Acest articol va analiza fundamentul, situația actuală și viitorul impozitării activelor cripto în Marea Britanie și va explora tendințele de dezvoltare și provocările impozitării activelor cripto în Marea Britanie.

Dezvoltarea activelor cripto a adus nu numai inovație și oportunități, ci și provocări și riscuri. În domeniul fiscalității, complexitatea și diversitatea activelor cripto aduc noi provocări și cerințe pentru managementul fiscal.

Fiind unul dintre liderii mondiali în domeniul fintech, Regatul Unit joacă un rol important în demonstrarea politicilor fiscale pentru activele cripto în alte țări. În același timp, reforma din Marea Britanie a impozitării activelor cripto se află, de asemenea, în fruntea lumii și merită atenția investitorilor.

Acest articol va analiza fundamentul, situația actuală și viitorul impozitării activelor cripto în Marea Britanie și va explora tendințele de dezvoltare și provocările impozitării activelor cripto în Marea Britanie.

Elementele de bază: o privire de ansamblu asupra sistemului fiscal general din Regatul Unit

Impozitele din Regatul Unit sunt colectate și gestionate în principal de HM Revenue and Customs (HMRC). Printre acestea: impozitul pe venit, impozitul pe câștig de capital și impozitul pe moștenire sunt impozite progresive percepute în funcție de nivelul veniturilor contribuabilului, în timp ce impozitul pe proprietate și taxa pe valoarea adăugată sunt impozite proporționale percepute la cotă fixă.

Impozite directe: impozit pe venit și impozit pe câștig de capital

Impozitul pe venit este un impozit direct perceput pe diferitele venituri ale contribuabililor. Venitul unui contribuabil include salarii, dobânzi, dividende, chirie, pensii, beneficii etc., dar nu toate veniturile sunt supuse impozitului pe venit. De exemplu, dobânzile din conturile individuale de economii (ISA) și certificatele naționale de economii (NSC), câștigurile la loterie și obligațiuni premium și veniturile din chirii rezidențiale (dacă sunt mai mici de 7.500 GBP pe an) sunt scutite de impozitul pe venit.

În Marea Britanie, există o scutire de bază de la impozitul pe venitul personal, numită alocația personală. Acesta este venitul fără impozit de care se poate bucura fiecare contribuabil înainte de a plăti impozitul pe venit. În 2022-2023, scutirea personală este de 12.570 de lire sterline. Există patru categorii de impozit pe venit în Anglia, Țara Galilor și Irlanda de Nord, și anume Rata de început, Rata de bază, Rata mai mare și Rata suplimentară, dar există cinci categorii de impozit pe venit în Scoția.

Capital Gains Tax (CGT) este un impozit perceput pe profiturile realizate de persoanele fizice rezidente în Regatul Unit atunci când vând sau transferă active. Cota impozitului pe câștigurile de capital depinde de cota aplicabilă de impozit pe venitul personal și de tipul de activ vândut și există anumite scutiri. Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus unei cote de impozitare ridicate sau unei cote de impozitare pe primă, impozitul pe câștigurile de capital pe bunurile imobile rezidențiale este de 28%, iar impozitul pe câștigurile de capital pe alte active este de 20% dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus unei cote de impozitare de bază, impozitul pe câștigurile de capital pe bunurile imobile rezidențiale este de 18%, iar impozitul pe câștigurile de capital pe alte active este de 10%. Pentru anul financiar 2021/2022, limita fără impozitare a câștigurilor de capital pentru persoane fizice este de 12.300 GBP.

Impozitul pe profit din Marea Britanie (Impozitul pe corporații) este un impozit direct perceput pe veniturile și profiturile de capital obținute de o companie sau altă entitate juridică în activitățile sale comerciale. Include colectarea câștigurilor de capital (Câștigurile de capital) obținute de companie, adică atunci când o companie vinde sau transferă active supuse impozitului pe profit, profitul său este inclus în sfera impozitului pe profit. În ceea ce privește cotele de impozitare, a existat o singură rată unificată a impozitului pe venitul corporativ, care este de 19%. Cu toate acestea, de la 1 aprilie 2023, pentru a crește veniturile fiscale și a încuraja dezvoltarea întreprinderilor mici și micro, guvernul britanic a stipulat un nou plan de impozitare pe profit: companiile cu venituri corporative care depășesc 250.000 de lire sterline vor plăti un impozit pe profit de 25% companiile cu venituri corporative sub 50.000 de lire sterline vor plăti în continuare impozit pe profit de 19%; 000 de lire sterline și 250.000 de lire sterline vor plăti impozitul pe profit la o rată de impozitare în creștere marginală.

