Principais conclusões
Indústrias inovadoras como a criptográfica trazem novos desafios aos decisores políticos e administradores fiscais que devem adaptar quadros antigos a novos activos – ou criar outros inteiramente novos.
Políticas fiscais personalizadas que sejam equitativas e proporcionais e que incluam orientações tecnicamente precisas podem beneficiar tanto a indústria criptográfica como as economias nacionais.
A cobrança de impostos sobre transações brutas de criptomoedas, a introdução de requisitos de retenção na fonte para intermediários e a negligência das melhores práticas testadas internacionalmente são consideradas abordagens subótimas para tributar atividades relacionadas a ativos digitais.
Políticas fiscais robustas são a pedra angular de todas as economias. A história dos regimes fiscais em todo o mundo sugere que uma política fiscal bem sucedida se resume a encontrar o equilíbrio certo entre eficiência e justiça – uma fórmula complexa que varia com base no contexto económico e social de cada país.
Os modelos de negócio e as indústrias inovadoras trazem frequentemente novos desafios aos decisores políticos e aos administradores fiscais, obrigando-os a conceber e aplicar regras e orientações adequadas. Estes novos quadros devem proporcionar aos utilizadores e aos prestadores de serviços clareza suficiente para lhes permitir operar em conformidade e, ao mesmo tempo, impulsionar a economia através da inovação. Os ativos digitais, por exemplo, oferecem uma infinidade de novos casos de utilização, dada a sua capacidade única de deter e transferir valor sem interagir com intermediários financeiros tradicionais. É verdade que isto justifica novas abordagens à tributação.
Este blog apresenta alguns princípios gerais que constituem uma boa política tributária para o setor de criptoativos e destaca algumas das melhores práticas em todo o mundo, bem como armadilhas a serem observadas ao projetar regras fiscais de cripto.
O que fazer: ideias para uma boa política e administração tributária
Introduzir estruturas sob medida
O que fazer: introduzir disposições específicas sobre criptomoedas para acomodar toda a gama de novas atividades e tipos de transações que podem ocorrer neste setor.
Porquê: A legislação fiscal existente muitas vezes remonta a muitas décadas e tentar enquadrar os ativos digitais nestes enquadramentos muitas vezes não funciona bem.
Enfatize a clareza
O que fazer: Fornecer regras ou orientações detalhadas e tecnicamente precisas. Se a legislação específica para criptomoedas ainda não estiver disponível, emita perguntas frequentes ou diretrizes oficiais.
Por quê: a maioria das pessoas já acha difícil pagar seus impostos e lidar com transações criptográficas só aumenta a complexidade. Regras e diretrizes detalhadas podem ser extremamente úteis nesse sentido.
Torne-o proporcional
O que fazer: cobrar impostos e introduzir obrigações de prestação de contas para criptomoedas que estejam em linha com, ou pelo menos não sejam mais onerosas, do que o tratamento dado a indústrias semelhantes (como finanças e tecnologia).
Porquê: Para evitar desincentivar a inovação em ativos digitais, tornando o cumprimento das obrigações fiscais relacionadas com criptomoedas mais dispendioso e oneroso do que outros tipos de atividades semelhantes.
Impostos de forma equitativa e eficiente
O que fazer: Privilegiar impostos sobre ganhos de capital realizados em vez de impostos transacionais, que muitas vezes são antieconômicos no setor financeiro digital.
Porquê: Os activos digitais e os serviços relacionados com criptografia são normalmente operados de forma semelhante à indústria financeira, onde os investimentos e activos altamente transaccionáveis estão amplamente isentos de IVA (imposto sobre o valor acrescentado) ou GST (imposto sobre bens e serviços). Caso contrário, o custo fiscal os tornaria praticamente inviáveis.
Promova uma política atraente
O que fazer: Oferecer tratamento fiscal melhor do que o padrão para atividades relacionadas à criptografia, como taxas de impostos mais baixas ou isenções para ganhos de capital provenientes de alienações de ativos digitais.
Porquê: Para atrair talento, inovação, crescimento económico e contribuintes com elevado valor acrescentado. As últimas décadas foram marcadas por incentivos fiscais para investimentos e profissionais de tecnologia. As mesmas políticas devem ser aplicadas à criptografia, o próximo grande disruptor tecnológico.
Como: Uma variedade de medidas políticas relevantes já podem ser encontradas em diferentes partes do mundo. Aqui estão alguns exemplos:
i) Nenhuma tributação sobre ganhos de capital na venda de ativos criptográficos, para investidores ou comerciantes ocasionais (ou seja, não profissionais). Esta política geral é aplicada, por exemplo, em Singapura, Bélgica, Malásia, Hong Kong e Suíça.
ii) Isenção de mais-valias para participações de longo prazo. A Alemanha e Portugal são casos onde este tratamento benéfico foi recentemente introduzido para ativos criptográficos detidos por mais de 12 meses.
iii) Isenção de ganhos de capital se abaixo de um limite de minimis. Esta política é seguida, por exemplo, pelo Reino Unido e pelo Brasil.
iv) Imposto sobre ganhos de capital apenas mediante conversão em moeda fiduciária (direta ou indiretamente), ou seja, não tributação de transações cripto-criptográficas. França, Portugal e Áustria são países que introduziram esta abordagem.
