Criptomonedele sunt încă în stadiile incipiente de dezvoltare, iar NFT-urile sunt o clasă de active complet nouă, care a început să atragă atenția pe scară largă abia odată cu lansarea CryptoPunks în 2017. Proprietatea de monedă digitală este realizată și promovată rapid, iar diverse politici și legi încă se adaptează și digeră acest nou fapt, care este de înțeles.

Săptămâna trecută, Internal Revenue Service (IRS) a lansat un document în care solicita comentarii publice și propune noi orientări cu privire la tratamentul fiscal al NFT. Declarația (Notificarea 2023-27) pune la îndoială dacă NFT-urile ar trebui plasate în aceeași categorie cu obiectele de colecție tradiționale, cum ar fi ștampile, arta și vinul de ultimă generație. Documentul solicită, de asemenea, publicului o contribuție publică cu privire la dacă arta digitală poate fi inclusă în categoria colecțiilor sau dacă trebuie creată o nouă categorie.

TL；DR:

• IRS intenționează să taxeze NFT ca obiecte de colecție, potrivit unui anunț de propunere publicat pe 21 martie.

• Propunerea este în prezent publicată și solicită public opinii și nu a fost încă finalizată.

• IRS intenționează să utilizeze o „analiză de analiză” pentru a determina dacă NFT-urile sunt obiecte de colecție. După perioada apelului public, vor fi publicate îndrumări finale.

• Dacă propunerea este urmată, NFT-urile vor fi definite ca obiecte de colectare și impozitate ca obiecte de colectare, cu o rată maximă de impozitare a câștigurilor de capital pe termen lung de 28%. Alte active, cum ar fi acțiunile și criptomonedele, au, în general, doar o cotă maximă de impozitare federală de 20%.

• Un plan mai cuprinzător de măsuri fiscale poate ajuta la eliminarea incertitudinii de pe piață.

Interpretarea ghidurilor IRS actuale privind NFT-urile

Din punct de vedere istoric, doar cinci clase de active au fost clasificate ca obiecte de colecție în conformitate cu Secțiunea 408 IRC: artă, covoare sau antichități, metale sau pietre prețioase, timbre sau monede și băuturi alcoolice. Secțiunea 408 dă IRS autoritatea de a defini noi obiecte de colecție, dar precizează în mod specific că acestea trebuie să fie „proprietăți personale corporale”. Miles Fuller, șeful diviziei guvernamentale a companiei de taxe pe criptomonede Tax Bit și fost avocat șef al IRS, a numit-o o „enigma legală”. El a spus: „Pentru că, de fapt, IRS nu poate spune la nivel de reglementare că clasifică toate NFT-urile drept obiecte de colecție, deoarece NFT-urile sunt intangibile”. "

Cu toate acestea, el consideră că „Avizul 2023-27” va ajuta la clarificarea responsabilităților fiscale ale deținătorilor/colectatorilor de NFT. În special, IRS intenționează să trateze acele NFT asociate cu obiectele fizice ca obiecte de colecție, ceea ce este descris în document ca o interpretare a „analizei de verificare”. Practic, acesta va determina dacă drepturile sau activele asociate cu NFT îndeplinesc criteriile unui obiect de colectare, așa cum sunt definite în prezent în legea fiscală și, dacă da, NFT este definit ca obiect de colectare. Un NFT poate reprezenta orice, literalmente orice, așa că IRS spune că modul în care îl impozitați depinde de ceea ce reprezintă.

Conform „Analiza de perspectivă” a IRS, atunci când un NFT este utilizat ca certificat de proprietate pentru un bun fizic, acesta va fi considerat un obiect de colecție de colecție. Dar, dimpotrivă, utilizarea sau dezvoltarea „terenului” într-o scenă virtuală, de obicei, nu aparține obiectelor de colecție, astfel încât NFT-ul care asigură utilizarea sau dezvoltarea terenului virtual nu aparține de obicei obiectelor de colecție.

IRS va folosi această abordare „de verificare” până când va emite îndrumări NFT în lunile următoare.