Impozite indirecte: impozit pe proprietate și TVA

Nu există nicio taxă numită impozit pe proprietate în Marea Britanie, dar, în schimb, există taxe indirecte percepute pe case și teren, care vin în principal sub două forme: taxe de consiliu și rate de afaceri. Acestea sunt taxe locale percepute pe proprietăți rezidențiale sau comerciale pentru a plăti pentru serviciile publice furnizate de guvernele locale, cum ar fi educația, sănătatea, eliminarea gunoiului, întreținerea drumurilor, managementul traficului etc.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă indirectă percepută asupra valorii adăugate bunurilor și serviciilor în timpul procesului de producție și vânzare. În Marea Britanie, există trei cote diferite de TVA: cotă standard (20%), cotă redusă (5%) și cotă zero (0%). Diferite tipuri de bunuri și servicii sunt supuse unor cote de impozitare diferite.

Situația actuală: Analiza impozitării activelor cripto în Marea Britanie

O revizuire istorică a impozitării criptografice din Marea Britanie

Regatul Unit este unul dintre cele mai mari centre financiare din Europa și un jucător important pe piața globală de cripto active. Cu toate acestea, politica fiscală a Marii Britanii privind activele cripto nu a fost clară și unificată la început, dar a fost revizuită de mai multe ori ca răspuns la dezvoltarea rapidă și la schimbările din domeniul activelor cripto.

Explorarea inițială: 2014-2018

În 2014, Revenue and Customs (HMRC) din Regatul Unit a lansat primul ghid fiscal privind cripto-activele, care acoperă trei tipuri de cripto-active: jetoane de schimb, jetoane de utilitate și jetoane de securitate și era în fruntea țărilor UE la acea vreme. Ghidul subliniază faptul că activele cripto nu sunt valute sau echivalente valutare, ci mai degrabă un activ și, prin urmare, sunt supuse cadrului fiscal existent. Ghidul explică, de asemenea, principiile și metodele de bază pentru perceperea impozitului pe venit și a impozitului pe câștigurile de capital asupra activelor cripto.

• Nu se percepe TVA pe veniturile din minerit;

• Pierderile și câștigurile din deținerea și vânzarea de valute virtuale vor fi tratate ca câștiguri din alte mărfuri sau valute;

• Criptomonedele achiziționate și stocate din motive personale, fără speculații, nu vor fi impozitate;

• Atunci când vindeți criptomonede ca servicii și bunuri în Regatul Unit, se plătește taxa pe valoarea adăugată (TVA).

În 2018, guvernul Regatului Unit a înființat un grup de lucru pentru cripto-active pentru a studia și a evalua impactul și potențialul cripto-activelor și pentru a prezenta o serie de intenții de acțiune.

Reguli detaliate: 2019-2021

În această perioadă, HMRC a lansat cel de-al doilea, al treilea și al patrulea ghid fiscal privind activele cripto, care a adoptat clasificarea activelor cripto în raportul Crypto Assets Task Force și a furnizat reguli fiscale mai detaliate și specifice pentru jetoanele de utilități, jetoanele de securitate, companiile de cripto active, minerit și miza. Printre acestea, companiile implicate în activități de cripto-active sunt obligate să înregistreze toate informațiile relevante și să-și determine valoarea și profiturile în conformitate cu standardele de contabilitate relevante.

Confruntarea cu DeFi: 2022 până în prezent

În această perioadă, HMRC a lansat cel de-al cincilea ghid fiscal privind activele cripto, vizând în principal finanțarea descentralizată (DeFi). Trezoreria Marii Britanii a lansat două documente de consultare în 2022, respectiv 2023, solicitând opinii cu privire la schimbarea tratamentului fiscal al împrumutării și mizarii DeFi și a propus planuri legislative corespunzătoare, încercând să normalizeze și să standardizeze managementul DeFi.

Cum funcționează criptotaxarea în Marea Britanie

Datorită tradiției de drept comun și flexibilității activelor cripto, guvernul britanic nu a ales să formuleze un set complet de legi privind impozitarea activelor cripto, în schimb, a încorporat activele cripto în cadrul fiscal existent pe baza naturii și utilizării acestora, impunând în principal impozit pe venit și impozit pe câștigul de capital. Ambele impozite sunt percepute în același mod ca și alte tipuri de venituri și active. Contribuabilii trebuie să își calculeze veniturile și profiturile din criptoactive în fiecare an fiscal pe baza propriilor circumstanțe și să le declare în declarația fiscală corespunzătoare. Regatul Unit oferă, de asemenea, unele alocații scutite de impozite sau măsuri de scutire, cum ar fi alocațiile personale, scutirea contului de economii personal (ISA), suma anuală de scutire etc.

