Este artigo analisará os fundamentos, a situação atual e o futuro da tributação de criptoativos no Reino Unido e explorará as tendências de desenvolvimento e os desafios da tributação de criptoativos no Reino Unido.
O desenvolvimento de criptoativos traz não apenas inovação e oportunidades, mas também desafios e riscos. No domínio da fiscalidade, a complexidade e diversidade dos criptoativos traz novas dificuldades e exigências à gestão fiscal.
Como um dos líderes mundiais em fintech, o Reino Unido desempenha um papel importante como modelo para outros países em termos de política fiscal sobre criptoativos. Ao mesmo tempo, a reforma fiscal dos ativos criptográficos do Reino Unido também está na vanguarda do mundo e merece a atenção dos investidores.
Este artigo analisará os fundamentos, a situação atual e o futuro da tributação de criptoativos no Reino Unido e explorará as tendências de desenvolvimento e os desafios da tributação de criptoativos no Reino Unido.
Noções básicas: Visão geral do sistema tributário geral do Reino Unido
Os impostos no Reino Unido são cobrados e administrados principalmente pela HM Revenue and Customs (HMRC). Os tipos de impostos incluem imposto de renda, imposto sobre propriedade, imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre herança e imposto sobre valor agregado. Entre eles: o imposto sobre o rendimento, o imposto sobre ganhos de capital e o imposto sobre heranças são impostos progressivos cobrados por etapas de acordo com o nível de rendimento do contribuinte, enquanto o imposto sobre a propriedade e o imposto sobre o valor acrescentado são impostos proporcionais cobrados de acordo com um rácio fixo.
Impostos diretos: imposto de renda e imposto sobre ganhos de capital
O imposto de renda é um imposto direto que incide sobre diversos tipos de rendimentos dos contribuintes. O rendimento dos contribuintes inclui salários, juros, dividendos, rendas, pensões, benefícios, etc., mas nem todos os rendimentos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento. Por exemplo, os rendimentos de contas de poupança pessoais (ISAs) e Certificados Nacionais de Poupança (NSCs), prémios de lotarias e títulos de capitalização e rendas de habitação (se forem inferiores a £7.500 por ano) estão isentos de imposto sobre o rendimento.
No Reino Unido, existe uma isenção básica para o imposto de renda pessoal, chamada Personal Allowance. Esta é a renda isenta de impostos que todo contribuinte pode desfrutar antes de pagar o imposto de renda. Em 2022-23, o limite de dedução pessoal é de £12.570. A parte do rendimento pessoal que excede este limite está sujeita a diferentes proporções de imposto sobre o rendimento de acordo com diferentes escalões. Existem quatro escalões de imposto sobre o rendimento em Inglaterra, País de Gales e Irlanda do Norte, nomeadamente Taxa Inicial, Taxa Básica, Taxa Mais Elevada e Taxa Adicional, mas na Escócia existem cinco escalões de imposto sobre o rendimento de pessoas singulares.
O Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) é um imposto cobrado sobre os lucros obtidos por indivíduos residentes no Reino Unido quando vendem ou transferem ativos. A taxa de imposto sobre ganhos de capital depende da taxa de imposto de renda pessoal aplicável e do tipo de ativo vendido, e há certas deduções. Se o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares estiver sujeito a uma taxa de imposto elevada ou a uma taxa de margem, o imposto sobre os ganhos de capital sobre imóveis residenciais é de 28% e o imposto sobre os ganhos de capital sobre outros activos é de 20% se o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares estiver sujeito a uma; taxa básica de imposto, o imposto sobre ganhos de capital sobre imóveis residenciais é de 18%. O imposto sobre ganhos de capital sobre rendimentos de outros ativos é de 10%. Em 2021/2022, o valor da isenção de imposto sobre ganhos de capital para pessoas físicas é de £ 12.300.
