Principais conclusões
A nova edição da série de blogs Binance Tax Watch concentra-se nos avanços globais na legislação e política tributária durante junho e julho de 2023.
Neste verão, além dos principais desenvolvimentos e esclarecimentos sobre regimes fiscais relacionados à criptografia na Eslováquia, França, Japão, Quênia e Austrália, organizações internacionais influentes como o FMI e a OCDE esclareceram suas posições e publicaram novas regras de tributação e relatórios de ativos digitais. .
O verão que acaba de terminar foi um período agitado para formuladores de políticas, reguladores e especialistas tributários de todo o mundo envolvidos na criação de regras que regem a tributação de criptomoedas, com autoridades relevantes em várias jurisdições importantes apresentando novas leis, esclarecimentos e orientações que podem ser útil para detentores de ativos digitais.
Nesta edição da Binance Tax Watch – uma série de blogs destinada a ajudar os usuários da Binance e a comunidade criptográfica em geral a se manterem atualizados sobre os últimos desenvolvimentos fiscais de ativos digitais – analisamos o que aconteceu em junho e julho de 2023, incluindo o documento de posição do FMI sobre tributação de criptomoedas, a Estrutura de Relatórios de Ativos de Cripto da OCDE, a estrutura de tributação de criptomoedas recém-introduzida na Eslováquia, o tratamento dado pelo IRS dos Estados Unidos às recompensas de staking de PoS e muito mais.
Internacional
FMI emite documento de posição sobre a tributação de criptomoedas
Em 5 de julho, o Fundo Monetário Internacional (FMI) emitiu o Documento de Trabalho nº 2023/144, que explora as questões que surgem em relação à acomodação de criptomoedas em sistemas fiscais não originalmente concebidos para lidar com elas. Abrangendo uma ampla gama de questões de tributação de criptografia, o documento discute, entre outras coisas, os desafios práticos de aplicação e comunicação decorrentes da natureza descentralizada e sem fronteiras e do (quase) anonimato de certas transações em ativos digitais; a complexidade decorrente do facto de muitos ativos digitais servirem tanto como ativos de investimento como como meios de pagamento; e a defesa de um imposto geral sobre o carbono como medida para abordar as externalidades ambientais da mineração criptográfica de prova de trabalho com uso intensivo de energia.
O documento conclui com um apelo aos reguladores para identificarem e alcançarem “um equilíbrio entre permitir a inovação e, ao mesmo tempo, garantir a estabilidade financeira e a proteção dos investidores”, e às autoridades fiscais para “abrangerem os desenvolvimentos na utilização de ativos criptográficos num sistema fiscal que funcione bem” em de uma forma que seja sensível às características únicas desta classe de ativos.
OCDE introduz Quadro de Relatórios de Criptoativos (CARF) e altera Padrão Comum de Relatórios (CRS)
Em 8 de junho, a Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) emitiu uma publicação sobre “Padrões Internacionais para Troca Automática de Informações em Matéria Fiscal”, introduzindo uma nova Estrutura de Relatórios de Criptoativos (CARF) e alterações ao Common Reporting Framework. Padrão (CRS) para expandir seu escopo, evitar relatórios duplicados com o CARF e melhorar os resultados de seus relatórios por meio de procedimentos reforçados de devida diligência.
Na mesma data, os líderes da OCDE publicaram uma declaração intitulada “Garantindo um Futuro Resiliente: Valores Compartilhados e Parcerias Globais”, que endossou a introdução do CARF e do CRS revisado, e apelou à OCDE para explorar áreas onde a transparência fiscal possa ser melhorou ainda mais.
O CARF, que abrange stablecoins, derivados de criptoativos e tokens não fungíveis específicos, aborda o uso crescente de criptoativos e inclui uma estrutura de transparência tributária que permite a troca automática padronizada de informações fiscais sobre transações de criptoativos, incluindo regras para mecanismos de coleta de informações, uma Autoridade Competente Multilateral Acordo para troca automática de informações e formato eletrônico para troca de informações reportadas.
Europa
Itália: Consulta pública sobre tributação de criptomoedas, prazo estendido para intensificação eletiva de criptoativos
Em 15 de junho, as autoridades fiscais italianas iniciaram uma consulta pública sobre um projeto de circular que visa esclarecer o tratamento fiscal das atividades relacionadas com criptomoedas. A consulta, encerrada em 30 de junho de 2023, cobriu uma ampla gama de questões fiscais criptográficas, incluindo:
O tratamento tributário de empréstimos, apostas e transações DeFi
O momento do reconhecimento de rendimentos/ganhos de capital para efeitos fiscais
A não tributação de certas transações criptográficas
Obrigações de retenção e comunicação de intermediários
IVA sobre transações em tokens utilitários e NFTs
Uma proposta de imposto de selo de 0,2% sobre transações em criptoativos
Além disso, em 3 de julho, a Itália pôs em vigor o Decreto-Lei n.º 51, de 10 de maio de 2023, que, entre outras coisas, prorrogou até 30 de setembro de 2023 (anteriormente 30 de junho), o prazo para os contribuintes optarem por “intensificar” o com base em criptoativos mantidos em 1º de janeiro de 2023.