Există deja câteva exemple concrete de acest tip de analiză de perspectivă: platforma NFT fragmentată Otis vinde NFT-uri legate de active fizice, cum ar fi cărți rare și cărți de tranzacționare sau companii Web3 precum BlockBar se concentrează pe vinuri de vârf cu entități conectate și băuturi spirtoase; În aceste cazuri, NFT-urile pot funcționa ca certificate de proprietate sau de titlu, a explicat Fuller „IRS nu impozitează neapărat NFT ca un activ în sine, ci mai degrabă este conexiunea NFT cu activul fizic care îi conferă valoare”. În loc să încercăm să impozităm tehnologia, scopul legislației fiscale este de a impozita proprietatea economică reală produsă de acea tehnologie.”

În plus, Notificarea de propunere pare să pună la îndoială dacă „analiza în perspectivă” se aplică fișierelor de artă digitală în sine și dacă operele de artă digitale pot fi clasificate ca obiecte de colecție în același mod ca operele de artă fizice. Justin Macari, un CPA din New York, prezice că IRS va analiza îndeaproape drepturile de proprietate intelectuală atunci când va determina dacă activele digitale sunt de colecție. IRS a mai subliniat că nu este clar dacă fișierele digitale constituie „artă” (cum ar fi scrierea NFT-urilor, un articol mediu colectat ca NFT). IRS solicită comentarii cu privire la aceasta și alte probleme legate de taxe NFT și, în anunț, enumeră două probleme principale care solicită feedback:

• Cum trebuie tratat impactul potențial al deținătorilor de NFT care dobândesc alte drepturi sau active (cum ar fi alte NFT, beneficii comunitare etc.) ca urmare a deținerii NFT (chiar și în cazul în care NFT nu prevede această permisiune)?

• În cazul în care drepturile asociate cu un NFT sunt mai puțin decât proprietatea deplină a activului (de exemplu, dacă drepturile asociate sunt doar pentru un fișier digital pentru uz personal), ce factori ar putea fi relevanți?

„Cred că cel mai fundamental lucru este despre utilizarea proprietății intelectuale”, a spus Macari pentru CoinDesk. „Aș duce-o la IRS pentru că sunt multe de spus despre asta.” Diferite tipuri de NFT pot fi incluse în diferite tipuri de câștiguri de capital. Macari dă exemplul lui Bored Ape#6723deținut de Snoop Dogg. Proprietarii de Bored Ape dețin drepturile de proprietate intelectuală asociate NFT-urilor lor. După cum a spus Macari, dacă deținerea unui anumit avatar NFT (PFP) sau NFT atașat la 1/1 NFT poate oferi deținătorului dreptul de a crea bunuri fizice (vând periferice) și de a deschide o companie profitabilă pe baza acestui fapt, atunci acesta poate fi un identificator clar al valorii colectabile pe termen lung. Spre deosebire de NFT-urile care reprezintă pur și simplu active digitale (cum ar fi terenul Metaverse), acest tip de NFT este mai aproape de definiția IRS a unui activ comun și, prin urmare, ambele ar trebui să fie impozitate în consecință.

Activele obișnuite sunt impozitate cu o cotă cuprinsă între 0% și 20%, în funcție de nivelul veniturilor persoanei, în timp ce activele de colectare sunt impozitate cu o cotă de 28%. Deși colectorii NFT se pot confrunta cu riscul unor rate de impozitare mai mari, atât Fuller, cât și Macari consideră că claritatea juridică adăugată este un lucru pozitiv. „Pe de o parte, această notificare de propunere este un lucru bun, deoarece aduce mai multă legitimitate NFT în ansamblu”, a spus Macari.

Cum se colectează impozitul pe obiectele de colectare?

Investitorii plătesc impozit pe câștigul de capital atunci când își vând activele. Impozitul se bazează pe profitul vânzătorului.

Câștigurile de capital pe termen scurt se aplică activelor deținute mai puțin de un an. Profiturile din astfel de vânzări sunt supuse cotelor obișnuite ale impozitului pe venit, care se aplică și salariilor etc. (Există șapte rate marginale, variind de la 10% la 37%). Câștigurile de capital pe termen lung se aplică activelor deținute mai mult de un an. Aceste rate de impozitare sunt în general mai mici decât ratele obișnuite ale impozitului pe venit. Cota maximă de impozitare pe acțiuni și criptomonede este de 20%, care se aplică contribuabililor cu venituri mari. (Persoanele fizice cu venituri mai mici plătesc impozit 0% sau 15%).

