзоре. Подробную информацию можно найти в Условиях использования Binance.

Дальнейшее чтение

• Крипто-налоговая политика: что можно, что нельзя и лучшие практики

• Binance Tax Watch: изменения в налогообложении криптовалют в Европе и СНГ в первом квартале 2023 г.

• Binance Tax Watch: изменения в налогообложении криптовалют в 1 квартале 2023 года в Азиатско-Тихоокеанском регионе и Северной и Южной Америке

• Binance Tax Watch: изменения в налогообложении криптовалют в апреле и мае 2023 года

Этот контент предоставляется вам «как есть» только для общего информирования и образовательных целей. Информация, содержащаяся в настоящем документе, не предназначена для использования в качестве замены юридических, бухгалтерских или налоговых консультаций и не должна рассматриваться как замена им. В этом отношении вам настоятельно рекомендуется получить собственную независимую консультацию. Binance не делает никаких заявлений и не дает гарантий относительно точности, полноты и надежности данных и информации, представленных здесь. Мы не несем ответственности за любые убытки, возникшие в результате использования и доверия к этой информации.