O imposto sobre o rendimento das sociedades britânico (Imposto sobre as Sociedades) é um imposto direto que incide sobre os rendimentos e lucros de capital obtidos pelas empresas ou outras pessoas colectivas provenientes da actividade empresarial, que inclui a tributação das mais-valias (Ganhos de Capital) obtidas pela empresa, ou seja , a empresa Quando os ativos abrangidos pelo imposto sobre o rendimento são vendidos ou transferidos, os lucros são incluídos no âmbito do imposto sobre o rendimento das sociedades. Em termos de taxas de imposto, no passado, o imposto sobre o rendimento das sociedades tinha atualmente apenas uma taxa de imposto unificada, que era de 19%. Mas a partir de 1 de abril de 2023, a fim de aumentar a receita fiscal e incentivar o desenvolvimento de pequenas e microempresas, o governo britânico estipulou um novo plano de imposto sobre o rendimento das sociedades: as empresas com rendimentos corporativos superiores a 250.000 libras pagarão uma taxa de 25% sobre o rendimento das sociedades. imposto As empresas com rendimentos inferiores a £50.000 ainda pagam imposto sobre o rendimento das sociedades a 19%;
Impostos indiretos: imposto sobre a propriedade e imposto sobre valor agregado
Não existe nenhum imposto denominado imposto sobre a propriedade no Reino Unido, mas correspondentemente, existem impostos indiretos cobrados sobre casas e terrenos, que vêm principalmente em duas formas: imposto sobre a propriedade residencial (imposto municipal) e imposto sobre a propriedade comercial (taxas comerciais), que são locais taxas cobradas sobre propriedades residenciais ou comerciais para pagar serviços públicos prestados pelos governos locais, como educação, saneamento, coleta de lixo, manutenção de estradas, gestão de tráfego, etc.
O Imposto sobre Valor Agregado (IVA) é um imposto indireto cobrado sobre o valor agregado durante a produção e venda de bens e serviços. No Reino Unido, existem três taxas de IVA diferentes, nomeadamente taxa normal (20%), taxa reduzida (5%) e taxa zero (0%). Diferentes tipos de bens e serviços estão sujeitos a diferentes taxas de imposto. Por exemplo, alimentos, produtos infantis, jornais, etc. estão sujeitos a taxa de imposto zero, enquanto a maioria dos bens e serviços está sujeita a taxas de imposto padrão.
Estado Atual: Análise da Tributação de Criptoativos no Reino Unido
Revisão do histórico de criptografia tributária do Reino Unido
O Reino Unido é um dos maiores centros financeiros da Europa e um participante significativo no mercado global de criptoativos. No entanto, a política fiscal do Reino Unido sobre criptoativos não era clara e unificada desde o início, mas foi revista muitas vezes com base no rápido desenvolvimento e nas mudanças no campo dos criptoativos.
Exploração inicial: 2014-2018
Em 2014, a Receita e Alfândega de Sua Majestade (HMRC) divulgou a sua primeira orientação fiscal sobre criptoativos, abrangendo tokens de exchange, tokens utilitários e tokens de segurança. Esse tipo de criptoativos estava na vanguarda dos países da UE naquela época. A orientação afirma que os criptoativos não são moeda ou equivalentes de moeda, mas sim um ativo e, portanto, aplica-se o quadro fiscal existente. A orientação também explica os princípios e métodos básicos de cobrança do imposto de renda e do imposto sobre ganhos de capital sobre criptoativos.
Não é cobrado IVA sobre os rendimentos mineiros;
As perdas e ganhos decorrentes da detenção e venda de moedas virtuais serão tratados como ganhos de outras mercadorias ou moedas;
As moedas digitais compradas e armazenadas por motivos pessoais, sem especulação, não serão tributadas;
O imposto sobre valor agregado (IVA) é devido na venda de criptomoedas como serviços e bens no Reino Unido.
Em 2018, o governo britânico criou a Força-Tarefa de Criptoativos para estudar e avaliar o impacto e o potencial dos criptoativos e propôs uma série de intenções de ação.
Regras refinadas: 2019-2021
Nesta fase, o HMRC divulgou a segunda, terceira e quarta orientações fiscais sobre criptoativos, seguindo a classificação dos criptoativos no relatório da Força-Tarefa de Criptoativos e visando tokens de utilidade, tokens de segurança, empresas de criptoativos e mineração. empresas, são fornecidas regras fiscais mais detalhadas e específicas para mineração e estaqueamento, etc. Entre eles, para as empresas envolvidas em atividades de criptoativos, são obrigadas a registar todas as informações relevantes e a determinar o seu valor e lucros de acordo com as normas contabilísticas correspondentes.
Enfrentando DeFi: 2022 até o presente
Nesta fase, o HMRC divulgou a quinta orientação fiscal sobre ativos criptográficos, visando principalmente finanças descentralizadas (DeFi). O Tesouro britânico divulgou dois arquivos de consulta em 2022 e 2023, respectivamente, solicitando opiniões sobre a mudança no tratamento fiscal dos empréstimos e penhores DeFi, e propôs planos legislativos correspondentes em um esforço para padronizar e padronizar a gestão de DeFi.