Dar colecțiile (de cele mai multe ori deținute de cei superbogați) sunt supuse unui regim fiscal diferit. Rata lor maximă de impozitare este de 28%. Structurile lor sunt, de asemenea, diferite: Încasările sunt impozitate la cote de venit obișnuite, până la 28 la sută. Acesta este diferit de sistemul pe trei niveluri pentru stocuri (0%, 15% și 20%).

Pe scurt: americanii cu cele mai mari venituri plătesc cote de impozitare mai mari pentru colecțiile lor.

În general, contribuabilii nu pot deține colectări în IRA, deoarece conturile de pensionare sunt avantajate din punct de vedere fiscal. Lewis, partener la o firmă de contabilitate, a menționat că recenta notificare de propunere IRS continuă să susțină acest lucru, ceea ce înseamnă că atunci când NFT-urile sunt clasificate drept colecții, aceste conturi de pensionare nu pot fi utilizate pentru achiziționarea de NFT, altfel ar putea fi declanșate impozite pe venit și penalități.

ai un gand? Cum să trimiteți un comentariu la IRS

Dacă aveți păreri despre acest subiect, vă puteți trimite comentariile în scris până pe 19 iunie 2023 sau înainte. Asigurați-vă că includeți o referință la Notificarea 2023-27.

Cea mai simplă modalitate este de a trimite comentarii electronic prin intermediul site-ului federal eRulemaking (www.regulations.gov) (găsiți această notificare și trimiteți comentarii tastând „Notice 2023-27” în câmpul de căutare de pe pagina de pornire Regulations.gov).

Există încă o zonă gri în obiectele de colecție și NFT

Lewis a spus că ghidul IRS „este un avans semnificativ pentru contribuabili și practicieni fiscali”. De asemenea, este creativ în modul în care preia vechile legi fiscale pentru obiectele de colecție corporale și le aplică activelor digitale moderne.

Cu toate acestea, există încă unele zone gri în definiția a ceea ce este exact o „colecție” și nu este întotdeauna alb-negru, cu atât mai puțin NFT în curs de dezvoltare.

De exemplu, în această scenă, un bărbat ține mașini rare în garaj, special pentru colectare. Cu toate acestea, dacă o altă persoană deține același model de mașină, dar o conduce zilnic la serviciu. Este această mașină o colecție sau un vehicul? La fel, dacă o persoană folosește o masă antică pentru uz zilnic, este considerată și o piesă de colecție?

Același lucru este valabil și pentru NFT Unii oameni le păstrează exclusiv pentru colectare, în timp ce alții vor face anumite utilizări practice.

Aflați despre viitorul impozitării NFT

Deși planul de orientare al IRS încă așteaptă feedback, se poate observa deja că activele proprietarilor de NFT ar putea fi impozitate în viitor.

Investitorii individuali care cumpără și tranzacționează criptomonede și NFT ar trebui să fie conștienți de implicațiile fiscale, iar tranzacțiile criptomonede și NFT trebuie să înceapă să promoveze programe relevante de învățare a cunoștințelor fiscale pentru a ajuta deținătorii să evite problemele viitoare.

Cu un impozit pe câștigurile de capital de 28% care înlocuiește rata anterioară de 15% pe câștigurile de capital, știrile ar putea crea mai multe provocări pentru ecosistemul NFT care s-a luptat să mențină volumele de tranzacționare în ultimul an. Cu toate acestea, privită dintr-o altă perspectivă, aceste măsuri fiscale mai cuprinzătoare pot ajuta la eliminarea incertitudinii de pe piață.

Există deja oameni care se adresează instanței pentru a contesta aceste noi măsuri IRS, dar este important de reținut că aceste documente sunt încă îndrumări preliminare și pot fi revizuite de mai multe ori în viitor. Întrucât piața NFT mainstream este afectată de IRS, decizia finală și implementarea acestor planuri vor avea un impact important asupra întregului domeniu NFT.