Kryptowaluty wciąż znajdują się na wczesnym etapie rozwoju, a NFT to zupełnie nowa klasa aktywów, która zaczęła zyskiwać na popularności dopiero wraz z premierą CryptoPunks w 2017 roku. Posiadanie waluty cyfrowej jest szybko uświadamiane i promowane, a różne polityki i przepisy wciąż dostosowują się do tego nowego faktu i trawią go, co jest zrozumiałe.

W zeszłym tygodniu Internal Revenue Service (IRS) opublikował dokument, w którym zwrócił się do opinii publicznej o komentarz i zaproponował nowe wytyczne dotyczące opodatkowania NFT. W oświadczeniu (zawiadomienie 2023–27) kwestionuje się, czy NFT należy umieszczać w tej samej kategorii, co tradycyjne przedmioty kolekcjonerskie, takie jak znaczki, dzieła sztuki i wysokiej klasy wino. W dokumencie zwrócono się także do opinii publicznej o opinię na temat tego, czy sztukę cyfrową można włączyć do kategorii kolekcji, czy też należy utworzyć nową kategorię.

TL; DR:

• Jak wynika z zawiadomienia o propozycji opublikowanego 21 marca, IRS planuje opodatkować NFT jako przedmioty kolekcjonerskie.

• Propozycja jest obecnie opracowywana i zbierane są opinie społeczne, lecz nie została jeszcze sfinalizowana.

• IRS zamierza zastosować „analizę przekrojową” w celu ustalenia, czy transakcje NFT mają charakter kolekcjonerski. Ostateczne wytyczne zostaną opublikowane po okresie zaproszenia do składania wniosków.

• Jeżeli propozycja zostanie zastosowana, transakcje NFT zostaną zdefiniowane jako przedmioty kolekcjonerskie i opodatkowane tak jak przedmioty kolekcjonerskie, przy maksymalnej stawce podatku od długoterminowych zysków kapitałowych wynoszącej 28%. Inne aktywa, takie jak akcje i kryptowaluty, generalnie podlegają jedynie maksymalnej federalnej stawce podatku wynoszącej 20%.

• Bardziej kompleksowy plan rozwiązań podatkowych może pomóc w wyeliminowaniu niepewności na rynku.

Interpretacja aktualnych wytycznych IRS dotyczących NFT

Historycznie rzecz biorąc, tylko pięć klas aktywów zostało sklasyfikowanych jako przedmioty kolekcjonerskie zgodnie z sekcją 408 IRC: dzieła sztuki, dywany lub antyki, metale lub kamienie szlachetne, znaczki lub monety oraz napoje alkoholowe. Artykuł 408 przyznaje IRS uprawnienia do definiowania nowych przedmiotów kolekcjonerskich, ale wyraźnie stwierdza, że ​​muszą to być „materialne dobra osobiste”. Miles Fuller, szef działu rządowego firmy podatkowej Tax Bit i były główny prawnik IRS, nazwał to „zagadką prawną”. Stwierdził: „Ponieważ w rzeczywistości IRS nie może na poziomie regulacyjnym stwierdzić, że klasyfikuje wszystkie transakcje NFT jako przedmioty kolekcjonerskie, ponieważ transakcje NFT mają charakter niematerialny”. "

Niemniej jednak uważa, że ​​„Zawiadomienie 2023-27” pomoże wyjaśnić obowiązki podatkowe posiadaczy/odbiorców NFT. W szczególności IRS zamierza traktować transakcje NFT powiązane z przedmiotami fizycznymi jako przedmioty kolekcjonerskie, co opisano w dokumencie jako interpretację „analizy szczegółowej”. Zasadniczo określi, czy prawa lub aktywa związane z NFT spełniają kryteria podmiotu kolekcjonerskiego w rozumieniu aktualnie zdefiniowanych w prawie podatkowym, a jeśli tak, NFT jest definiowany jako przedmiot kolekcjonerski. NFT może reprezentować wszystko, dosłownie wszystko, więc IRS twierdzi, że sposób opodatkowania zależy od tego, co reprezentuje.

Zgodnie z „Analizą perspektywy” IRS, gdy NFT jest używany jako świadectwo własności składnika aktywów fizycznych, będzie on uważany za przedmiot kolekcjonerski. Na przykład dokument NFT potwierdzający posiadanie kamienia szlachetnego będzie również uważany za kolekcjonerskie. Wręcz przeciwnie, użytkowanie lub zagospodarowanie „ziemi” na wirtualnej scenie zwykle nie należy do przedmiotów kolekcjonerskich, zatem NFT, które zapewnia użytkowanie lub zagospodarowanie wirtualnego terenu zwykle nie należy do przedmiotów kolekcjonerskich.

IRS będzie stosować podejście „przeglądu” do czasu wydania wytycznych dotyczących NFT w nadchodzących miesiącach.

