Quatro vendas de criptoativos num ano podem deixar-lhe uma base tributável de ₹21.800, embora tenha terminado com apenas ₹3.800 a mais do que tinha inicialmente. Essa diferença resulta de uma regra do regime VDA da Índia, e torna-se evidente quando preenche a Schedule VDA linha a linha.
Vamos então começar pela resposta. Se for residente na Índia, cada venda ou troca que efetuou na Binance durante o exercício financeiro de 2025-26 deve ser registada numa linha própria da Schedule VDA do ITR-2 (ou do ITR-3, se declarar esses rendimentos como rendimentos empresariais), com as datas, o custo e o valor da venda em rupias. As mais-valias são tributadas a uma taxa fixa de 30%, acrescida de uma taxa adicional de 4%; uma linha com prejuízo é registada como zero, e os prejuízos não podem ser compensados nem reportados para exercícios seguintes.
A seguir, o ano de um investidor fictício é transformado em um registro e depois no formulário, coluna por coluna. Todos os preços e valores são exemplos inventados, não são cotações nem previsões.
Quais regras determinam o que deve ser incluído em cada linha?
Para vendas realizadas entre 1º de abril de 2025 e 31 de março de 2026, ainda se aplica a Lei do Imposto de Renda de 1961. Seis regras dão conta de quase tudo.
Alíquota fixa: a renda proveniente da transferência de um ativo digital virtual é tributada a 30% nos termos da Seção 115BBH, independentemente da sua faixa de tributação. Acrescente o adicional de 4% para saúde e educação e a sobretaxa, se sua renda total ultrapassar ₹50 lakh.
Uma única dedução: subtraia o custo de aquisição do valor da venda. Taxas de negociação, contas de internet e assinaturas de software não são despesas permitidas.
Sem compensação: um prejuízo em uma moeda não pode reduzir um ganho em outra moeda, seu salário ou seus ganhos com ações.
Sem transferência para o ano seguinte: um prejuízo de VDA não utilizado não passa para o ano seguinte. Para fins fiscais, ele desaparece.
Toda transferência conta: vender por rúpias, trocar uma moeda por outra e vender USDT em P2P são todas transferências. Stablecoins também são VDAs.
TDS de 1%: a Seção 194S determina que o comprador desconte 1% do valor da venda quando os limites anuais forem ultrapassados. Esse valor é um crédito contra o seu imposto, não o imposto em si.
As vendas a partir de 1º de abril de 2026 estão sujeitas à nova Lei do Imposto de Renda de 2025. A cobrança de 30% passa a constar na Seção 194 e o TDS na Seção 393, com as mesmas alíquotas. Esse ano será declarado em 2027, então este guia se concentra no FY 2025-26.
As negociações na Binance devem ser declaradas no ITR-2 ou no ITR-3?
O ITR-1 e o ITR-4 não aceitam renda de VDA, então a escolha é entre dois formulários.
ITR-2: para pessoas assalariadas e investidores sem renda empresarial ou profissional. As linhas de VDA são incluídas na categoria de ganhos de capital.
ITR-3: para quem trata negociações frequentes como uma atividade empresarial ou já tem renda empresarial ou profissional por outro motivo.
A categoria escolhida não altera a alíquota. O tratamento como renda empresarial também só permite deduzir o custo de aquisição, então mudar para o ITR-3 para solicitar despesas não traz benefício nas linhas de VDA. Escolha a categoria que corresponde à sua forma de negociar e mantenha-a de um ano para o outro.
Como deve ser o registro antes de abrir o formulário?
Não copie os dados diretamente da corretora para o portal fiscal. Primeiro, monte um pequeno registro, uma linha para cada transferência, com todos os valores já convertidos para rúpias.
Exporte o ano inteiro do histórico de transações e do histórico de negociações Spot, de 1º de abril de 2025 a 31 de março de 2026. Depois, registre quatro campos para cada alienação: data da compra, data da venda, custo em INR e valor da venda em INR.
Este é o ano de exemplo de uma investidora assalariada que chamaremos de Meera, que apresenta o ITR-2.
Linha 1, BTC vendido no Spot: comprou 0,01 BTC em 12 de maio de 2025 por ₹72,000. Vendeu em 18 de dezembro de 2025 por ₹84,500.