O que não fazer: políticas fiscais que reprimem a inovação em criptografia
Tributação de transações brutas
Não cobrar impostos sobre transações brutas de criptomoedas – incluindo diversas taxas associadas a tais transações – em vez de tributar ganhos de capital realizados.
Porquê: Esta abordagem impõe custos fiscais significativos (e por vezes insuportáveis) à actividade comercial. Em primeiro lugar, pode punir até mesmo investidores ocasionais, que poderiam ser tributados em caso de perdas em negociações – mesmo que sejam oferecidos posteriormente reembolsos de impostos por tais pagamentos indevidos. Em segundo lugar, tais impostos representariam um fardo praticamente impossível para os criadores de mercado, que normalmente realizam centenas ou milhares de transações automatizadas por dia com o objetivo de realizar inúmeras transações com pequenos lucros. No final de cada período, um formador de mercado provavelmente teria uma obrigação fiscal muito maior do que os lucros para cobri-la. Enquanto isso, são os formadores de mercado que fornecem liquidez crítica para a criptoeconomia. Quando eles saem, os mercados são atingidos. A principal implicação é a drenagem da liquidez e dos volumes locais e um aumento na volatilidade, sufocando efetivamente os mercados criptográficos locais. Uma criptoeconomia em contracção expulsaria os intervenientes do mercado, o que, por sua vez, levaria a um declínio na receita fiscal total.
Estes impactos negativos em cascata já foram observados em jurisdições onde foram introduzidos impostos transacionais desta natureza. Os dois casos mais salientes são:
Indonésia: o volume de negociação nas bolsas de criptografia locais diminuiu aproximadamente 60%, de acordo com dados da Coinmarketcap, após a implementação de impostos sobre transações brutas (0,11% de IVA e 0,1% de imposto de renda, a serem retidos pelas bolsas locais) em maio de 2022.
Índia: o volume semanal de negociações em exchanges de criptomoedas locais caiu de máximos de aproximadamente US$ 800 milhões para mínimos de US$ 2 milhões após a implementação de um imposto sobre transações brutas (1% do imposto deduzido na fonte ou “TDS”) em julho de 2022 ( conforme Coinmarketcap).
Consideremos, em vez disso: Privilegiar os impostos cobrados apenas sobre os ganhos de capital realizados.
Contando com obrigações fiscais retidas na fonte para garantir a conformidade
Não implemente obrigações de retenção na fonte sobre intermediários, como plataformas de câmbio. Embora à primeira vista possa parecer uma ferramenta adequada para fazer cumprir o cumprimento das obrigações fiscais no espaço criptográfico, pode facilmente trazer impactos prejudiciais para a indústria.
Por quê: Aqui estão algumas coisas que podem dar errado:
Se uma obrigação de retenção na fonte fosse imposta às negociações, esta tornar-se-ia essencialmente um imposto transacional, produzindo os efeitos mencionados no ponto acima.
Se uma obrigação de retenção na fonte for imposta a outros fluxos de rendimento, como a mineração ou a aposta em recompensas, corre o risco de ser injusta ou inatingível. Injusto porque poderia assumir incorretamente a natureza jurídica desses eventos (como tratar como interesse algo que não o é); inatingível porque muitas vezes não existe um intermediário facilmente identificável, como acontece com produtos e serviços DeFi.
As obrigações fiscais retidas na fonte provavelmente serão muito mais difíceis de executar em criptografia em comparação com outros setores. Uma razão é que as retenções reais seriam feitas principalmente em criptografia, enquanto, com poucas exceções, sua cobrança subsequente às receitas públicas precisaria ser fiduciária. Isto cria uma etapa adicional de conversão, trazendo não apenas uma complexidade significativa, mas também um potencial obstáculo, uma vez que os canais fiduciários fora da rampa nem sempre estão disponíveis.
Consideremos, em vez disso: Aproveitar estruturas de relatórios criptográficos que estão atualmente a ser adotadas, como o CARF pela OCDE.
Desalinhamento da política fiscal nacional com os (bons) padrões internacionais
Não ignore as melhores práticas internacionais. A formulação de políticas tributárias criptográficas está em seu estágio inicial e espera-se que se desenvolva significativamente nos próximos anos. Dito isto, certos padrões já começaram a ser formados em todo o mundo e não devem ser ignorados. Um exemplo importante é a isenção generalizada de transações de criptomoeda do IVA/GST.
Porquê: Desviar-se de políticas significativas como esta provavelmente colocaria uma nação numa posição altamente desfavorecida em termos de desenvolvimento industrial.
Considere, em vez disso: Participar em organismos internacionais onde ocorrem discussões técnicas para alavancar as melhores práticas e regras que estão a ser moldadas e utilizadas em todo o mundo com mais facilidade.
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