Istnieje już kilka konkretnych przykładów tego rodzaju analizy perspektywicznej: fragmentaryczna platforma NFT Otis sprzedaje NFT związane z aktywami fizycznymi, takimi jak rzadkie książki i karty kolekcjonerskie, lub firmy Web3, takie jak BlockBar, skupiające się na winach z najwyższej półki z połączonymi podmiotami i alkoholami spirytusowymi. W takich przypadkach transakcje NFT mogą działać jak certyfikaty własności lub tytuły własności, wyjaśnił Fuller. „Urząd skarbowy niekoniecznie opodatkowuje NFT jako aktywo samo w sobie, lecz raczej powiązanie NFT z fizycznym składnikiem aktywów nadaje mu wartość”. Zamiast próbować opodatkować technologię, celem prawa podatkowego jest opodatkowanie faktycznego majątku gospodarczego wytworzonego przez tę technologię.

Ponadto ogłoszenie o propozycji wydaje się podawać w wątpliwość, czy „analiza perspektywiczna” ma zastosowanie do samych plików sztuki cyfrowej i czy dzieła sztuki cyfrowej można klasyfikować jako przedmioty kolekcjonerskie w taki sam sposób, jak dzieła fizyczne. Justin Macari, CPA z Nowego Jorku, przewiduje, że IRS będzie uważnie przyglądał się prawom własności intelektualnej przy ustalaniu, czy zasoby cyfrowe nadają się do kolekcjonowania. IRS zwrócił również uwagę, że nie jest jasne, czy pliki cyfrowe stanowią „sztukę” (np. pisanie NFT, średniego artykułu gromadzonego jako NFT). IRS prosi o komentarz w tej i innych kwestiach związanych z podatkami NFT i w zawiadomieniu wymienia dwie główne kwestie, w których domaga się opinii:

• Jak należy postępować z potencjalnym wpływem właścicieli NFT nabywających inne prawa lub aktywa (takie jak inne NFT, korzyści społeczne itp.) w wyniku posiadania NFT (nawet jeśli NFT nie przewiduje takiego zezwolenia)?

• Jeżeli prawa związane z NFT nie obejmują pełnej własności zasobu (na przykład, jeśli powiązane prawa dotyczą wyłącznie pliku cyfrowego do użytku osobistego), jakie czynniki mogą być istotne?

„Myślę, że najbardziej fundamentalną rzeczą jest wykorzystanie własności intelektualnej” – powiedziała Macari CoinDesk. „Zaniosłbym to do urzędu skarbowego, ponieważ jest wiele do powiedzenia na ten temat”. Różne rodzaje transakcji NFT mogą należeć do różnych rodzajów zysków kapitałowych. Macari podaje przykład znudzonej małpy nr 6723 trzymanej przez Snoop Dogga. Właściciele Boring Ape są właścicielami praw własności intelektualnej związanych z ich NFT. Jak powiedział Macari, jeśli posiadanie określonego awatara NFT (PFP) lub NFT dołączonego do 1/1 NFT może dać jego posiadaczowi prawo do tworzenia dóbr fizycznych (sprzedaży urządzeń peryferyjnych) i na tej podstawie otwierania dochodowej firmy, to może to być wyraźny identyfikator o długoterminowej wartości kolekcjonerskiej. W przeciwieństwie do transakcji NFT, które po prostu reprezentują aktywa cyfrowe (takie jak grunty Metaverse), ten rodzaj transakcji NFT jest bliższy definicji wspólnego aktywa przyjętej przez IRS, w związku z czym oba powinny być odpowiednio opodatkowane.

Aktywa zwykłe podlegają opodatkowaniu stawką od 0% do 20% w zależności od poziomu dochodów osoby fizycznej, natomiast aktywa kolekcjonerskie podlegają opodatkowaniu stawką 28%. Chociaż podmioty pobierające NFT mogą być narażone na ryzyko wyższych stawek podatkowych, zarówno Fuller, jak i Macari uważają, że dodatkowa przejrzystość prawa jest korzystna. „Z jednej strony to ogłoszenie o propozycji jest dobrą rzeczą, ponieważ zapewnia większą legitymizację NFT jako całości” – stwierdziła Macari.

W jaki sposób pobierany jest podatek od przedmiotów kolekcjonerskich?

Inwestorzy płacą podatek od zysków kapitałowych w momencie sprzedaży swoich aktywów. Podatek jest naliczany od zysku sprzedającego.

