As criptomoedas ainda estão em seus estágios iniciais de desenvolvimento e os NFTs são uma classe de ativos totalmente nova que só começou a ganhar atenção generalizada com o lançamento dos CryptoPunks em 2017. A propriedade da moeda digital está a ser rapidamente concretizada e promovida, e várias políticas e leis ainda estão a adaptar-se e a digerir este novo facto, o que é compreensível.
Na semana passada, o Internal Revenue Service (IRS) divulgou um documento solicitando comentários públicos e propondo novas orientações sobre o tratamento tributário dos NFTs. A declaração (Aviso 2023-27) questiona se os NFTs devem ser colocados na mesma categoria que os itens colecionáveis tradicionais, como selos, arte e vinhos de alta qualidade. O documento também pede a opinião do público sobre se a arte digital pode ser incluída na categoria de coleção ou se uma nova categoria precisa ser criada.
TL；DR：
O IRS planeja tributar os NFTs como itens colecionáveis, de acordo com um aviso de proposta publicado em 21 de março.
A proposta está sendo divulgada e solicitando opiniões publicamente, e ainda não foi finalizada.
O IRS pretende usar uma “análise transparente” para determinar se os NFTs são colecionáveis. Após o período de chamada pública, serão divulgadas orientações finais.
Se a proposta for seguida, os NFTs serão definidos como colecionáveis e tributados como colecionáveis, com uma alíquota máxima de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 28%. Outros ativos, como ações e criptomoedas, geralmente têm uma alíquota máxima de imposto federal de apenas 20%.
Um plano mais abrangente de medidas fiscais poderá ajudar a eliminar a incerteza no mercado.
Interpretando as orientações atuais do IRS sobre NFTs
Historicamente, apenas cinco classes de ativos foram classificadas como colecionáveis sob a Seção 408 do IRC: arte, tapetes ou antiguidades, metais ou pedras preciosas, selos ou moedas e bebidas alcoólicas. A Seção 408 dá ao IRS autoridade para definir novos itens colecionáveis, mas afirma especificamente que estes devem ser “bens pessoais tangíveis”. Miles Fuller, chefe da divisão governamental da empresa tributária de criptomoedas Tax Bit e ex-advogado-chefe do IRS, chamou isso de “enigma jurídico”. Ele disse: “Porque, na verdade, o IRS não pode dizer em nível regulatório que classifica todos os NFTs como colecionáveis porque os NFTs são intangíveis”. "
No entanto, ele acredita que o “Aviso 2023-27” ajudará a esclarecer as responsabilidades fiscais dos detentores/cobradores de NFT. Em particular, o IRS pretende tratar os NFTs associados a itens físicos como itens colecionáveis, o que é descrito no documento como uma interpretação de “análise transparente”. Basicamente, determinará se os direitos ou bens associados ao NFT atendem aos critérios de colecionável conforme atualmente definido na legislação tributária e, em caso afirmativo, o NFT é definido como colecionável. Um NFT pode representar qualquer coisa, literalmente qualquer coisa, então o IRS está dizendo que a forma como você o tributa depende do que ele representa.
De acordo com a “Análise de Perspectiva” do IRS, quando um NFT é usado como certificado de propriedade de um ativo físico, ele será considerado um item colecionável. Por exemplo, um NFT certificado para possuir a propriedade de uma pedra preciosa também será considerado como um item colecionável. colecionável. Mas, pelo contrário, o uso ou desenvolvimento de “terrenos” numa cena virtual normalmente não pertence a coleccionáveis, pelo que o NFT que proporciona o uso ou desenvolvimento do terreno virtual normalmente não pertence a coleccionáveis.
O IRS usará essa abordagem “look-through” até emitir orientações sobre NFT nos próximos meses.
Já existem alguns exemplos concretos deste tipo de análise de perspectiva: a plataforma NFT fragmentada Otis vende NFTs relacionados com activos físicos, tais como livros raros e cartões comerciais ou empresas Web3 como a BlockBar concentram-se em vinhos de alta qualidade com entidades ligadas e NFTs de bebidas espirituosas; Nesses casos, os NFTs podem funcionar como certificados de propriedade ou título, explicou Fuller “O IRS não tributa necessariamente o NFT como um ativo em si, mas é a conexão do NFT com o ativo físico que lhe confere valor”. Não é uma tentativa de tributar a tecnologia, é uma tentativa de tributar a unidade económica produzida por essa tecnologia.”
Além disso, o Aviso de Proposta parece lançar dúvidas sobre se a “análise de perspectiva” se aplica aos próprios ficheiros de arte digital, e se as obras de arte digitais podem ser classificadas como coleccionáveis da mesma forma que as obras de arte físicas. Justin Macari, contador público de Nova York, prevê que o IRS analisará atentamente os direitos de propriedade intelectual ao determinar se os ativos digitais são colecionáveis. O IRS também apontou que não está claro se os arquivos digitais constituem “arte” (como escrever NFTs, um artigo de mídia coletado como NFT). O IRS está buscando comentários sobre esta e outras questões relacionadas aos impostos NFT e, no aviso, lista duas questões principais solicitando feedback:
Como será tratado o impacto potencial da aquisição de outros direitos ou ativos pelos proprietários de NFT (como outros NFTs, benefícios comunitários, etc.) como resultado da propriedade do NFT (mesmo quando o NFT não prevê essa permissão)?
Se os direitos associados a um NFT forem inferiores à propriedade total do ativo (por exemplo, se os direitos associados forem apenas a um ficheiro digital para uso pessoal), que fatores poderão ser relevantes?
