Os impostos são um pesadelo para o compliance. E os impostos criptográficos que incluem uma variedade de mecanismos e produtos inovadores que não têm análogos nas finanças tradicionais são 10 vezes piores.
Para complicar ainda mais as coisas, a indústria global opera através de fronteiras e jurisdições. Mas há definitivamente países melhores e piores para os recém-cripto-ricos se basearem como paraísos fiscais, mesmo para os americanos que são seguidos pelo IRS com a sua esmola, não importa onde estejam.
(As informações fornecidas não constituem aconselhamento jurídico ou financeiro e devem servir apenas como ponto de partida para pesquisas futuras.)
Para começar, precisamos definir o que são rendimentos e ganhos de capital.
Qual é a receita do imposto sobre criptografia?
O imposto de renda geralmente cobre coisas como salários, dividendos, juros e royalties. No contexto dos ativos digitais, estes podem incluir rendimentos obtidos através de mineração, apostas, empréstimos, salários denominados em criptomoedas e até lançamentos aéreos.
Em muitas jurisdições, estes seriam tributados de acordo com o valor de mercado no dia em que foram recebidos. Muitas vezes você pode subtrair despesas (como o custo da eletricidade para mineração).
O que são ganhos de capital para impostos criptográficos?
Os ganhos de capital são os lucros da venda de coisas como ações ou uma casa. Geralmente são calculados com base na diferença entre o preço pelo qual você comprou algo e por quanto você o vendeu. Na maioria dos casos, os ganhos de capital são tributados a uma taxa muito mais baixa do que o rendimento normal, e a venda de criptomoedas e NFTs geralmente conta como ganhos de capital.
A Suíça recebe nota A pelo esforço com impostos criptográficos. (Pexels) Jurisdição é importante para impostos criptográficos
A primeira questão é se é necessário pagar impostos. Em certos países, incluindo Bahrein, Barbados, Ilhas Caimão, Singapura, Suíça e Emirados Árabes Unidos, geralmente não são cobrados ganhos de capital sobre coisas como vendas de ações ou ativos digitais. Para a maioria das pessoas, determinar o país da sua residência fiscal é tão simples quanto responder onde você mora?
Para os poucos sortudos no mercado de criptografia cujo portfólio se tornou estratosférico, é bastante natural querer se mudar para um país que os tribute menos. Comprar estrategicamente jurisdições favoráveis é comparativamente fácil para aqueles que trabalham na indústria de blockchain, já que é menos provável que sua riqueza esteja vinculada a um negócio ou ativos físicos.
Infelizmente, os cidadãos americanos estão em clara desvantagem porque, ao contrário da maioria dos países, os EUA cobram impostos de acordo com a cidadania, além da residência. Mesmo os cidadãos americanos nascidos no estrangeiro devem pagar impostos dos EUA, mesmo que nunca tenham colocado os pés nos Estados Unidos. No entanto, eles têm a opção de serem tributados como residentes de Porto Rico, um território dos EUA que não é um estado. Talvez apropriadamente, seu nome em espanhol significa Porto Rico. Herv Larren, que tem dupla cidadania americana e francesa, mora na ilha. Ele é o CEO da Airvey.io, que assessora empresas Web3, e diz:
Esta é a melhor residência fiscal para os americanos, pois eles podem manter sua cidadania americana enquanto se beneficiam dessas vantagens fiscais.
Porto Rico é um paraíso fiscal criptográfico
Os americanos ricos em criptografia estão se baseando em Porto Rico para obter regulamentações fiscais favoráveis. (Pexels)
Larren explica que, devido a uma lei de 2012 chamada Lei 60, as empresas que se mudam ou se estabelecem em Porto Rico podem pagar um imposto sobre as sociedades de 4%, muito inferior ao do continente. Há também um imposto sobre ganhos de capital de 0%.
Esses incentivos foram criados pelo governo de Porto Rico para estimular o emprego e o crescimento na ilha, concentrando-se em campos promissores como a indústria de blockchain, em particular, diz ele, explicando que a ilha se vê como uma das capitais criptográficas dos Estados Unidos. Estados.