În plus, Regatul Unit poate impune și alte tipuri de taxe asupra activelor cripto, cum ar fi TVA-ul, taxa de timbru, taxa de rezervă și taxa de timbru. Tipurile de impozite depind de faptul că activele cripto implică bunuri, servicii, valori mobiliare sau terenuri. Dacă activele cripto sunt utilizate ca contraprestație pentru achiziționarea sau transferul de teren sau clădiri, atunci impozitul pe teren de timbru ar trebui calculat în conformitate cu definiția valorii monetare sau monetare. Cu toate acestea, situația este diferită pentru celelalte trei tipuri de taxe Jetoanele de utilitate și jetoanele de securitate trebuie să determine dacă sunt supuse TVA-ului, taxei de timbru sau taxei de timbru în funcție de caracteristicile și utilizările lor specifice, în timp ce jetoanele de schimb nu sunt considerate de Regatul Unit ca fiind bunuri, servicii, acțiuni, valori mobiliare tranzacționabile sau valori mobiliare percepute și, prin urmare, nu sunt supuse celor trei tipuri de impozite de mai sus.

Deoarece moneda Regatului Unit este decuplată de UE, contribuabilii trebuie să convertească activele cripto în lire sterline pentru a le calcula atunci când calculează tranzacțiile cu active cripto taxabile. HMRC afirmă că cursul de schimb utilizat pentru conversie ar trebui să fie valoarea justă de piață la sau cât mai aproape de momentul în care a avut loc tranzacția. Contribuabilii pot folosi ratele de schimb furnizate de orice sursă de încredere, cum ar fi o platformă de schimb de active cripto sau un broker.

Viitor: Îmbunătățirea suplimentară a sistemului fiscal DeFi

Prezentare generală a celei de-a doua consultări DeFi

În această etapă, politica guvernului Regatului Unit se concentrează în principal pe reglementarea fiscală DeFi. În cel de-al doilea document de consultare, guvernul Regatului Unit definește DeFi drept

„O platformă sau un protocol descentralizat care utilizează active cripto, contracte inteligente și tehnologia contabilă distribuită pentru a furniza servicii financiare DeFi include o serie de activități precum împrumuturi, staking, tranzacționare, asigurări etc., care urmărește să ofere alternative sau suplimente la serviciile financiare tradiționale. Caracteristica DeFi este că nu se bazează pe intermediari sau coduri și coduri de încredere.”

În sistemul actual de cripto-taxe, tratamentul fiscal al activităților de împrumut și miza DeFi este excesiv de complicat. Contribuabilii trebuie să înregistreze detaliile fiecărei tranzacții de miză/împrumut DeFi, inclusiv tipul, cantitatea, valoarea, ora, sursa și scopul criptoactivelor și să calculeze și să declare în conformitate cu diferite tipuri de taxe și reguli. Mai mult, tratamentul fiscal al activităților de împrumut și staking DeFi poate duce la probleme de dubla impozitare datorită naturii sale. Prin urmare, guvernul Regatului Unit încearcă să simplifice și să unifice tratamentul fiscal al activităților de miză/împrumut DeFi printr-un plan de reformă pentru a-l face mai consecvent cu substanța sa economică, reducând în același timp povara administrativă asupra contribuabililor. Mai exact, planul de reformă include următoarele:

• 1. Activele cripto utilizate în tranzacțiile DeFi nu mai sunt considerate a genera eliminări de taxe, ci generează eliminări de taxe numai atunci când sunt dispuse economic în tranzacții non-DeFi. Acest lucru ar evita impozitarea multiplă a acelorași cripto active și ar simplifica, de asemenea, obligațiile de înregistrare și raportare ale contribuabililor.

• 2. Toate veniturile DeFi sunt considerate venituri diverse și sunt incluse în noua taxă de venituri diverse pentru tranzacțiile cu cripto active. Acest lucru ar unifica tratamentul fiscal al diferitelor tipuri de jetoane și ar elimina necesitatea de a face judecăți cu privire la activități comerciale sau non-comerciale.

• 3. Noul comision pentru venituri diverse se va aplica persoanelor fizice și întreprinderilor și va fi perceput la cotele corespunzătoare de impozit pe venit sau impozit pe profit. Acest lucru ar menține o concurență loială între persoane fizice și întreprinderi și ar fi în concordanță cu cadrul fiscal actual.

• 4. Noua cheltuială cu venituri diverse va permite contribuabililor să deducă costurile și pierderile legate de tranzacțiile DeFi, dar nu va permite deduceri sau transferuri cu alte tipuri de venituri sau profituri. Acest lucru poate reflecta situația reală a tranzacțiilor DeFi și poate preveni potențialele abuzuri sau eludări.

