O ponto principal
Indústrias inovadoras como a criptográfica apresentam novos desafios para os decisores políticos e autoridades fiscais que devem adaptar quadros antigos a novos activos – ou criar quadros inteiramente novos.
Políticas fiscais especiais justas e proporcionais, também acompanhadas de diretrizes tecnicamente corretas, podem beneficiar a indústria criptográfica e a economia nacional.
A tributação bruta das negociações de criptomoedas, que introduz requisitos de retenção na fonte para intermediários e ignora as melhores práticas testadas internacionalmente, é considerada uma abordagem subótima para tributar atividades relacionadas a ativos digitais.
Uma política fiscal forte é a pedra angular de qualquer economia. A história dos acordos fiscais em todo o mundo mostra que as políticas fiscais bem-sucedidas centram-se no equilíbrio certo entre eficiência e justiça – uma fórmula complexa que varia com base no contexto económico e social de cada país.
Os modelos empresariais e as indústrias inovadoras apresentam frequentemente novos desafios aos decisores políticos e às autoridades fiscais, que os incentivam a conceber e implementar regras e orientações adequadas. Este novo quadro deverá proporcionar clareza suficiente aos utilizadores e prestadores de serviços para que possam operar dentro da lei e, ao mesmo tempo, estimular a economia através da inovação. Por exemplo, os ativos digitais oferecem uma infinidade de novas utilizações, dada a sua capacidade única de deter e transferir valor sem interagir com intermediários financeiros tradicionais. Isto requer claramente uma nova abordagem fiscal.
Este blog descreve alguns princípios gerais que contribuem para uma boa política tributária para o setor de ativos criptográficos e destaca algumas práticas recomendadas em todo o mundo, bem como obstáculos a serem observados ao projetar regras fiscais criptográficas.
Fazer: Ideias para uma boa política e administração tributária
Introduzir uma estrutura personalizada
O que fazer: introduzir disposições específicas sobre criptomoedas para acomodar a ampla gama de novas atividades e tipos de transações que podem ocorrer no setor.
Motivo: As atuais leis e regulamentos fiscais datam muitas vezes de décadas atrás e os esforços para incorporar ativos digitais nestes enquadramentos são muitas vezes insuficientes.
Enfatize a clareza
O que fazer: Forneça instruções ou regras detalhadas e tecnicamente precisas. Se a legislação específica para criptomoedas ainda não estiver disponível, publique perguntas frequentes ou diretrizes oficiais.
Motivo: a maioria das pessoas está cansada de impostos e lidar com transações criptográficas só aumenta a complexidade. Regras e diretrizes detalhadas podem ser de grande ajuda nesse sentido.
Torne-o proporcional
O que fazer: cobrar impostos e introduzir obrigações de prestação de contas para criptomoedas que estejam em linha com, ou pelo menos não sejam mais onerosas, do que o tratamento dado a indústrias semelhantes (como finanças e tecnologia).
Motivo: Para evitar desincentivar a inovação em ativos digitais, tornando o cumprimento das obrigações fiscais relacionadas com as criptomoedas mais prejudicial e oneroso do que outros tipos de atividades semelhantes.
Imposto de forma justa e eficiente
Fazer: Imposto privilegiado sobre ganhos de capital realizados em vez de imposto transacional, que muitas vezes é antieconómico na indústria financeira digital.
Motivo: os ativos digitais e os serviços relacionados com criptomoedas são normalmente operados de forma semelhante à indústria financeira, onde os investimentos e os ativos altamente transacionáveis estão amplamente isentos de IVA (imposto sobre o valor acrescentado) ou GST (imposto sobre bens e serviços). Caso contrário, os custos fiscais tornarão isso quase inviável.
Promova políticas atraentes
O que fazer: Oferecer tratamento fiscal melhor do que o padrão para atividades relacionadas à criptografia, como taxas de impostos mais baixas ou isenções fiscais para ganhos de capital provenientes da alienação de ativos digitais.
Motivo: Atrair talento, inovação, crescimento económico e contribuintes de elevado valor acrescentado. As últimas décadas foram marcadas por incentivos fiscais ao investimento e a novos profissionais em tecnologia. Políticas semelhantes devem ser aplicadas à criptografia, o próximo grande disruptor tecnológico.
Método: Várias medidas políticas relevantes podem ser encontradas em diversas partes do mundo. Aqui estão alguns exemplos:
i) Não há tributação de ganhos de capital na venda de criptoativos, para investidores ou comerciantes ocasionais (por exemplo, não profissionais). Por exemplo, esta política geral é implementada em Singapura, Bélgica, Malásia, Hong Kong e Suíça.
ii) Isenção de mais-valias para participações de longo prazo. A Alemanha e Portugal são exemplos onde este tratamento favorável foi recentemente introduzido para criptoativos detidos por mais de 12 meses.
iii) Isenção de mais-valias se abaixo do limite mínimo ou de minimis. Por exemplo, esta política é implementada pelo Reino Unido e pelo Brasil.
iv) Imposto sobre ganhos de capital somente mediante conversão em moeda fiduciária (direta ou indireta), ou seja, transações não tributárias ou de criptografia para criptografia. França, Portugal e Áustria são países que introduziram esta abordagem.