Para comprovar a residência fiscal, os cidadãos dos EUA devem configurar um endereço principal, uma carteira de motorista e um título de eleitor local, além de passarem fisicamente seis meses por ano na ilha, explica Larren.
Do outro lado do mundo, os Emirados Árabes Unidos são outra jurisdição favorável aos impostos que atrai riqueza criptográfica, observa Soham Panchamiya, advogado da Reed Smith LLP em Dubai.
À medida que mais países começarem a regulamentar e tributar as criptomoedas, os investidores precisarão navegar por leis tributárias complexas e potencialmente incorrer em responsabilidades fiscais mais elevadas, diz ele. Ao mesmo tempo, defende que os governos devem garantir que as políticas não sejam desnecessariamente complicadas.
A tributação da criptografia a nível global tem implicações significativas tanto para os investidores individuais como para os governos.
Para Panchamiya, o aumento da regulamentação por parte dos governos pode ser visto como um sinal de que a indústria está a amadurecer. Embora os EAU atraiam participantes da indústria com 0% de imposto pessoal, ele espera que o governo provavelmente se beneficie da introdução do imposto sobre as sociedades ainda este ano.
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As negociações de criptografia para criptografia são tributáveis?
Fora das poucas jurisdições isentas de impostos, as transações entre criptomoedas são, em sua maioria, tributáveis, mas alguns países não as tributam, explica Filip Kraljikovi, especialista em tributação de criptomoedas. Ele trabalhou como advogado e gerente de tributação corporativa na KPMG na Croácia antes de ingressar na empresa de automação fiscal de criptografia Taxtris como gerente tributário e jurídico.
Os países que não tributam criptomoedas incluem França, Áustria, Croácia, Polônia e, a partir de 2023, Itália, diz ele. Nessas jurisdições, nenhum imposto é cobrado, desde que os ativos criptográficos permaneçam no metaverso e não sejam trocados por moeda fiduciária.
De acordo com Kraljikovi, este tipo de tratamento está a ganhar popularidade e há esforços diretos para implementá-lo em toda a UE porque a tributação dos swaps cripto-cripto produz problemas de fluxo de caixa para as pessoas da indústria. Notavelmente, a maioria das principais jurisdições, como os EUA e o Reino Unido, atualmente consideram a negociação de Bitcoin por Ether um evento tributável. Mesmo algo tão inócuo como envolver ETH em wETH pode ser interpretado como uma negociação, como o Departamento de Impostos da Austrália esclareceu (gerando um debate considerável):
Ao embrulhar a ETH, você criou um ativo diferente para fins de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). Isso significa que a conversão de ETH em WETH aciona um evento CGT e você terá que calcular o imposto sobre ganhos de capital ao converter.
Em muitas jurisdições, existe também uma diferença nos tratamentos fiscais entre ganhos de capital de curto e longo prazo. Nos Estados Unidos, os ganhos de capital de longo prazo recebem um desconto, mas a venda antes de 365 dias tributa os ganhos na mesma percentagem do rendimento normal, o que significa que a taxa efectiva de imposto pode duplicar. O Canadá não diferencia entre ganhos de capital de longo e curto prazo, tributando-os todos à metade da alíquota do imposto de renda.
1/ Esta é uma área cinzenta no momento e estamos aguardando mais orientações. De acordo com as orientações atuais, ETH para WETH é provavelmente um evento tributável. O mesmo acontece com a mudança do BTC para uma versão empacotada.
– TokenTax (@TokenTax) 1º de novembro de 2020
Regras criptográficas sobre ganhos de capital na Europa
A Alemanha e a Croácia também diferenciam entre ganhos de curto e longo prazo após 12 e 24 meses, respectivamente, a taxa é de 0%, explica Kraljikovi, acrescentando que, como a Croácia não tributa swaps de criptografia para criptografia, é possível pagar nenhum imposto, mesmo sem manter o ativo original por um ano. É também notável que a Alemanha permite até 600 euros de ganhos de curto prazo isentos de impostos por ano.
Na Croácia, se estiver satisfeito com o seu ganho em Bitcoin, basta transferir a sua posição para stablecoins e esperar um a dois anos para realizar os seus ganhos fiscais isentos de impostos.