Guvernul Marii Britanii consideră că substanța economică a împrumutării și a mizei DeFi este similară cu acordurile de răscumpărare, deoarece utilizatorii nu renunță la interesele lor economice în activele cripto în tranzacțiile DeFi, ci doar transferă temporar proprietatea sau controlul. Prin urmare, guvernul Regatului Unit speră să trateze împrumuturile și miza DeFi ca acorduri de răscumpărare, excluzându-le astfel de la tratamentul fiscal, ceea ce înseamnă că utilizatorii nu vor genera apreciere sau pierderi în tranzacțiile DeFi. În schimb, câștigurile sau pierderile apar atunci când un utilizator dispune economic de un criptoactiv într-o tranzacție non-DeFi (cum ar fi vânzarea, schimbul sau cedarea acestuia) și sunt calculate la valoarea de piață.

Răspunsuri la Planul de reformă DeFi

Bitcoin Policy UK (BPUK), organizația reprezentativă a comunității de active cripto din Marea Britanie, a declarat într-un răspuns din 22 iunie:

BPUK susține obiectivul guvernului de a dezvolta un cadru fiscal pentru DeFi, argumentând că acest lucru va ajuta Marea Britanie să devină lider pe piața globală fintech și să ofere mai multă siguranță contribuabililor. BPUK susține opinia guvernului potrivit căreia tranzacțiile de miza/împrumut DeFi ar trebui tratate ca acorduri de răscumpărare și recomandă să se permită contribuabililor să aleagă dacă noile reguli se aplică tranzacțiilor lor DeFi anterioare pentru a evita dubla impozitare sau rezultate neloiale.

Cu toate acestea, există unele dezacorduri cu privire la tratarea tranzacțiilor DeFi de staking/împrumut ca acorduri de răscumpărare. În răspunsul său din 23 iunie a acestui an, Institutul Contabililor Autorizați din Regatul Unit (ICAEW) a declarat că sprijină obiectivul guvernului de a dezvolta un cadru fiscal pentru DeFi și speră că guvernul poate studia în continuare problemele fiscale pe piața mai largă a cripto-activelor. În plus, ICAEW consideră că, în comparație cu tratarea tranzacțiilor DeFi ca acorduri de răscumpărare, regulile fără câștig/fără pierdere (NG/NL) sunt mai ușor de aplicat în majoritatea situațiilor de pe piața DeFi. Nu este doar mai convenabil pentru contribuabili să opereze, dar acoperă și o gamă mai largă de tranzacții DeFi. În răspunsul său din aceeași zi, DeFi Education Fund a mai declarat că tratarea tranzacțiilor DeFi ca acorduri de răscumpărare ar duce la abuzuri fiscale și nerezonabile, precum și la complexitate și dificultăți administrative. Ei recomandă ca HMRC să dezvolte un cadru fiscal mai simplu, mai clar, consecvent și echitabil pentru a se adapta complexității și diversității tranzacțiilor DeFi.

Modalități posibile de îmbunătățire a sistemului fiscal DeFi

În general, atitudinea de reglementare a guvernului Regatului Unit față de DeFi este pozitivă și precaută. Recunoaște inovația și potențialul DeFi, acordând, în același timp, atenție riscurilor și provocărilor DeFi. Guvernul britanic va determina dacă este necesară o reglementare pe baza circumstanțelor specifice ale DeFi și va lua măsuri de reglementare adecvate în conformitate cu principiile de protecție a consumatorilor și investitorilor, promovarea concurenței pe piață, menținerea stabilității pieței și prevenirea abuzului de piață. Guvernul britanic va continua să acorde atenție noilor tehnologii și modelelor noi în domeniul DeFi și să facă ajustările și actualizările de reglementare corespunzătoare.

În ceea ce privește dacă tranzacțiile DeFi de împrumut/gaj ar trebui considerate drept acorduri de răscumpărare, după ce a analizat în mod cuprinzător opiniile diferitelor instituții, acest articol consideră că guvernul britanic poate reexamina planul de a trata DeFi gajat și împrumutat ca acorduri de răscumpărare și îl poate ajusta și modifica pe baza feedback-ului pieței și a condițiilor reale. Guvernul britanic ar putea încerca să găsească un echilibru și să ofere DeFi mai multă flexibilitate și spațiu pe baza principiilor protecției consumatorilor și investitorilor, promovării concurenței pe piață, menținerii stabilității pieței și prevenirea abuzului de piață. În acest sens, guvernul Regatului Unit poate lua în considerare aplicarea regulilor NG/NL.

Pe scurt, tendința de dezvoltare a activelor cripto în Marea Britanie este: standardizare, inovare și cooperare. Aceasta este atât o oportunitate, cât și o provocare, atât un stimulent, cât și o constrângere pentru participanții în domeniul cripto-activelor.