Evitar: políticas fiscais que reprimem a inovação em criptografia
Leasing de transação bruta
Evite tributar as negociações brutas de criptografia – incluindo os custos associados a essas transações – mas tributar os ganhos de capital realizados.
Motivo: Esta abordagem impõe custos fiscais significativos (e por vezes insuportáveis) às atividades comerciais. Em primeiro lugar, pode onerar até mesmo os investidores ocasionais, que podem ser tributados por perdas em negociações – mesmo que sejam oferecidos posteriormente reembolsos de impostos por tais pagamentos indevidos. Em segundo lugar, um tal imposto sobrecarregaria os criadores de mercado que normalmente realizam centenas ou milhares de transações automatizadas por dia com o objetivo de realizar muitas transações com pequenos lucros. No final de cada período, os criadores de mercado provavelmente terão obrigações fiscais muito superiores aos lucros para cobrir essas obrigações. Na verdade, os formadores de mercado são importantes fornecedores de liquidez para a criptoeconomia. Quando eles saíram, o mercado foi atingido. As principais implicações imediatas são a perda de liquidez e volume locais, bem como o aumento da volatilidade que prejudica efetivamente os mercados criptográficos locais. A encolhimento da criptoeconomia afastará os participantes do mercado, o que levará a uma diminuição nas receitas fiscais totais.
Este impacto negativo sequencial foi observado em jurisdições onde este tipo de imposto transacional foi introduzido. Os dois casos mais proeminentes são:
Indonésia: O volume de negociação nas bolsas de criptomoedas locais diminuiu cerca de 60%, de acordo com dados da Coinmarketcap, após a implementação de um imposto sobre transações brutas (0,11% de IVA e 0,1% de imposto de renda a ser retido pelas bolsas locais) em maio de 2022.
Índia: O volume semanal de negociações em bolsas de criptomoedas locais caiu de um ponto recorde de aproximadamente US$ 800 milhões para um ponto recorde de US$ 2 milhões após a implementação de um imposto sobre transações sobre transações brutas (1% do imposto deduzido na fonte ou “TDS”) em julho 2022 (de acordo com Coinmarketcap).
Em vez disso, considere: a tributação de privilégios é imposta apenas sobre ganhos de capital realizados.
Contando com obrigações de retenção de impostos para fazer cumprir a conformidade
Evite impor obrigações de retenção na fonte a intermediários, como plataformas de câmbio. Embora à primeira vista possa parecer uma ferramenta adequada para fazer cumprir o cumprimento das obrigações fiscais no espaço criptográfico, pode facilmente ter impactos prejudiciais na indústria.
Motivo: Aqui estão algumas coisas que podem ser prejudiciais:
Se fossem impostas obrigações de retenção na fonte sobre o comércio, a medida seria essencialmente um imposto transacional produzindo os efeitos mencionados no ponto acima.
Se forem impostas obrigações de retenção na fonte sobre outros fluxos de rendimento, como a mineração ou a aposta em recompensas, a política corre o risco de ser injusta ou inatingível. Injusto, porque pode assumir de forma imprecisa a natureza jurídica do evento (como tratar como interesse algo que não é interesse). Inatingível, pois muitas vezes não existe um intermediário facilmente identificável, como acontece com produtos e serviços DeFi.
As obrigações fiscais retidas na fonte tendem a ser muito mais difíceis de executar no espaço criptográfico do que em outros setores. Uma razão é que as deduções reais são feitas principalmente em criptografia, enquanto as cobranças subsequentes de receitas públicas devem ser fiduciárias, com poucas exceções. Isto cria uma etapa de conversão adicional que não só apresenta uma complexidade significativa como também potenciais obstáculos, uma vez que os canais de saída fiduciários nem sempre estão disponíveis.
Recomendamos considerar: Aproveitar as estruturas de relatórios criptográficos atualmente adotadas, como o CARF pela OCDE.
Desalinhamento da política fiscal nacional com os padrões internacionais (bom)
Evite ignorar as melhores práticas internacionais. A formulação de políticas fiscais criptográficas está em seus estágios iniciais e espera-se que evolua significativamente nos próximos anos. No entanto, certos padrões começaram a tomar forma em todo o mundo. Isto não deve ser ignorado. Um exemplo importante é a isenção amplamente implementada de transações de criptomoeda do IVA/GST.
Razão: Desviar-se de uma política importante como esta provavelmente colocaria um país em séria desvantagem em termos de desenvolvimento industrial.
Recomendamos que você considere: Participar de organismos internacionais que realizam discussões técnicas para melhorar mais facilmente as melhores práticas e regras estabelecidas e utilizadas em todo o mundo.
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