Linha 2, ETH vendido com prejuízo: comprou 0,5 ETH em 3 de junho de 2025 por ₹1,10,000. Vendeu em 20 de fevereiro de 2026 por ₹92,000.
Linha 3, SOL trocado por USDT: comprou 4 SOL em 10 de julho de 2025 por ₹48,000. Converteu em 600 USDT em 5 de janeiro de 2026, quando 600 USDT valiam ₹56,400 (₹94 por USDT).
Linha 4, USDT vendido em P2P: os mesmos 600 USDT foram vendidos em P2P em 15 de março de 2026 a ₹95.50, e ₹57,300 foram depositados na conta bancária dela.
Duas movimentações do histórico dela nunca chegam ao registro. Transferir BTC da carteira Spot para a carteira Funding é uma movimentação interna, e comprar criptomoedas com rúpias é uma compra, não uma venda. Em ambos os casos, o custo é mantido até o dia da venda.
Como preencher cada coluna do Schedule VDA?
O Schedule VDA solicita as mesmas seis informações em cada linha. Usando a venda de BTC de Meera como exemplo, veja o que preencher em cada campo.
Data de aquisição: 12/05/2025, o dia em que as moedas vendidas foram compradas. Se comprou em vários lotes, use um método de correspondência, como o primeiro que entra é o primeiro que sai, durante o ano todo.
Data da transferência: 18/12/2025, o dia da venda ou troca.
Categoria em que a renda é tributada: ganho de capital para Meera. Quem apresenta o ITR-3 seleciona renda empresarial.
Custo de aquisição: ₹72,000, o valor em rúpias que você abriu mão para obter as moedas. No caso de um presente, o formulário solicita o valor já tributado quando você o recebeu ou, caso contrário, o custo para o proprietário anterior.
Contraprestação recebida: ₹84,500, o valor em rúpias do que você recebeu pelas moedas.
Renda da transferência: ₹12,500, que corresponde à contraprestação menos o custo. Se o resultado for negativo, o formulário orienta você a inserir zero.
O portal totaliza a coluna de renda e a transfere para o Schedule SI, onde a renda sujeita a alíquotas especiais é tributada. Você nunca insere um único valor líquido para o ano todo.
É na linha 2 que as pessoas costumam errar. O ETH de Meera custou ₹1,10,000 e foi vendido por ₹92,000, então a conta resulta em menos ₹18,000. Na coluna de renda, ela insere 0, não -18,000.
As datas, o custo e a contraprestação ainda devem ser preenchidos. A linha registra a transferência mesmo quando ela não gera renda tributável.
Como são avaliadas as trocas e as vendas de stablecoins?
Uma troca de uma moeda por outra não envolve rúpias, então avalie o que recebeu no momento da troca.
Na linha 3, Meera entregou 4 SOL e recebeu 600 USDT. A ₹94 por USDT, a contraprestação é 600 × 94 = ₹56,400. O custo dos SOL foi ₹48,000, então a linha mostra uma renda de ₹8,400.
Esses ₹56,400 passam a ser o custo dos 600 USDT. Quando ela os vende em P2P a ₹95.50, a contraprestação é ₹57,300 e a renda da linha 4 é ₹900.
Taxas consistentes: avalie todas as trocas do ano usando a mesma fonte de taxas em INR e anote qual foi usada. Alternar entre fontes de uma linha para outra é difícil de justificar se alguém perguntar.
Horário exato: os históricos de conversões e de negociações mostram o horário de cada execução. Avalie a moeda nesse horário, não no fechamento do dia.
Como fica o cálculo depois de incluir as quatro linhas?
Somam-se apenas as linhas com renda positiva.
Linha 1: ₹12,500.
Linha 2: ₹0, porque o prejuízo de ₹18,000 é ignorado.
Linha 3: ₹8,400.
Linha 4: ₹900.
Renda tributável de VDA: ₹21,800.
O imposto de 30% é ₹6,540. O adicional de 4% sobre esse valor soma ₹261.60, então o total é ₹6,801.60, antes de qualquer crédito de TDS. A renda total dela está bem abaixo do limite de ₹50 lakh para a sobretaxa.