O regime eletivo permite que os contribuintes sejam tributados a 14% sobre os ganhos não realizados em criptoativos detidos no início deste ano, representando potencialmente uma poupança fiscal significativa para os residentes italianos com grandes participações em criptomoedas, em comparação com a taxa padrão de 26%.
Eslováquia: Novo regime fiscal criptográfico
O Conselho Nacional da Eslováquia votou em 28 de junho para implementar um pacote de incentivos fiscais relacionados com criptomoedas que o Ministério das Finanças do país anunciou que custaria ao tesouro 30 milhões de euros anualmente.
A lei foi aprovada por uma maioria de 112-2 e entrará em vigor a partir de 1º de janeiro de 2024. Ela reduz a alíquota do imposto sobre ganhos provenientes da venda de criptoativos mantidos por mais de um ano para 7%, o que se compara favoravelmente à do país. taxas padrão de imposto de renda de 19 a 25%.
A troca de criptoativos por outros criptoativos (transações “cripto-para-cripto”) não estará sujeita a impostos, diferindo efetivamente o imposto até que os criptoativos sejam vendidos por moeda fiduciária ou trocados por bens ou serviços.
Além disso, o recebimento de pagamentos em criptomoedas não atrairá contribuições para o seguro de saúde – cobradas sobre outros rendimentos em até 14% – e esses rendimentos também estarão isentos de imposto de renda até um limite de 2.400 euros por ano.
França: Esclarecimento sobre a tributação dos rendimentos de negociação de criptomoedas
As autoridades fiscais francesas emitiram orientações que esclarecem o tratamento fiscal das transações em ativos digitais. A orientação distingue a compra, venda e troca de ativos digitais realizadas de forma profissional daquelas realizadas de forma não profissional.
Os lucros provenientes de negócios realizados a título profissional são tributáveis como lucros industriais e comerciais de uma actividade comercial, resultando em tributação como rendimento ordinário até 45%. Os lucros provenientes de transações realizadas numa base não profissional, pelo contrário, são tratados como ganhos de capital, tributáveis a uma taxa fixa de 30%.
A França opera um regime tributário que não tributa transações criptográficas. Portanto, quer seja conduzido numa base profissional ou não profissional, o imposto é diferido até ao ponto em que os ativos digitais são vendidos por moeda fiduciária ou trocados por bens ou serviços.
Américas
EUA: Comitê Misto de Tributação busca opinião pública sobre o tratamento tributário de ativos digitais
Num relatório publicado em 11 de julho de 2023, o Comité Misto de Tributação do Congresso dos EUA (JCT) anunciou a procura de contribuições públicas para abordar os desafios fiscais e as oportunidades relacionadas com os ativos digitais. O JCT encontrou incerteza sobre se os ativos digitais são cobertos pela seção 475 (marcação a mercado), seção 864 (b) (2) (porto seguro para negociação) e seção 1058 (transferências de títulos sob certos acordos) da Receita Federal Código (IRC).
O JCT observou ainda que os ativos digitais não estão explicitamente incluídos nas secções 1091 (negociações de lavagem) ou 1259 (vendas construtivas), nem são abrangidos pela regra de não reconhecimento de minimis na secção 988(e).
No seu apelo à apresentação de comentários públicos, cujas respostas foram solicitadas até 8 de setembro de 2023, o JCT procurou opiniões sobre se e como estas disposições deveriam ser aplicadas às transações em ativos digitais, bem como comentários sobre o tratamento fiscal das recompensas de validação de rede (staking e mineração) e se os Relatórios de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (FBAR), a Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras (FATCA) e as regras de contribuição de caridade sob a seção 170 do IRC exigem alterações para contabilizar ativos digitais.
EUA: IRS emite decisão sobre tributação de recompensas de apostas
Em 31 de julho de 2023, o Internal Revenue Service (IRS) dos Estados Unidos emitiu a Revenue Ruling 2023-14, que estabelece que as recompensas de prova de aposta recebidas por um contribuinte que usa um método de contabilidade em dinheiro devem ser incluídas, pelo seu valor justo de mercado, na receita bruta do contribuinte para fins fiscais quando o contribuinte obtém “domínio e controle” sobre as recompensas. Isto é consistente com o tratamento de ativos digitais recebidos em pagamento de bens ou serviços, ou daqueles que são extraídos num protocolo de prova de trabalho.
Notavelmente, em 12 de julho de 2023, as senadoras Cynthia Lummis e Kirsten Gillibrand reintroduziram no Congresso uma versão ampliada da Lei bipartidária de Inovação Financeira Responsável Lummis-Gillibrand. Este projeto de lei visa “criar um quadro regulatório abrangente para criptoativos” e, se aprovado, reverteria a decisão do IRS ao adiar o reconhecimento de recompensas de piquetagem e mineração até o momento da venda ou outra disposição (§808).