Krótkoterminowe zyski kapitałowe dotyczą aktywów utrzymywanych krócej niż rok. Zyski z takiej sprzedaży podlegają zwykłym stawkom podatku dochodowego, które dotyczą także wynagrodzeń itp. (Istnieje siedem stawek krańcowych, wahających się od 10% do 37%). Długoterminowe zyski kapitałowe dotyczą aktywów utrzymywanych dłużej niż rok. Te stawki podatkowe są na ogół niższe niż zwykłe stawki podatku dochodowego. Najwyższa stawka podatku od akcji i kryptowalut wynosi 20% i dotyczy podatników o wysokich dochodach. (Osoby o niższych dochodach płacą 0% lub 15% podatku.)

Jednak zbiory (często należące do superbogatych) podlegają innemu systemowi podatkowemu. Ich najwyższa stawka podatku wynosi 28%. Różnią się także ich strukturą: zbiory są opodatkowane według zwykłych stawek dochodowych, aż do 28 procent. Różni się to od trójstopniowego systemu dla akcji (0%, 15% i 20%).

W skrócie: Amerykanie o najwyższych dochodach płacą wyższe stawki podatku od swoich zbiorów.

Ogólnie rzecz biorąc, podatnicy na ogół nie mogą gromadzić środków na kontach IRA, ponieważ konta emerytalne są objęte ulgą podatkową. Lewis, partner w firmie księgowej, wspomniał, że niedawne zawiadomienie o propozycji IRS w dalszym ciągu to potwierdza, co oznacza, że ​​w przypadku sklasyfikowania NFT jako inkasa, tych kont emerytalnych nie można wykorzystać do zakupu NFT, w przeciwnym razie mogą zostać naliczone podatki dochodowe i kary.

masz jakiś pomysł? Jak przesłać komentarz do urzędu skarbowego

Jeśli masz przemyślenia na ten temat, możesz przesłać swoje uwagi na piśmie do 19 czerwca 2023 r. Pamiętaj, aby podać odniesienie do Zawiadomienia 2023-27.

Najprostszym sposobem jest przesłanie komentarzy drogą elektroniczną za pośrednictwem federalnej witryny eRulemaking (www.regulations.gov) (znajdź to zawiadomienie i prześlij uwagi, wpisując „Notice 2023-27” w polu wyszukiwania na stronie głównej Rules.gov).

W przedmiotach kolekcjonerskich i NFT nadal istnieje szara strefa

Lewis stwierdził, że wytyczne IRS „stanowią znaczący postęp dla podatników i specjalistów podatkowych”. Wykazuje się także kreatywnością, jeśli chodzi o wykorzystanie starych przepisów podatkowych w odniesieniu do materialnych przedmiotów kolekcjonerskich i zastosowanie ich do nowoczesnych zasobów cyfrowych.

Jednakże nadal istnieją pewne szare obszary w definicji tego, czym dokładnie jest „przedmiot kolekcjonerski” i nie zawsze jest to czarno-białe, nie mówiąc już o powstającym NFT.

Na przykład w tej scenie mężczyzna trzyma w garażu rzadkie samochody, specjalnie do kolekcji. Jeśli jednak inna osoba posiada ten sam model samochodu, ale jeździ nim na co dzień do pracy. Czy ten samochód jest przedmiotem kolekcjonerskim czy pojazdem? Podobnie, jeśli dana osoba używa na co dzień zabytkowego stołu, czy jest on również uważany za przedmiot kolekcjonerski?

To samo dotyczy NFT. Niektórzy ludzie trzymają je wyłącznie do celów kolekcjonerskich, inni zaś mają do nich praktyczne zastosowania.

Dowiedz się o przyszłości opodatkowania NFT

Chociaż plan wytycznych IRS wciąż oczekuje na opinię, już teraz widać, że aktywa właścicieli NFT mogą zostać opodatkowane w przyszłości.

Inwestorzy indywidualni, którzy kupują i handlują kryptowalutami i NFT, powinni być świadomi konsekwencji podatkowych, a transakcje kryptowalutami i NFT muszą zacząć promować odpowiednie programy uczenia się wiedzy podatkowej, aby pomóc ich posiadaczom uniknąć przyszłych problemów.

Ponieważ 28% podatek od zysków kapitałowych zastąpi poprzednią stawkę podatku od zysków kapitałowych wynoszącą 15%, wiadomość ta może stworzyć więcej wyzwań dla ekosystemu NFT, który przez ostatni rok miał trudności z utrzymaniem wolumenu obrotu. Jednak patrząc na to z innej perspektywy, te bardziej kompleksowe rozwiązania podatkowe mogą pomóc w wyeliminowaniu niepewności na rynku.

Wiele osób zwraca się już do sądu, aby zakwestionować te nowe środki IRS, należy jednak pamiętać, że dokumenty te stanowią nadal wstępne wytyczne i mogą być wielokrotnie zmieniane w przyszłości. Ponieważ IRS ma wpływ na główny rynek NFT, ostateczna decyzja i wdrożenie tych planów będzie miało istotny wpływ na całą dziedzinę NFT.