Agora veja as finanças dela. Ela investiu ₹2,30,000 em BTC, ETH e SOL e terminou o ano com ₹2,33,800, ou seja, teve um ganho de ₹3,800. O imposto sobre VDA é maior do que esse ganho total.
Se fosse permitido compensar prejuízos, 30% mais o adicional sobre ₹3,800 totalizariam ₹1,185.60. Neste exemplo, a regra que proíbe compensar prejuízos custa a ela ₹5,616.
Como se aplica o TDS de 1%?
O TDS nos termos da Seção 194S é descontado por quem compra a criptomoeda, à alíquota de 1% do valor da venda.
Limites: não é necessário descontar enquanto o total das compras anuais de VDA do comprador permanecer dentro de ₹50,000 para uma pessoa especificada ou ₹10,000 para outros compradores.
Pessoa especificada: em linhas gerais, uma pessoa física ou HUF sem renda empresarial, ou com faturamento de até ₹1 crore (atividade empresarial) ou recebimentos de até ₹50 lakh (atividade profissional) no ano anterior.
Crédito, não imposto: qualquer TDS descontado com base no seu PAN aparece no Formulário 26AS e na sua Declaração Anual de Informações. Você o solicita na declaração e paga o saldo restante.
Veja a linha 4. Se o comprador de Meera em P2P tivesse ultrapassado o limite e descontado 1% de ₹57,300, isso corresponderia a ₹573. Esse valor apareceria na AIS dela e reduziria o saldo de ₹6,801.60 para ₹6,228.60.
Muitas negociações Spot na Binance não geram nenhum registro de TDS na AIS. Isso não altera a cobrança de 30%. Significa apenas que não há crédito a solicitar e que, se o imposto total do ano após o TDS ultrapassar ₹10,000, o imposto antecipado deverá ser pago nas parcelas de junho, setembro, dezembro e março.
Se você for o comprador em uma negociação P2P e ultrapassar o limite, a obrigação de descontar é sua. Para compras a partir de 1º de abril de 2026, uma pessoa especificada deve recolher o valor usando o Formulário 141 (Schedule D) em até 30 dias após o fim do mês do desconto, informando seu PAN.
Quais situações específicas alteram uma linha?
Presente de um parente: não é tributado ao ser recebido. Quando você vender, a coluna de custo deve indicar o valor originalmente pago pelo parente pelas moedas.
Presentes e airdrops de outras pessoas: se o valor total recebido no ano ultrapassar ₹50,000, ele é tributado como renda de outras fontes no momento do recebimento. Esse valor tributado passa a ser seu custo quando você vender mais tarde.
Recompensas de staking e semelhantes: a Lei não especifica o tratamento, então combine um método com seu CA e mantenha-o todos os anos.
Transferências entre carteiras próprias: enviar moedas da Binance para uma carteira que você controla não é uma transferência para outra pessoa, portanto não gera uma linha. Guarde o registro do saque e o endereço para comprovar que a carteira é sua.
Fusos horários: as exportações da Binance usam UTC. Uma negociação às 03:00 IST de 1º de abril de 2026 aparece como 21:30 UTC de 31 de março, o que a coloca no ano errado se você não fizer a conversão.
Futuros: os lucros e prejuízos de futuros USDⓈ-M são liquidados em USDT sem que uma moeda seja vendida. O tratamento é controverso, então peça orientação antes de incluir os resultados de futuros no Schedule VDA ou em renda empresarial.
Para situações fiscais além destas quatro linhas, como conversões de pequenos saldos, renda de recompensas e lucros e prejuízos de futuros, há oito situações fiscais da Binance com números reais em um guia anterior.
E se você perdeu o prazo de julho?
Para o FY 2025-26, o prazo original era 31 de julho de 2026 para os casos de ITR-2 e 31 de agosto de 2026 para os casos de ITR-3 sem auditoria. Ambos já passaram.
Ainda não apresentou: é permitido apresentar uma declaração em atraso até 31 de dezembro de 2026. A multa por atraso nos termos da Seção 234F é de ₹5,000, ou ₹1,000 se a renda total for de até ₹5 lakh, além de juros de 1% ao mês sobre o imposto não pago.