Canadá: A mineração de criptografia não é uma fonte para fins de IVA
Em 22 de junho de 2023, o Canadá promulgou o Projeto de Lei C-47, que entrou em vigor uma série de medidas, incluindo um esclarecimento de que a mineração de ativos digitais geralmente não é considerada uma prestação de serviços para Imposto sobre Bens e Serviços (GST) ou Imposto Harmonizado sobre Vendas ( HST).
Ásia
Coreia do Sul: Imposto sobre transferência de ativos virtuais adiado
Em 5 de julho de 2023, a Coreia do Sul anunciou o novo adiamento, para janeiro de 2025, da sua tributação sobre a transferência de ativos virtuais, originalmente prevista para entrar em vigor já no início de 2022.
O próximo imposto pode ser considerado como enquadrando-se em três categorias amplas: (i) imposto sobre doações de tokens criptográficos por residentes coreanos, (ii) imposto de renda cobrado de indivíduos residentes coreanos pela venda de tokens criptográficos, que não é coberto pela renda atual legislação tributária e (iii) imposto retido na fonte exigido pelas bolsas de ativos virtuais coreanas sobre vendas e retiradas de ativos digitais por indivíduos não residentes e empresas estrangeiras.
Em relação às empresas residentes, não se espera que a alteração de 2025 resulte em alterações significativas: a Lei do Imposto sobre as Sociedades da Coreia inclui uma disposição abrangente que já impõe impostos sobre todos os rendimentos das empresas, incluindo itens não expressamente listados na Lei, o que significa que as empresas são atualmente totalmente tributáveis sobre sua renda criptográfica.
Japão: imposto de 30% sobre ganhos não realizados por emissores de tokens abolido
A Agência Tributária Nacional do Japão, em 20 de junho de 2023, revogou a exigência de que as empresas que emitiram tokens paguem imposto de renda corporativo de 30% sobre ganhos não realizados (“papel”) sobre esses tokens.
A medida, que o Partido Liberal Democrata, no poder no Japão, afirma que tornará “mais fácil para várias empresas fazer negócios que envolvam a emissão de tokens”, foi há muito esperada, tendo sido anunciada em dezembro de 2022, após uma proposta inicial em agosto anterior.
Resto do mundo
Rússia: Confirmada dedutibilidade de despesas no cálculo do imposto sobre ganhos criptográficos
O Serviço Fiscal Federal da Rússia, em 5 de julho de 2023, emitiu a Carta de Orientação nº СД-4-3/6639, que esclarece que as despesas documentadas incorridas na aquisição de ativos digitais são dedutíveis no cálculo de ganhos de capital, tanto para fins fiscais individuais quanto para o fins dos empresários sujeitos ao regime fiscal simplificado.
Austrália: Orientação sobre GST em transações criptográficas
Em 5 de julho de 2023, o Australian Tax Office (ATO) publicou orientações sobre a aplicabilidade do imposto sobre bens e serviços (GST) a criptoativos. A orientação começa definindo o termo “moeda digital” como “um tipo de ativo criptográfico que usa criptografia e tecnologia de contabilidade distribuída para proteger e registrar transações” e excluindo expressamente tokens não fungíveis (NFTs), stablecoins e ofertas iniciais de moedas (ICOs). ) onde o token oferecido é um token de valor mobiliário, derivado ou utilitário.
A orientação esclarece ainda que os fornecedores que recebem pagamento por bens ou serviços na forma de moeda digital devem tratar a moeda digital recebida como se fosse dinheiro, mas para efeitos fiscais devem converter o montante relevante para dólares australianos no dia do recebimento.
Os fornecimentos de moeda digital e stablecoins para residentes australianos devem ser tratados como “fornecimentos financeiros tributados a montante”, o que significa que nenhum GST é cobrado sobre o fornecimento, mas o fornecedor não está autorizado a reivindicar um crédito por qualquer “imposto a montante” em que incorre ( ou seja, GST pago a outro fornecedor) ao fazer o fornecimento. Em contrapartida, uma entrega feita a um não residente é tratada como isenta de GST, permitindo ao fornecedor reclamar um crédito pelo imposto a montante relacionado.
Por fim, a orientação considera o tratamento GST das exchanges de criptomoedas, que oferecem uma plataforma para facilitar a negociação de ativos criptográficos. A oferta de facilitação de negociações é tributável quando o destinatário é residente na Austrália, o que significa que o GST será cobrado. O fornecimento para não residentes é isento de GST.
Observe que a Binance pode ou não fornecer serviços em qualquer uma das jurisdições mencionadas nesta análise. Consulte os Termos de Uso da Binance para obter detalhes.
Leitura adicional
Política tributária criptográfica: o que fazer, o que não fazer e as melhores práticas
Binance Tax Watch: Desenvolvimentos de criptografia tributária no primeiro trimestre de 2023 na Europa e na CEI
Binance Tax Watch: Desenvolvimentos de criptografia tributária no primeiro trimestre de 2023 na APAC e nas Américas
Binance Tax Watch: evolução da criptografia tributária em abril e maio de 2023
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