Como o imposto criptográfico é cobrado no Reino Unido
Devido à tradição do direito consuetudinário e à flexibilidade dos criptoativos, o governo britânico não optou por formular um conjunto completo de leis fiscais sobre criptoativos. Em vez disso, incorporou os criptoativos no quadro fiscal existente com base na sua natureza e utilização. , cobrando principalmente imposto de renda e ganhos de capital. Ambos os impostos são cobrados da mesma forma que outros tipos de rendimentos e bens. Os contribuintes devem calcular os seus rendimentos e lucros provenientes de ativos criptográficos em cada exercício financeiro com base nas suas próprias circunstâncias e declará-los nas declarações fiscais correspondentes. O Reino Unido também oferece algumas isenções ou isenções fiscais, como isenções pessoais, isenções de contas poupança individuais (ISA), isenções anuais (Valor Anual Isento), etc.
Além disso, o Reino Unido também pode impor outros tipos de impostos sobre ativos criptográficos, como imposto sobre valor agregado, imposto de selo (imposto de selo), imposto de reserva de imposto de selo (imposto de reserva de imposto de selo) e imposto predial de imposto de selo (imposto predial de selo). ). Estes impostos dependem principalmente de o criptoativo se referir a bens, serviços, títulos ou terrenos. Se os criptoativos forem utilizados como contraprestação para a compra ou transferência de terrenos ou edifícios, o imposto predial de selo deve ser calculado com base na definição de dinheiro ou valor monetário. Mas para os outros três tipos de impostos, a situação é diferente. Entre eles: os tokens de utilidade e os tokens de segurança precisam avaliar se precisam pagar imposto sobre valor agregado, imposto de selo ou imposto de reserva de selo com base em suas características e usos específicos. tokens de troca não estão sujeitos aos britânicos. São considerados bens, serviços, ações, títulos negociáveis ou títulos tributáveis e, portanto, não envolvem os três tipos de impostos acima.
Devido à dissociação da moeda do Reino Unido da UE, os contribuintes terão de converter ativos criptográficos em libras esterlinas ao calcular a responsabilidade fiscal sobre transações de ativos criptográficos. O HMRC afirma que a taxa de câmbio utilizada na conversão deve ser o valor justo de mercado no momento da transação ou mais próximo dele. Os contribuintes podem usar taxas de câmbio fornecidas por qualquer fonte confiável, como plataformas de negociação de ativos criptográficos ou corretores.
O futuro: Melhorias adicionais do sistema tributário DeFi
Uma visão geral da segunda consulta sobre DeFi
O foco da política do governo britânico nesta fase é principalmente a supervisão fiscal DeFi. No segundo documento de consulta, o governo do Reino Unido definiu DeFi como
"Uma plataforma ou protocolo descentralizado que utiliza ativos criptografados, contratos inteligentes e tecnologia de contabilidade distribuída para fornecer serviços financeiros. DeFi inclui uma série de atividades, como empréstimos, apostas, negociações, seguros, etc., com o objetivo de fornecer alternativas ou suplementos aos tradicionais os serviços financeiros DeFi são caracterizados por não depender de nenhum intermediário ou parte confiável, mas por implementar automação e segurança por meio de algoritmos e códigos.”
O tratamento fiscal das atividades de empréstimo e staking de DeFi é muito complexo no atual sistema de criptografia tributária. Os contribuintes precisam registrar os detalhes de cada transação de penhor/empréstimo DeFi, incluindo o tipo, quantidade, valor, tempo, origem e uso de ativos criptográficos, etc., e realizar cálculos e declarações de acordo com diferentes tipos e regras fiscais. Além disso, o tratamento fiscal das atividades de empréstimo e staking de DeFi pode levar a problemas de dupla tributação devido à sua natureza. O governo do Reino Unido procura, portanto, simplificar e unificar o tratamento fiscal das atividades de piquetagem/empréstimo DeFi através de um pacote de reformas, alinhando-o mais com a sua substância económica e reduzindo ao mesmo tempo a carga administrativa para os contribuintes. Especificamente, o plano de reforma inclui o seguinte:
1. Os criptoativos utilizados em transações DeFi não são mais considerados como geradores de alienação fiscal, mas só gerarão alienação fiscal quando forem alienados economicamente em transações não DeFi. Isto evita múltiplos impostos sobre os mesmos criptoativos e simplifica as obrigações de manutenção de registos e relatórios dos contribuintes.
2. Todas as receitas DeFi são consideradas receitas diversas e estão incluídas na nova taxa de receitas diversas para negociação de ativos criptográficos. Isto pode unificar o tratamento fiscal de diferentes tipos de tokens e eliminar julgamentos sobre atividades comerciais ou não comerciais.
3. O novo imposto sobre rendimentos diversos aplicar-se-á às pessoas singulares e às empresas e será cobrado à taxa correspondente do imposto sobre o rendimento ou do imposto sobre as sociedades. Isto mantém condições de concorrência equitativas entre indivíduos e empresas e é consistente com o atual quadro fiscal.
