Scris de: TaxDAO
1. Introducere
Odată cu creșterea rapidă a cripto-activelor, cripto-activele au devenit o componentă de bază a sectorului financiar global. Cu toate acestea, descentralizarea și anonimatul unic aduc și provocări fiscale fără precedent. În calitate de lider global în tehnologia financiară, Statele Unite au stabilit un sistem strict de management fiscal al activelor cripto. Conform reglementărilor Serviciului fiscal al Statelor Unite ale Americii (IRS), criptomoneda este considerată proprietate (proprietate), astfel încât cumpărarea, vânzarea, schimbul și tranzacționarea acesteia pot declanșa câștiguri sau pierderi de capital și trebuie raportate ca impozit pe câștiguri de capital. În plus, veniturile din minerit, airdrops și hard furk trebuie să fie și impozitate.
Cu toate acestea, datorită iterării rapide a tehnologiei cripto-active, există un decalaj în reglementarea fiscală. În acest domeniu în curs de dezvoltare, contribuabilii și autoritățile fiscale au adesea dispute cu privire la impozitele de plătit sau la responsabilitățile fiscale. În acest moment, decontarea impozitelor oferă o soluție eficientă și eficientă pentru ambele părți. Prin negociere și negociere, contribuabilii pot ajunge la un acord cu autoritățile fiscale pentru a pune capăt litigiilor și a evita penalități mai aspre.
2. Prezentare generală a sistemului de decontare a impozitelor din SUA
2.1 Istoria dezvoltării sistemului de decontare a impozitelor din SUA
Sistemul de decontare a impozitelor din SUA are rădăcini în (Carta drepturilor contribuabililor). Conform legislației SUA, în timp ce contribuabilii poartă obligații de plată a impozitelor, ei sunt protejați de Taxpayer Bill of Rights și beneficiază de zece elemente, inclusiv dreptul de a ști, dreptul la servicii de calitate, dreptul la determinarea finală, dreptul la confidențialitate și dreptul la dreptul de a pune în discuție poziția IRS și de a face apel. Unul dintre ele este „dreptul la un sistem fiscal corect și echitabil”, care clarifică faptul că contribuabilii au dreptul de a cere sistemului fiscal să ia în considerare faptele și circumstanțele care le pot afecta potențialele obligații, capacitatea de plată sau capacitatea de a furniza informații în timp util. în cazul în care contribuabilul întâmpină dificultăți financiare sau Serviciul Fiscal Intern (IRS) nu rezolvă în mod corespunzător și în timp util problema fiscală a contribuabilului prin canalele sale normale, contribuabilul are dreptul la asistență din partea Serviciului de Avocat al Contribuabilului (TAS). Sub această protecție a dreptului, atunci când în anumite circumstanțe (de exemplu, contribuabilul nu poate rambursa integral datoria fiscală sau rambursarea integrală a datoriei fiscale va cauza dificultăți financiare), datoria fiscală neachitată poate fi atenuată prin depunerea unei oferte în Compromis. Suma impozitului pentru a se asigura că contribuabilii își pot permite cheltuielile de bază.
2.2 Condiții de implementare a sistemului de decontare a impozitelor din SUA
Sistemul de reconciliere fiscală este o metodă fără litigiu pentru soluționarea litigiilor atunci când contribuabilii se confruntă cu dispute fiscale cu funcționari (cum ar fi IRS, guvernele de stat etc.), dar întâmpină dificultăți în determinarea sumei impozitului de plătit în timpul controalelor fiscale. În Statele Unite, soluționarea alternativă a litigiilor (ADR) a fost introdusă în domeniul procedurilor administrative în anii 1990 și a fost ulterior instituită ca lege permanentă de către Congres, încurajând agențiile administrative federale să utilizeze medierea, negocierea și alte proceduri informale, dintre care reconcilierea. este mijlocul cel mai des folosit.
Sistemul Tax Compromise (Oferte în compromis) al Internal Revenue Service (IRS) se referă la decontarea dintre contribuabili și Internal Revenue Service (IRS) pe baza răspunderii administrative și penale (inclusiv penalități, dobânzi și alte taxe) atunci când contribuabilul nu își poate îndeplini obligațiile fiscale) și impozitul datorat, permițând contribuabililor să își rezolve problemele fiscale pentru mai puțin de suma datorată. Cu toate acestea, acest acord este condiționat de completarea de către contribuabil a unei cereri și de îndeplinirea anumitor condiții:
a. IRS poate accepta un acord atunci când existența sau valoarea datoriei este contestată.
b. IRS poate accepta o decontare dacă există îngrijorări cu privire la recuperarea integrală a sumei datorate, adică atunci când activele și veniturile contribuabilului sunt mai mici decât suma totală a datoriei fiscale.
c. IRS poate accepta un acord atunci când impozitul este neplătit din punct de vedere legal și poate fi recuperat integral, dar plata integrală ar cauza dificultăți financiare contribuabilului sau ar duce la circumstanțe excepționale de nedreptate.
