Автор |
Мы считаем, что новые правила учета криптоактивов будут иметь следующие последствия:
С точки зрения бухгалтерского учета требование оценивать криптовалюты по справедливой стоимости означает большую единообразность и прозрачность в учете. Хотя новые стандарты приведут к большим колебаниям доходов компаний, которые активно инвестируют в криптовалюты, для большинства компаний, владеющих криптоактивами, с целью получения прироста стоимости активов, посредством раскрытия информации о стандарте справедливой стоимости и требованиях к корпоративным холдингам в примечания к финансовой отчетности. Подробная информация, раскрываемая некоторыми криптоактивами, может более точно отразить влияние этих активов на финансовое состояние владельцев, отразить экономическую сущность цифровых активов и помочь бизнес-менеджерам и инвесторам принимать более обоснованные решения.
С точки зрения налогообложения, учтите, что налог на прирост капитала облагается налогом только на реализованный прирост капитала. Что влияет на реализованный прирост капитала, так это способ определения стоимости актива при его выбытии (передаче или продаже), например, при первой продаже. метод «пришел — первым вышел» или метод ожидания скользящего взвешенного среднего. Таким образом, последующая оценка криптовалют, хранящихся в течение периода владения, с использованием метода исторической стоимости или справедливой стоимости в бухгалтерском учете, не повлияет на реализованный прирост капитала и подлежащий уплате налог на прирост капитала. Однако при использовании оценки справедливой стоимости бухгалтерский учет должен иметь возможность точно различать реализованный и нереализованный прирост капитала в течение отчетного периода, чтобы можно было точно указать налоговые декларации.
С точки зрения бухгалтерского программного обеспечения, по сравнению с традиционными финансовыми продуктами, такими как облигации и акции, криптовалюта имеет большое разнообразие типов, большие и частые колебания цен и богатые бизнес-сценарии. Поэтому независимо от того, используется ли метод оценки по себестоимости или по справедливой стоимости. в области бухгалтерского учета, программное обеспечение для бухгалтерского учета. Это все большая проблема. По сравнению с методом затрат, оценка справедливой стоимости требует регулярного определения того, изменилась ли стоимость имеющихся криптоактивов, и начисления соответствующих прибылей и убытков от изменений справедливой стоимости. Для этого требуется бухгалтерское программное обеспечение, которое может отслеживать и измерять изменения стоимости криптоактивов по различным категориям в течение отчетного периода, чтобы можно было точно рассчитать изменения стоимости и реализацию прироста капитала.
TaxDAO также в настоящее время разрабатывает финансовое и налоговое программное обеспечение Intax, которое вполне может удовлетворить вышеуказанные требования к бухгалтерскому учету и налоговой отчетности и имеет другие дополнительные функции. Чтобы облегчить финансовый учет криптовалюты для компаний, которые владеют криптовалютой или инвестируют в нее, данные бухгалтерского учета станут более своевременными и точными, а налоговая декларация станет более удобной. Помощь крупным компаниям в выходе на рынок криптовалют, которые могут опасаться держать криптовалюты на своих балансах из-за сложности технологии бухгалтерского учета.
Конечно, новые правила не распространяются на все криптоактивы, такие как цифровые предметы коллекционирования (NFT) и упакованные токены. Как сказала член комитета Сьюзан Коспер, чем уже сфера действия новых правил, тем легче будет их быстро реализовать.
Фискальная и налоговая политика США, связанная с криптовалютой, всегда была ориентиром для других стран и регионов по всему миру. Введение новых правил может постепенно устранить текущую ситуацию с нечеткими и противоречивыми правилами учета криптовалюты между странами.
Ниже приводится полный отчет Bloomberg:
Долгожданное правило учета биткойнов, фиксирующее взлеты и падения (2)
Автор: Никола М. Уайт
Оригинальная статья опубликована: 6 сентября 2023 г.
Статья взята из: «Долгожданные правила учета биткойнов для фиксации подъемов и падений (2)»
Правила учета справедливой стоимости, вступающие в силу с 2025 года.
Упакованные монеты исключены из окончательных правил
Криптовалютные компании и другие предприятия с большими запасами цифровых валют получат долгожданные правила бухгалтерского учета для измерения стоимости своих активов в биткойнах, эфириуме и других криптовалютах, единогласно проголосовали в среду американские разработчики стандартов бухгалтерского учета.
В соответствии с новыми правилами, которые, как ожидается, будут опубликованы к концу года, компании, которые владеют или инвестируют в криптовалюты, будут обязаны сообщать о своих активах по справедливой стоимости, включая восстановление стоимости после падения цен. Правила бухгалтерского учета. Компании и бухгалтеры уже несколько месяцев сообщают Совету по стандартам финансового учета, что, хотя новый стандарт создаст волатильность доходов компаний с крупными инвестициями в криптовалюты, возможность фиксировать возвраты будет улучшением по сравнению с существующей практикой.