Não sou pago para anunciar a Croácia, mas é um lugar favorável para comerciantes de criptografia, diz Kraljikovis. Mesmo quando não se usa o método cripto-cripto de dois anos, os impostos sobre ganhos de capital criptográficos são de cerca de 10%, dependendo da cidade em que se vive, explica ele.
Algumas jurisdições são obviamente menos favoráveis. Além de tributar os ganhos criptográficos em 30%, a Índia também impôs uma dedução fiscal na fonte (TDS) de 1% em cada negociação, alegando que isso os ajudaria a rastrear a movimentação de fundos, com as bolsas dizendo que tais movimentos provavelmente afetarão severamente negócios.
Um IVA semelhante de 0,11% a 0,22% sobre todas as transações criptográficas foi imposto pela Indonésia, que Kraljikovi descreve como um método para o governo rastrear todas as transações criptográficas, impondo uma exigência de relatório por meio do imposto, que de outra forma seria pequeno.
Além disso, a Índia trata a criptomoeda de uma forma comparável aos bilhetes de loteria e outros jogos de azar, onde as perdas não podem ser deduzidas dos ganhos. Basicamente, todos que negociam criptografia na Índia fugiram das bolsas locais de criptografia e começaram a usar aplicativos descentralizados, observa Kraljikovi.
Segundo Kraljikovi, a Estónia é o único país europeu que restringe atualmente a dedução de perdas. Você é tributado apenas sobre seus ganhos, mas quaisquer perdas que você perceba não são dedutíveis de impostos, o que é meio estranho do ponto de vista contábil, mas essa é a posição deles. Marko Jukic, CEO do fornecedor de software de relatórios fiscais automatizados Taxtris, menciona que existe atualmente um esforço ativo de lobby para mudar isso.
Outra armadilha com a qual os investidores devem ter cuidado é o risco de ser classificado como trader profissional, em oposição a trader casual ou hobby. Muitos governos fazem esta diferenciação, mas a linha pode ser muito confusa e depende em grande parte da interpretação das autoridades fiscais.
Existem certos fatores a serem considerados, como o número de transações, o tamanho das transações e a regularidade. Todos estes factores podem influenciar a determinação do governo, explica Kraljikovi. Aqueles que se tornam profissionais, mesmo contra a sua vontade, poderão ter de reportar todos os seus ganhos comerciais como imposto sobre o rendimento, que acarreta uma taxa muito mais elevada e, de outra forma, ser muito mais rigorosos na sua contabilidade. Você terá que se comportar como uma empresa ou como um artesão dependendo da jurisdição.
Não importa onde você esteja, os impostos criptográficos ainda são difíceis de resolver. (Pexels) Como são calculados os ganhos de capital?
Não há uma única resposta. Quando se trata de calcular os ganhos tributáveis, o passo crítico é calcular a base de custo, que é o montante pelo qual a legislação fiscal local considera que um activo foi comprado. Existe uma grande variação entre os métodos contabilísticos utilizados pelos diferentes países. Alguns países até permitem que você escolha o método, desde que seja consistente.
Primeiro a entrar, primeiro a sair, ou FIFO, está entre os métodos mais comuns e significa que os ganhos são calculados assumindo que as primeiras unidades adquiridas de um ativo são vendidas primeiro. Isso significa que uma pessoa que comprou 1 BTC por US$ 10, um por US$ 100, US$ 1.000 e US$ 10.000 durante um período de cinco anos e vendeu um deles em 2022 por US$ 20.000 seria tributada como se tivesse vendido o primeiro Bitcoin comprado por US$ 10, resultando em um ganho tributável de $ 19.990.
O custo médio é outro método que calcularia o custo médio dos ativos como o preço de compra. De acordo com o exemplo anterior, onde alguém comprou um total de 5 BTC por US$ 11.110, o preço médio por Bitcoin seria de US$ 2.222, o que significa que o ganho tributável da venda de um quinto das participações em 2022 seria um pouco menor, de US$ 17.778.
Último a entrar, primeiro a sair (LIFO) soa quase o mesmo que FIFO, mas é efetivamente o oposto, resultando em um resultado muito mais favorável para o nosso trader, cujo ganho tributável seria agora de apenas US$ 10.000, uma vez que os lucros são calculados a partir do valor mais recente. compra oposta à mais antiga.