Pentru a ajunge cu succes la un acord de decontare fiscală (OIC) cu IRS, o persoană sau o companie trebuie să completeze cererea către IRS prin următorii pași specifici și, în final, să obțină aprobarea:
Pasul 1: Colectați informații despre starea financiară personală (inclusiv numerar, investiții, active personale, cheltuieli etc.)
Pasul 2: Dacă sunteți persoană fizică, completați Formularul 433-A Dacă sunteți o companie, completați Formularul 433-B și calculați o factură fiscală rezonabilă.
Pasul 3: Atașați copii ale documentelor relevante pentru a susține conținutul formularului 433-A/433-B
Pasul 4: completați formularul 656, selectați planul de impozitare de decontare și asigurați-vă că valoarea impozitului a planului este mai mare sau egală cu rezultatul calculului din formularul 433
Pasul 5: plătiți prima plată a impozitului și taxa de aplicare de 205 USD
Pasul 6: Trimiteți cererea la IRS
Pasul 7: Dacă cererea eșuează, contribuabilul poate face apel la Biroul Independent IRS în termen de 30 de zile
În plus față de OIC, IRS oferă și alte mecanisme alternative de soluționare a litigiilor (ADR), inclusiv medierea rapidă și soluționarea rapidă: atunci când un contribuabil nu poate ajunge la un acord cu privire la chestiuni fiscale cu autoritatea de revizuire, revizuirea agenția ar trebui să pregătească formularul 14717. și atașați declarația problemelor și raportul de evaluare a ambelor părți la contestație Odată acceptate de departamentul de contestații, un mediator va fi desemnat pentru a facilita reconcilierea între cele două părți printr-o întâlnire de mediere. În cazul în care cele două părți nu reușesc să ajungă la un acord în timpul contestației, acestea pot intra în mediere post-apel în funcție de circumstanțe, iar cazul va fi repartizat unui alt birou de apel pentru rejudecare.
2.3 Caracteristicile sistemului de decontare a impozitelor din SUA
Statele Unite sunt influențate într-o anumită măsură de tendința de pragmatism și de democratizare administrativă Deși există anumite prevederi legislative privind domeniul de aplicare a reconcilierii, Tribunalul Fiscal încurajează reconcilierea. (ADAR), legiuitorii au propus, de asemenea, să „autorizeze și să încurajeze agențiile administrative federale să utilizeze medierea, consultarea, arbitrajul sau alte proceduri informale pentru a gestiona rapid litigiile administrative, implementate în domeniul administrației fiscale, aproximativ 80%. a cazurilor mici de litigii fiscale pot ajunge la soluții extrajudiciare înainte de judecată, punând astfel capăt procesului de litigiu.
3. Exemplu de decontare a impozitelor între FTX și MicroStrategy
3.1 Cazul de decontare a taxelor FTX
FTX a fost cândva o platformă globală de tranzacționare cu active digitale și derivate (active criptate) binecunoscută. A fost fondată în 2019 și a devenit a doua cea mai mare platformă de tranzacționare a monedelor virtuale din lume într-o perioadă scurtă de timp.
În 2022, din cauza fraudei financiare comise de Sam Bankman-Fried, fostul CEO al FTX, și Alameda Research, o altă companie comercială pe care a fondat-o, lanțul de capital FTX a fost rupt pentru falimentul din Statele Unite, investitorii au pierdut miliarde de dolari.
În timpul procesului de faliment, Internal Revenue Service (IRS) a depus o cerere fiscală preliminară de 44 miliarde USD împotriva FTX și a filialelor sale (inclusiv FLX Trading Ltd., Alameda Research etc.), care a fost revizuită ulterior la 24 miliarde USD și a declarat că este legat de 2018– Legat de impozite pe venit, impozite pe muncă și penalități datorate în cursul anului 2022. Cu toate acestea, avocații FTX au depus acte în instanța de faliment în decembrie 2023, contestând cererea și solicitând documentație de la IRS care să-și susțină cererea împotriva FTX și explicând modul în care a estimat taxele înapoi pe care le datorează. În dosar, avocații FTX au spus că FTX „nu a primit niciodată nimic apropiat de cererea fiscală de 24 de miliarde de dolari a IRS” și a pierdut sume substanțiale de bani și a refuzat să fie tras la răspundere pentru presupusele „încasări din deturnare” rezultate din deturnarea lui Sam Bankman-Fried de Fondurile clienților FTX ” obligația de impozit pe venit și obligația de impozitare a forței de muncă pentru compensare etc. Totodată, în declarație, avocații FTX au subliniat că „singura sursă de recuperare de către IRS este despăgubirile luate de la victime”. Pe baza acestui fapt, FTX a depus o cerere de soluționare pentru a plăti IRS 200 de milioane USD în creanțe fiscale prioritare și 685 milioane USD în creanțe cu prioritate inferioară.