4. A nova taxa de rendimentos diversos permitirá aos contribuintes deduzir custos e perdas relacionadas com transações DeFi, mas não permitirá deduções ou transferências com outros tipos de rendimentos ou lucros. Isto pode refletir a situação real das transações DeFi e também evitar possíveis abusos ou evasões.
O governo do Reino Unido acredita que a substância económica dos empréstimos e apostas DeFi é semelhante aos acordos de recompra, uma vez que os utilizadores não renunciam a um interesse económico nos criptoativos nas transações DeFi, mas apenas transferem temporariamente a propriedade ou o controlo. Como resultado, o governo do Reino Unido quer tratar os empréstimos e apostas DeFi como acordos de recompra, excluindo-os assim do tratamento fiscal, o que significa que os utilizadores não incorrerão em ganhos ou perdas nas transações DeFi. Em vez disso, a valorização ou perda ocorre quando um usuário dispõe economicamente de um criptoativo em uma transação não DeFi (como vendê-lo, trocá-lo ou doá-lo) e é calculada pelo valor de mercado.
Respostas de todas as esferas da vida ao plano de reforma DeFi
Bitcoin Policy UK (BPUK), uma organização representativa da comunidade britânica de ativos de criptomoeda, respondeu em 22 de junho:
O BPUK apoia o objetivo do governo de desenvolver uma estrutura tributária para DeFi, que acredita que ajudará o Reino Unido a se tornar um líder no mercado global de fintech e proporcionará mais segurança aos contribuintes. O BPUK apoia a proposta do governo de que as transações DeFi de staking/empréstimo sejam tratadas como acordos de recompra e recomenda permitir que os contribuintes escolham se as novas regras se aplicam às suas transações DeFi anteriores para evitar dupla tributação ou resultados injustos.
No entanto, há alguma discordância sobre se as transações DeFi de staking/empréstimo são consideradas acordos de recompra. Na sua resposta de 23 de junho deste ano, o Institute of Chartered Accountants (ICAEW) afirmou que apoia o objetivo do governo de formular uma estrutura tributária para DeFi e espera que o governo possa estudar mais profundamente as questões fiscais no mercado mais amplo de ativos criptográficos. O ICAEW acredita ainda que, em comparação com o tratamento das transações DeFi como acordos de recompra, a regra de nenhum ganho/sem perda (NG/NL) é mais fácil de aplicar à maioria das situações no mercado DeFi. tem um impacto negativo nas transações DeFi, a cobertura é mais ampla. A resposta do Fundo Educacional DeFi no mesmo dia também afirmou que tratar as transações DeFi como acordos de recompra levaria a uma tributação injusta e irracional, bem como a complexidade e dificuldades administrativas. Eles sugeriram que o HMRC deveria desenvolver uma estrutura tributária mais simples, clara, consistente e justa para acomodar a complexidade e diversidade das transações DeFi.
Possíveis maneiras de melhorar o sistema tributário DeFi
De um modo geral, a atitude regulamentar do governo britânico em relação ao DeFi é positiva e cautelosa. Não só reconhece a inovação e o potencial do DeFi, mas também presta atenção aos riscos e desafios do DeFi. O governo britânico determinará se a regulamentação é necessária com base nas circunstâncias específicas do DeFi e tomará medidas regulamentares apropriadas, seguindo princípios como a protecção dos consumidores e investidores, a promoção da concorrência no mercado, a manutenção da estabilidade do mercado e a prevenção do abuso de mercado. O governo britânico continuará a prestar atenção às novas tecnologias e novos modelos no campo DeFi e a fazer os ajustes e atualizações regulatórias correspondentes.
Quanto a tratar as transações de empréstimo/penhor DeFi como acordos de recompra, depois de considerar exaustivamente as opiniões de várias instituições, este artigo acredita que o governo britânico pode reexaminar o plano para tratar DeFi prometidos e emprestados em acordos de recompra, e com base no feedback do mercado e condições reais Faça ajustes e modificações de acordo com a situação. O governo britânico pode tentar encontrar um ponto de equilíbrio e dar ao DeFi mais flexibilidade e espaço sob os princípios de proteção de consumidores e investidores, promoção da concorrência no mercado, manutenção da estabilidade do mercado e prevenção do abuso de mercado. À luz desta consideração, o Governo do Reino Unido pode considerar a aplicação das regras NG/NL.
Em suma, a tendência de desenvolvimento dos criptoativos britânicos é: regulamentação, inovação e cooperação. Isto é simultaneamente uma oportunidade e um desafio, um incentivo e um constrangimento para os participantes no domínio dos criptoativos.