As agências fiscais de muitas jurisdições, incluindo as dos EUA, Reino Unido, Austrália e Japão, emitiram orientações explicando que os contribuintes podem escolher um destes métodos, com certas limitações e geralmente desde que sigam esse método. No entanto, o Canadá exige o uso da média de custos porque a Agência de Receita Canadense (CRA) vê as criptomoedas como mercadorias e as tributa como tal.
Embora a maioria dos ganhos de capital dos leitores caia num destes sistemas contabilísticos, existem valores atípicos, como o método francês, que está próximo do cálculo do custo médio. A Polónia e a Hungria têm os seus próprios métodos baseados no fluxo de caixa e nas despesas de receitas, mas os países europeus tendem a seguir os métodos padrão, observa Kraljikovi.
Quer você use FIFO ou LIFO, os ganhos de capital são normalmente calculados somando todas as perdas e ganhos do ano, seguido pela subtração das perdas totais dos ganhos. Como tal, é possível constatar que os ganhos líquidos são negativos, caso em que não seriam aplicados impostos e as perdas poderiam ser contabilizadas contra os ganhos no ano seguinte, novamente dependendo da jurisdição. Uma exceção ao acima exposto pode ser encontrada na Índia e na Estônia, que, segundo Kraljikovi, não permitem que perdas sejam deduzidas dos cálculos de impostos criptográficos.
Leia também Recursos Como ressuscitar o 'sonho do Metaverso' em 2023 Recursos Os mineradores de criptografia norte-americanos se preparam para desafiar o domínio da China Colheita de perdas fiscais de criptografia
Se o mercado cair, você poderá vender ativos para criar perdas e compensar os ganhos, observa Kraljikovi.
Isto é chamado de colheita de prejuízos fiscais e pode, por vezes, resultar em que mesmo um grande ganho líquido se torne neutro em termos fiscais através da redução do passivo sobre ganhos de capital. Pode ser empregado estrategicamente no final do ano fiscal porque os impostos geralmente são calculados anualmente. Imediatamente no novo ano fiscal, tanto os activos vencedores como os perdidos podem ser recomprados.
Nos EUA, a coleta de prejuízos fiscais é proibida para títulos, mas não para criptografia, então as pessoas que trabalham com criptografia geralmente vendem suas posições com prejuízo antes do final do ano fiscal.
Isto, no entanto, é ilegal no Reino Unido e na Irlanda, observa Kraljikovi. Eles detectarão a perda e a recompra dentro de 30 dias e não permitirão as perdas, diz ele, acrescentando que restrições semelhantes provavelmente chegarão a toda a União Europeia. É uma questão de tempo até que os países descubram isso e apliquem essa regra antiabuso, prevê ele. Na verdade, o presidente Joe Biden propôs tornar a prática ilegal este ano.
Algumas notas da minha recente apresentação "Questões fiscais para o metaverso" na Tomorrow Conference em Dubai no mês passado.Quais você acha que são os maiores desafios à medida que avançamos para a Web3? pic.twitter.com/1xcYPINZRC
– Elias Ahonen.eth (@eahonen) 12 de março de 2023
Os NFTs podem ser colhidos com prejuízo fiscal?
Não existe um método de contabilidade para NFTs porque eles não são fungíveis, então você sempre pode identificar facilmente o lucro de ativos fungíveis como Bitcoin. Você não sabe qual Bitcoin vendeu, e é por isso que existe o método FIFO, argumenta Kraljikovi.
Dito isto, ele descreve os NFTs como uma conversa complicada. A Europa, por exemplo, não tem muita orientação ou terminologia resolvida. Mais ou menos, elas são tratadas como criptomoedas, diz Kraljikovi, o que implica que é em grande parte uma posição padrão na ausência de clareza.
Quando se trata de NFTs, também é importante notar que alguns países como Espanha, Polónia e Bélgica tratam pelo menos as suas vendas iniciais da mesma forma que a prestação de serviços virtuais, como um serviço Netflix, expande Kraljikovi. Nestes casos aplica-se o Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA).