“Acho que o mais fundamental é o uso da propriedade intelectual”, disse Macari ao CoinDesk. “Eu levaria isso ao IRS porque há muito a dizer sobre isso.” Diferentes tipos de NFTs podem se enquadrar em diferentes tipos de ganhos de capital. Macari dá o exemplo de Bored Ape#6723de Snoop Dogg. Os proprietários do Bored Ape possuem os direitos de propriedade intelectual associados aos seus NFTs. Como disse Macari, se possuir um avatar NFT específico (PFP) ou o NFT anexado a 1/1 NFT pode dar ao titular o direito de criar bens físicos (vender periféricos) e abrir uma empresa lucrativa com base nisso, então Este pode ser um identificador claro do valor colecionável de longo prazo. Em contraste com os NFTs que representam simplesmente ativos digitais (como terrenos do Metaverso), este tipo de NFT está mais próximo da definição do IRS de um ativo comum e, portanto, ambos devem ser tributados em conformidade.
Os activos ordinários são tributados a uma taxa entre 0% e 20%, dependendo do nível de rendimento do indivíduo, enquanto os activos coleccionáveis são tributados a uma taxa de 28%. Embora os coletores de NFT possam enfrentar o risco de taxas de impostos mais altas, tanto Fuller quanto Macari acreditam que a clareza jurídica adicional é positiva. “Por um lado, este edital de proposta é bom porque traz mais legitimidade aos NFTs como um todo”, disse Macari.
Como é cobrado o imposto sobre bens colecionáveis?
Os investidores pagam imposto sobre ganhos de capital quando vendem seus ativos. O imposto é baseado no lucro do vendedor.
Os ganhos de capital de curto prazo aplicam-se a ativos detidos por menos de um ano. Os lucros provenientes dessas vendas estão sujeitos às taxas normais de imposto sobre o rendimento, que também se aplicam aos salários, etc. (Existem sete taxas marginais, que variam de 10% a 37%.) Os ganhos de capital de longo prazo aplicam-se a activos detidos por mais de um ano. Essas taxas de imposto são geralmente mais baixas do que as taxas normais de imposto de renda. A alíquota máxima sobre ações e criptomoedas é de 20%, que se aplica a contribuintes de alta renda. (Indivíduos com rendimentos mais baixos pagam 0% ou 15% de imposto.)
Mas as colecções (muitas vezes propriedade dos super-ricos) estão sujeitas a um regime fiscal diferente. Sua alíquota máxima é de 28%. As suas estruturas também são diferentes: as arrecadações são tributadas com base em taxas de rendimento normais, até 28 por cento. Isto é diferente do sistema de três níveis para ações (0%, 15% e 20%).
Resumindo: os americanos com rendimentos mais elevados pagam taxas de imposto mais elevadas sobre as suas cobranças.
Em geral, os contribuintes geralmente não podem manter cobranças em IRAs porque as contas de aposentadoria têm vantagens fiscais. Lewis, sócio de uma empresa de contabilidade, mencionou que o recente aviso de proposta do IRS continua a apoiar isso, o que significa que quando os NFTs são classificados como cobranças, essas contas de aposentadoria não podem ser usadas para comprar NFTs, caso contrário, impostos de renda e multas podem ser acionados.
tem uma ideia? Como enviar um comentário ao IRS
Se você tiver alguma opinião sobre este tópico, poderá enviar seus comentários por escrito até 19 de junho de 2023. Certifique-se de incluir uma referência ao Aviso 2023-27.
A maneira mais fácil é enviar comentários eletronicamente por meio do site federal eRulemaking (www.regulations.gov) (encontre este aviso e envie comentários digitando "Notice 2023-27" no campo de pesquisa da página inicial do Regulations.gov).
Ainda há uma área cinzenta em itens colecionáveis e NFTs
Lewis disse que a orientação do IRS “é um avanço significativo para os contribuintes e profissionais fiscais”. Também é criativo na forma como utiliza leis fiscais antigas para bens colecionáveis tangíveis e as aplica a ativos digitais modernos.
No entanto, ainda existem algumas áreas cinzentas na definição do que exatamente é um “colecionável” e nem sempre é preto e branco, muito menos o emergente NFT.
Por exemplo, nesta cena, um homem guarda carros raros em sua garagem, especificamente para coleção. Porém, se outra pessoa possui o mesmo modelo de carro, mas o dirige para o trabalho todos os dias. Este carro é um colecionável ou um veículo? Da mesma forma, se uma pessoa usa uma mesa antiga para uso diário, ela também é considerada um item de coleção?
O mesmo se aplica aos NFTs. Algumas pessoas os mantêm exclusivamente para coleta, enquanto outras farão alguns usos práticos.
Saiba mais sobre o futuro da tributação NFT
Embora o plano de orientação do IRS ainda esteja aguardando feedback, já pode ser visto que os ativos dos proprietários de NFT poderão ser tributados no futuro.
Os investidores individuais que compram e negociam criptomoedas e NFTs devem estar cientes das implicações fiscais, e as transações de criptomoedas e NFT precisam começar a promover programas relevantes de aprendizagem de conhecimento tributário para ajudar os detentores a evitar problemas futuros.
Com um imposto sobre ganhos de capital de 28% substituindo a taxa anterior de imposto sobre ganhos de capital de 15%, a notícia pode criar mais desafios para o ecossistema NFT que tem lutado para manter os volumes de negociação no ano passado. Contudo, olhando de outra perspectiva, estas medidas fiscais mais abrangentes podem ajudar a eliminar a incerteza no mercado.
Já existem pessoas que recorrem aos tribunais para contestar estas novas medidas do IRS, mas é importante notar que estes documentos ainda são orientações preliminares e podem ser revistos várias vezes no futuro. Uma vez que o principal mercado de NFT é afetado pelo IRS, a decisão final e a implementação desses planos terão um impacto importante em todo o campo de NFT.