Apresentou sem incluir as criptomoedas: é possível apresentar uma declaração retificadora até 31 de março de 2027. Uma retificação apresentada após 31 de dezembro de 2026 está sujeita a uma nova taxa de ₹1,000 ou ₹5,000 nos termos da Seção 234-I.
Anos anteriores: ganhos não declarados em anos anteriores devem ser incluídos em uma declaração atualizada (ITR-U), que implica imposto adicional além do valor normal.
A Binance compartilha informações com as autoridades indianas?
A Binance se registrou como entidade obrigada a prestar informações na Unidade de Inteligência Financeira da Índia (FIU-IND) em 2024, depois de a FIU-IND multá-la em ₹18.82 crore por atender usuários indianos sem cumprir as regras contra lavagem de dinheiro. Isso lhe impõe obrigações de comunicação nos termos da lei de combate à lavagem de dinheiro. Mas não preenche sua declaração por você.
O Orçamento de 2026 também introduziu penalidades para entidades obrigadas a enviar declarações de transações com criptomoedas ao departamento tributário: ₹200 por dia por não apresentar e ₹50,000 por informações incorretas, a partir de 1º de abril de 2026. Mantenha seu próprio registro coerente com o que você declara.
Quais erros se repetem com frequência?
Uma linha líquida: inserir o resultado líquido do ano em vez de uma linha para cada transferência.
Trocas ignoradas: tratar negociações de uma moeda por outra como se ainda não houvesse venda.
Dedução de taxas: subtrair taxas de negociação ou outros custos como despesas.
Confiar em uma AIS em branco: interpretar a ausência de um registro de TDS como se nada precisasse ser declarado.
Ano errado: não converter os horários UTC próximos de 31 de março.
Ignorar a questão de ativos estrangeiros: ativos mantidos em uma corretora sediada fora da Índia podem levantar uma questão sobre o Schedule FA para residentes. As regras não mencionam diretamente as VDAs, então pergunte ao seu CA como proceder.
Resumo em uma tela para manter ao lado do formulário:
Antes do formulário: exportação do ano inteiro, UTC convertido para IST, cada alienação em rúpias, um método de correspondência.
Cada linha: data da compra, data da venda, categoria, custo, contraprestação, renda (zero se for negativa).
Depois das linhas: 30% sobre as linhas positivas, mais 4% de adicional, menos qualquer TDS indicado na AIS.
Guarde para depois: os arquivos CSV, o histórico do Convert, os registros de ordens P2P e a fonte de taxas usada.
Se ainda precisar baixar os arquivos, este checklist de extratos da Binance, do download à verificação final explica a exportação e as verificações a fazer antes de usá-los.
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Este artigo contém informações gerais, não aconselhamento fiscal ou financeiro. As regras fiscais, os formulários e os prazos podem mudar, então consulte a versão atual do utilitário ITR e converse com um contabilista certificado sobre o seu caso.
Perguntas frequentes
Preciso do Schedule VDA se só comprei criptomoedas e nunca vendi?
Não é necessária uma linha apenas por uma compra, porque nada foi transferido. Guarde os registros da compra, pois eles serão considerados o custo quando você vender.
Posso inserir um prejuízo como número negativo?
Não. Na coluna de renda, um prejuízo deve ser indicado como zero. O custo e a contraprestação continuam sendo preenchidos, para que a transferência inteira fique registrada.
Vender USDT por rúpias é tributável quando o preço quase não mudou?
Sim. Uma venda a ₹95.50 de USDT que custou ₹94 ainda é uma transferência com um pequeno ganho e precisa de sua própria linha.
Qual taxa de conversão para rúpias devo usar para moedas compradas com USDT?
Use o valor em INR no momento da negociação, obtido de uma única fonte consistente, e anote-o no seu registro.
Devo imposto quando transfiro moedas da Binance para minha própria carteira?
Não. Transferir moedas entre carteiras que pertencem a você não é uma transferência para outra pessoa. Guarde o registro do saque.
Divulgação: o link de cadastro neste artigo contém meu código GETREWARD. Todos os preços, valores e cálculos de impostos acima são exemplos, não cotações nem previsões.