În iunie 2024, FTX și Internal Revenue Service (IRS) au ajuns în sfârșit la un acord de soluționare IRS va primi o cerere prioritară de 200 de milioane de dolari în cazul falimentului FTX, care va fi plătită în 60 de zile de la intrarea în vigoare a planului de reorganizare propus al companiei. În plus, agenția va primi 685 de milioane de dolari în creanțe cu prioritate mai mică pentru a plăti clienții și alți creditori.
3.2 Cazuri de decontare a impozitelor cu microstrategie
În 2022, procurorul general de la Washington, Karl Racine, a depus acuzații împotriva lui Michael Saylor, fondatorul MicroStrategy și miliardarul de criptomonede, acuzându-l pe el și compania sa că „nu plătesc impozitul pe venit în timp ce locuiesc în District pentru cel puțin 10 ani, în total, MicroStrategy”. l-a ajutat să evite peste 25 de milioane de dolari în impozite pe venit districtuale prin depunerea de informații false pe formularele W-2. În declarațiile sale fiscale, Saylor a pretins că locuiește în Florida, care nu impune impozit pe venit, dar locuia de fapt într-un apartament pe malul apei din Washington. În același timp, Saylor a redus riscul de evaziune fiscală primind doar un salariu de 1 USD plus un număr mare de aranjamente de beneficii (cum ar fi călătoriile cu jet privat, folosirea șoferilor de mașini și a echipelor de securitate), transformând compania să suporte taxe federale pentru beneficiile și, deoarece adresa sa este în Florida, Beneficiile primite de Saylor nu sunt considerate compensații impozabile. În august 2022, Saylor a demisionat din funcția de CEO al MicroStrategy din cauza cazului și a devenit președinte executiv.
Este cea mai mare recuperare de fraudă a impozitului pe venit din istoria Districtului Columbia și prima în conformitate cu Legea privind revendicările false a districtului, care încurajează avertizorii să depună acuzații de evaziune fiscală împotriva rezidenților care se presupune că își ascund locul real de reședință. Conform acuzației, oricine depune cu bună știință sau face să fie depusă o cerere falsă guvernului este răspunzător pentru daune de trei ori pierderea guvernului, precum și pentru o penalitate indexată la inflație, așa că experții au crezut că Saylor ar trebui să fie răspunzător pentru cel puțin 75 de milioane de dolari. în amenzi. Cu toate acestea, în fața procesului, Saylor a insistat că s-a mutat în Florida din Virginia în urmă cu mai bine de zece ani și și-a cumpărat o casă în Miami Beach. Viața sa a fost centrată în Florida, unde a locuit, votând, în calitate de juriu. MicroStrategy a clarificat că compania nu are dreptul de a supraveghea sau de a afecta problemele fiscale personale ale Saylor și, prin urmare, refuză să își asume responsabilitatea pentru problema „fraudei fiscale” a Saylor. În măsura în care părțile sunt de acord, fiecare parte își exprimă dorința de a evita timpul, cheltuielile și inconvenientele oricăror litigii ulterioare și de a rezolva toate litigiile și potențialele revendicări legale bazate pe Conduita acoperită. Drept urmare, la 3 iunie 2024, Saylor a stabilit cu Procurorul General din Washington pentru 40 de milioane de dolari în fraudă fiscală.
4. Iluminări privind sistemul de decontare a impozitelor din SUA
4.1 Implicații fiscale aduse de cazul FTX
FTX, cândva a doua cea mai mare platformă de tranzacționare a monedelor virtuale din lume, prăbușirea sa bruscă a afectat încrederea pieței în activele cripto. Reglementarea fiscală la care sa ajuns în acest caz nu presupune doar disputa dintre IRS și FTX cu privire la cuantumul impozitului, ci implică și falimentul bursei FTX și problemele de despăgubire pentru victimele fraudei. Acordul de soluționare evită debitorii să cheltuiască mult timp și cheltuieli în litigii, ajută instituțiile să prioritizeze problemele de rambursare a clienților în timpul procedurii de faliment și protejează drepturile și interesele mai multor părți. Prin urmare, confruntându-se cu creanțe mari de datorii, companiile din Statele Unite au o anumită oportunitate de a ajunge la o înțelegere cu IRS la o taxă de revendicare relativ scăzută prin contestații din mai multe unghiuri.