Impostos sobre a riqueza
Existe um terceiro tipo de imposto, além do rendimento e dos ganhos de capital, e é o imposto sobre a riqueza que você paga com base no valor do seu portfólio em uma data específica, acrescenta Kraljikovi. Por exemplo, Espanha, Suíça, Países Baixos, Noruega e Argentina cobram impostos sobre a riqueza que se baseiam na riqueza líquida dos contribuintes em cada ano fiscal.
A Noruega, por exemplo, cobra uma taxa fixa de 0,85% da riqueza acima de um limite aproximado de 160.000 dólares, o que significa que alguém com activos líquidos no valor de 1 milhão de dólares na altura dos impostos deverá pagar mais de 7.000 dólares. Estas taxas chegam a 3,5% na Argentina e a 0,1% em algumas áreas da Suíça, começando por vezes num limiar muito mais elevado do que o da Noruega. Ele virá para a Itália no próximo ano.
Embora a avaliação de criptomoedas fungíveis seja relativamente simples, avaliar NFTs para impostos sobre a riqueza é uma história diferente. Nos mercados tradicionais, se não houver mercado líquido, como para propriedade, software ou propriedade intelectual, podem ser contratados peritos financeiros para estimar o valor com base em provas como documentação de apoio e testemunhas especializadas.
Neste ponto, porém, Kraljikovi observa que as avaliações NFT são uma conversa entre a autoridade fiscal e o indivíduo. Os NFTs são fontes muito menores de receita fiscal agora. As autoridades fiscais procuram dedicar o seu tempo onde podem colher mais, observa.
O autor Elias Ahonen se preocupa com o assunto dos impostos criptográficos. (Elias Ahonen) Avaliando jurisdições para impostos criptográficos
Se você ganhou dinheiro com criptografia, então o planejamento proativo em relação às obrigações fiscais de criptografia provavelmente renderá um retorno valioso, não importa onde você more. Algumas dessas estratégias, como a colheita de prejuízos fiscais ou o aproveitamento de ganhos de capital de longo prazo, podem cair na categoria de tentar fazer isso em casa, enquanto métodos mais avançados, como a arbitragem jurisdicional, podem exigir que alguém se aventure a partir do porto de origem e monte acampamento em um terras distantes quando se trata de residência fiscal pessoal. Para aqueles com capital sério, a criação de uma entidade off-shore numa jurisdição amiga também pode ser uma opção, embora com muitas ressalvas.
No que diz respeito à tributação pessoal, é bastante objectivo dizer que alguns países são mais vantajosos do que outros na perspectiva de um investidor em moeda criptográfica.
Países como os Emirados Árabes Unidos, Singapura, Suíça e várias ilhas das Caraíbas, incluindo Porto Rico, obtêm naturalmente uma nota A devido à quase ausência de responsabilidade fiscal. No lado negativo, estes paraísos fiscais de grau A acarretam frequentemente custos de vida consideráveis.
Países como a Croácia, França, Áustria, Polónia, Itália e talvez a Alemanha têm classificações elevadas, na faixa B, devido à falta de tributação sobre transações cripto-criptográficas ou outras soluções viáveis, como descontos em ganhos de capital a longo prazo.
Os EUA, Reino Unido, Canadá, Austrália e grande parte da Europa enquadram-se na categoria C devido a regras desvantajosas, incluindo variavelmente a tributação de transações e swaps de criptografia para criptografia, bem como restrições à colheita de perdas fiscais.
A Índia e, surpreendentemente, a Estónia podem ser colocadas na categoria D principalmente devido à inelegibilidade de deduzir perdas de investimento dos ganhos, tornando assim o comércio compatível particularmente impraticável. A nota F vai naturalmente para os países que proíbem totalmente a negociação de criptografia, o que podemos interpretar como significando uma alíquota de imposto de 100%.
É claro que todas estas classificações podem mudar à medida que novas leis e práticas são introduzidas. Embora uma tributação mais elevada e menos permissiva possa aumentar as receitas do governo, pode igualmente conduzir à fuga de cérebros e à fuga de capitais, ao passo que se espera que a introdução de políticas favoráveis à indústria de activos digitais promova o seu crescimento dentro das fronteiras nacionais. Estas são questões complexas e politicamente carregadas que os países devem considerar.
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