Bracia, rzeczywistość może wyglądać dokładnie tak, że dochody z rynku kryptowalut będą podlegały opodatkowaniu już w 2026 roku.

W obecnym świecie, w którym rządy na całym świecie mają braki finansowe, nie ma już miejsc, do których nie dojdzie ręka urzędu podatkowego – kryptowaluty nie powinny mieć żadnych iluzji.

Zestawienie pytań dotyczących mechanizmu CARF w tym tekście.

Mechanizm CARF:

Ramowy program raportowania aktywów kryptowalutowych (Crypto-Asset Reporting Framework, skrót CARF) to globalny standard automatycznej wymiany informacji podatkowych, wprowadzony przez Organizację Współpracy i Rozwoju Gospodarczego (OECD) w 2022 roku, specjalnie przeznaczony dla transakcji związanymi z aktywami kryptowalutowymi.

Jest rozszerzeniem i uzupełnieniem istniejącego standardu automatycznego wymiany informacji podatkowych OECD (tzw. CRS), zaprojektowanym do wypełnienia luk w zakresie informacji o transakcjach związaniach z aktywami kryptowalutowymi, które nie były objęte tradycyjnym CRS.

CARF wymaga od krajów włączenia dostawców usług kryptowalutowych (np. giełd, operatorów portfeli, maklerów) do systemu zgłaszania, poprzez dochodzenie informacji o tożsamości użytkownika i jego statusie podatkowym, a także roczne zgłaszanie aktywności transakcyjnej użytkownika w zakresie aktywów kryptowalutowych.

Zakres CARF:

Wszystkie dostawcy usług kryptowalutowych podlegające wymogom CARF (tzw. "Reporting Crypto-Asset Service Providers"), które mają wystarczające powiązania z jurysdykcją, w której wprowadzono CARF, muszą przestrzegać jednolitych zasad dochodzenia i zgłaszania.

Oznacza to, że główne decentralizowane giełdy (np. Binance, OKX, Bybit, Coinbase itp.), gdy ich kraj lub region wprowadzi CARF, muszą zbierać informacje o różnych kontach użytkowników zgodnie z wymogami, w tym: dane identyfikacyjne użytkownika, numer identyfikacyjny podatkowy (TIN) lub numer podatkowy, status podatkowy, a także dane dotyczące transakcji i aktywów na ich platformach.

Zawartość wymiany danych CARF:

Transakcje wymiany aktywów kryptowalutowych na walutę fiat (Crypto-Asset-to-Fiat) wymagają zgłoszenia całkowitej kwoty zakupu lub sprzedaży w walucie fiat (do identyfikacji kosztu nabycia lub ceny sprzedaży).

Transakcje wymiany aktywów kryptowalutowych na inne aktywa kryptowalutowe (Crypto-Asset-to-Crypto-Asset) wymagają zgłoszenia wartości wykorzystanych i uzyskanych aktywów kryptowalutowych (przeliczone na walutę fiat). W praktyce te transakcje są dzielone na dwie części: jedna to wycofanie aktywu kryptowalutowego A (dochód obliczony na podstawie wartości rynkowej w momencie wycofania), druga to nabycie aktywu kryptowalutowego B (wydatek obliczony na podstawie wartości rynkowej w momencie nabycia).

Transakcje przekazów aktywów kryptowalutowych (Transfers), w tym wypłaty użytkowników do portfeli niezabezpieczonych (portfeli bez pośrednika). Wymagane jest zgłaszanie liczby przypadków i całkowitej kwoty przekazanych do adresów portfeli niepowiązanych z żadnym uprawnionym instytucją, co zwiększa przejrzystość ruchu aktywów zarządzanych przez użytkownika. W przypadku wątpliwości organ podatkowy może za pomocą istniejących kanałów wymiany informacji żądać szczegółów dotyczących odpowiednich adresów portfeli.

Identyfikacja specyficznych typów transakcji: giełdy powinny w możliwych przypadkach oznaczać pewne szczególne typy przekazów, np. rozdania (airdrops), dochody z zabezpieczenia (staking income), odsetki z pożyczek lub zwrotów, aby pomóc organom podatkowym zrozumieć charakter transakcji. Na przykład, jeśli dochody uzyskane w koncie Earn/Staking mogą być zidentyfikowane jako nagrody z zabezpieczenia, giełda powinna zaklasyfikować je jako „dochody z zabezpieczenia” w zgłoszeniu.

Proces wymiany danych w CARF:

1. Zbieranie informacji o użytkowniku:

Giełdy zbierają informacje o tożsamości użytkownika i jego statusie podatkowym (zwykle poprzez deklarację podatkową podatkowego zamieszkania w trakcie procesu KYC), a także śledzą dane o różnych transakcjach kryptowalutowych użytkownika w ciągu całego roku.