4.2 Iluminarea fiscală adusă de cazul Micro Strategy
Statele Unite implementează un sistem juridic cu două căi de drept federal și de drept de stat. Prin urmare, pe baza înțelegerii legii federale, trebuie să acordați întotdeauna atenție modificărilor din legislația statului. Diferențele de politici între diferite state oferă contribuabililor anumite beneficii (de exemplu, guvernul Florida scutește impozitul pe venitul personal) și spațiu pentru evitarea fiscală rezonabilă. Cu toate acestea, evitarea taxelor prin mințirea cu privire la locul de reședință este riscantă, mai ales în conformitate cu anumite legi și reglementări stricte. Prin urmare, companiile ar trebui să ajute angajații să efectueze o planificare fiscală rezonabilă în conformitate cu legea și să se asigure că comportamentul fiscal este conform și transparent.
În același timp, este de remarcat faptul că printr-o decontare fiscală în acest caz, Saylor a evitat o amendă de până la 75 de milioane de dolari conform prevederilor (False Claims Act) și a încheiat procesul guvernului de la Washington cu o taxă de 40 de milioane de dolari. Se poate observa că decontarea fiscală poate evita povara unor litigii ulterioare, poate evita procedurile legale lungi și costisitoare și, de asemenea, poate ajuta contribuabilii să minimizeze povara amenzilor.
5. Concluzie
Deoarece criptomonedele au caracteristicile descentralizării, anonimatului și lichidității globale, persoanele fizice sau companiile care dețin criptoactive se confruntă cu riscuri fiscale, cum ar fi dificultatea de supraveghere și colectarea dovezilor de către biroul fiscal și pot deveni cu ușurință lacune fiscale, în timp ce criptomonedele sunt inevitabile canal de evitare.
În cazul discutat în acest articol, IRS a lansat o cerere de creanță fiscală ridicată împotriva FTX. -platforma de tranzacționare a activelor A ales să accepte planul de decontare al echipei juridice FTX și a stabilit cu FTX o compensație care a fost de aproape 100 de ori mai mică decât suma fiscală de „24 miliarde USD” solicitată anterior de IRS. Cazul de evaziune fiscală a „miliardarului de criptomonede” Saylor nu a trecut prin proceduri judiciare, dar a compensat guvernul de la Washington, D.C. printr-un acord fiscal. Judecând după rezultatele celor două cazuri, aplicarea sistemului de decontare a impozitelor în industria criptării este fezabilă și eficientă. Pentru industria criptografică actuală relativ „imatură” și politicile fiscale „imperfecte” privind activele cripto, sistemul de reconciliere fiscală are un caracter practic puternic și este propice pentru îmbunătățirea administrării fiscale, soluționarea eficientă a litigiilor fiscale și, în același timp, reducerea presiunii controalelor fiscale , De asemenea, oferă contribuabililor mijloace eficiente de a se ocupa de supravegherea conformității fiscale și de a compensa greșelile fiscale.
Referințe
[1]. Liao Shimei (2017, 03). Statul de drept în finanțe și fiscalitate 386. 61-65
[2]. Yan Yunqiu (2013). Jurnalul de Drept 8. 40-48
[3].Divizia civilă, (2024, 23 februarie). Legea privind cererile false.
[4]. Helen, P. (2024, 3 iunie, MicroStrategy soluționează cazul fiscal cu Michael Saylor).
[5].Internal Revenue Service (n.d.), Taxpayer Bill of Rights 10: Dreptul la un sistem fiscal corect și echitabil.
[6].Internal Revenue Service. (n.d.), Subiectul nr. 204, Oferte în compromis.
[7].Internal Revenue Service (n.d.), (Carta drepturilor contribuabilului).
[8].Steve R. Akers. (2014, februarie), Heckerling Musings 2014, Bessmer Trust
[9].TRIBUȚA SUPERIOARĂ A DISTRICTULUI COLUMBIA. (22 august 2022). Ordin de consimțământ semnat bilateral.
[10].TRIBUȚA SUPERIOARĂ A DISTRICTULUI COLUMBIA. (2024, 31 mai). Plângere în intervenție 0.
[11].TechFlow (2024, iunie 06). FTX ajunge la un acord cu IRS pentru pretenții fiscale de 24 de miliarde de dolari_Tencent News.
[12].MicroStrategy și fondatorul său Michael Saylor au ajuns la un acord de soluționare de 40 de milioane de dolari - Bijie.com (2024, 03 iunie).