«Нечасто нам удается одновременно снизить системные затраты и повысить полезность информации для принятия решений, но это позволяет очень легко сделать и то, и другое», — сказала член FASB Кристин Ботосан.
FASB согласился, что правила вступят в силу уже в 2025 году, но компании могут применить их раньше.
Пробелы в своде правил
Ни одна часть свода правил бухгалтерского учета США не определяет, как такие компании, как производитель корпоративного программного обеспечения MicroStrategy, автопроизводитель Tesla или криптовалютная биржа Coinbase, должны идентифицировать и измерять цифровые валюты, которыми они владеют.
В настоящее время эти предприятия по умолчанию следуют практическим рекомендациям Американского института сертифицированных бухгалтеров, которые рассматривают большинство криптовалют как нематериальные активы. В эту категорию входят такие элементы, как товарные знаки, авторские права и бренды, которые редко торгуются, в отличие от криптовалют. Это означает, что эти компании учитывают свои криптовалюты по историческим ценам, которые они заплатили, и ежеквартально оценивают свои активы на предмет обесценения или снижения стоимости. Если цена Биткойна ненадолго упадет в течение этого периода, он считается поврежденным. Эти предприятия не смогут пересмотреть свою стоимость в сторону повышения, если рынок восстановится.
MicroStrategy — крупнейшая публичная компания, владеющая криптовалютой, и указанный выше метод учета обычно влияет на ее прибыль.
Финансовый директор MicroStrategy Эндрю Канг в мае написал в FASB письмо в ответ на первоначальное предложение бухгалтерского комитета, заявив, что отчетность о криптовалютах по справедливой стоимости «позволит нам предоставить инвесторам информацию о нашем финансовом состоянии и экономике наших биткойн-активов». «Более актуальный взгляд на стоимость, который, в свою очередь, поможет инвесторам принимать обоснованные решения об инвестициях и распределении капитала».
Все компании, как государственные, так и частные, должны соблюдать правила бухгалтерского учета за финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2024 года (включая переходные периоды для этих лет). Это означает, что компании, завершающие календарный год, примут эти правила в 2025 году. Компаниям будет разрешено принять правила, как только FASB официально опубликует их позднее в этом году.
Предприятия уже обязаны включать нематериальные активы в качестве отдельной статьи в свои балансы. Согласно новым правилам, предприятия должны вести отдельный учет своих криптоактивов, чтобы инвесторы и другие читатели финансовой отчетности четко понимали, сколько компания инвестировала в криптовалюты.
Кроме того, предприятия будут раскрывать значительные запасы криптовалюты и любые ограничения на эти запасы в сноске в течение каждого отчетного периода. Ежегодно предприятия должны сверять начальные и конечные балансы криптоактивов по категориям или раскрывать изменения в них. В среду FASB согласился с тем, что компаниям не нужно включать в сверку информацию о криптоактивах, полученных в качестве платежей и немедленно конвертированных в наличные.
Кроме того, FASB согласился с тем, что, поскольку криптовалюта будет оцениваться по справедливой стоимости, компания будет соблюдать требования к раскрытию информации, требуемые применимым правилом бухгалтерского учета ASC 820, чтобы читатели финансовой отчетности понимали, как компания пришла к такой оценке.
длинное путешествие
С 2017 года FASB отклонил три отдельных запроса на создание правил для криптовалют, сославшись на то, что слишком мало компаний активно используют Биткойн. Комитет изменил свою позицию после того, как крупные компании, такие как Tesla и MicroStrategy, начали инвестировать в торговые активы на основе блокчейна.
Фокус комитета узок и охватывает только активы, созданные на основе технологии блокчейн или находящиеся в распределенном реестре и защищенные с помощью криптографии. Криптоактивы в настоящее время должны классифицироваться как нематериальные активы и взаимозаменяемые, то есть они взаимозаменяемы с аналогичными активами, как это определено правилами бухгалтерского учета США.
Невзаимозаменяемые токены (NFT) — уникальные цифровые токены, которые могут представлять собой что угодно — от видеоклипов до цифровых спортивных коллекционных карточек — не будут подпадать под действие правил. Стейблкоины и токены-обертки (цифровые токены, которые позволяют использовать криптовалюты в одном блокчейне в другом блокчейне) также исключены.
Несколько групп, в том числе бухгалтерские фирмы «Большой четверки», оказали давление на FASB, чтобы тот включил в правила заверенные токены, заявив, что они предназначены для тех же целей и торгуются по тем же ценам, что и базовые криптоактивы.
В среду большинство членов комитета заявили, что им нужно больше информации о рынке, прежде чем расширять сферу работы комитета, и отклонили призывы включить упакованные монеты.
«Намеренное сужение сферы действия правил позволяет нам быстрее передать эту информацию инвесторам», — сказала член FASB Сьюзан Коспер.
FASB заявил, что продолжит следить за рынками криптовалют и при необходимости принимать дополнительные меры.