2. Zgłoszenie lokalne:

Giełdy przekazują powyższe informacje organom podatkowym w krajach swoim co roku. Na przykład, Singapur zobowiązał się do wdrożenia CARF, a giełdy będą zgłaszać dane dotyczące transakcji kryptowalutowych użytkowników do IRAS Singapuru.

3. Wymiana międzynarodowa:

Organy podatkowe przekazują dane złożone przez obcokrajowców w ramach systemu OECD w sposób automatyczny do odpowiednich krajów partnerów. Wymiana danych zachodzi tylko wtedy, gdy obie strony podpisały porozumienie wymiany danych CARF i potwierdziły, że druga strona jest "krajem podlegającym zgłoszeniu". Na przykład, HMRC Wielkiej Brytanii przekazuje dane użytkowników niebrytyjskich do krajów ich zamieszkania (pod warunkiem, że kraj ten wprowadził CARF i ma z Wielką Brytanią umowę wymiany).

4. Zastosowanie danych:

Po otrzymaniu danych organ podatkowy w kraju docelowym może porównać je z danymi zgłoszonymi przez podatników, aby wykryć niezgłoszone zyski z kryptowalut i na tej podstawie złożyć wniosek o opodatkowanie lub zaległe płatności. Ponieważ CARF jest częścią międzynarodowych porozumień wymiany informacji podatkowych, przekazywane dane są wykorzystywane wyłącznie do celów podatkowych i chronione przez rygorystyczne przepisy poufności oraz bezpieczeństwa danych.

Harmonogram wdrożenia CARF:

1. Wielka Brytania: przepisy wchodzą w życie 1 stycznia 2026 roku, giełdy rozpoczynają zbieranie danych; pierwsza wymiana danych w 2027 roku, pierwszy pakiet krajów uczestniczących, wprowadzenie obowiązku rejestracji i sankcji za naruszenia;

2. Japonia: od 2026 roku wymagane jest zgłaszanie i zbieranie danych; pierwsza wymiana danych w 2027 roku, jedna z pierwszych 48 jurysdykcji, wykorzystywana do zarządzania podatkami na konta kryptowalutowe zagraniczne;

3. Korea Południowa: od 2026 roku biorą dane z giełd; pierwsza wymiana danych w 2027 roku, uczestnictwo w tworzeniu zasad, opóźnienie ustawy podatkowej kryptowalut nie wpływa na postęp CARF;

4. Hongkong: pierwsza wymiana danych w 2028 roku, rząd specjalny regionu potwierdził postępy;

5. Singapur: pierwsza wymiana danych w 2028 roku, IRAS jasno wskazuje, że dąży do przygotowania w latach 2027–2028;

6. Zjednoczone Emiraty Arabskie: pierwsza wymiana danych w 2028 roku, zobowiązało się do uczestnictwa, spełnia wymagania G20/OECD, dba o pozycję międzynarodowego centrum finansowego;

7. Stany Zjednoczone: pierwsza wymiana danych w 2029 roku, dalsze postępy w wdrażaniu i zbieraniu danych;

8. Chiny: sytuacja jest wyjątkowa, ponieważ od 2017 roku organy nadzoru krajowego zabroniły działalności giełd kryptowalutowych w granicach kraju, uznając kryptowaluty takie jak Bitcoin za nieposiadające statusu waluty prawnej i nie uznając ich za legalne środki obrotowe.

W 2021 roku Chiński Narodowy Bank i inne organy wydały dodatkowe oświadczenie, że wszystkie działania związane z kryptowalutami są nielegalnymi działalnościami finansowymi.

Dlatego obecnie mieszkańcy Chin nie będą włączani do automatycznej wymiany danych CARF: ponieważ Chiny nie wchodzą w sieć CARF, inne kraje nie będą automatycznie przekazywać danych o transakcjach chińskich podatników do chińskich organów podatkowych.

Jeśli użytkownik nie ma innych statusów podatkowych (np. nie posiada podatkowego statusu w krajach uczestniczących w CARF), ramy CARF tymczasowo nie dotykają ich.

Jednak w obecnych czasach, gdy wszystkie rządy mają trudności finansowe, nie ma już miejsc, do których nie dotrze ręka organu podatkowego – nie należy mieć żadnych złudzeń.

Unikanie podatku jest niemożliwe, bardziej rozsądne jest poszukiwanie miejsc o niższych stawkach podatkowych i stanie się podatnikiem w danym kraju, np. Hongkongu.