Główne dania na wynos

• Nowa edycja serii blogów Binance Tax Watch skupia się na globalnych postępach w prawie i polityce podatkowej w czerwcu i lipcu 2023 r.

• Tego lata, oprócz głównych zmian w systemach podatkowych związanych z kryptowalutami i wyjaśnień na Słowacji, Francji, Japonii, Kenii i Australii, wpływowe organizacje międzynarodowe, takie jak MFW i OECD, wyjaśniły swoje stanowisko w sprawie i opublikowały nowe zasady opodatkowania i raportowania aktywów cyfrowych .

Lato, które właśnie się zakończyło, było pracowitym czasem dla decydentów, organów regulacyjnych i ekspertów podatkowych na całym świecie zaangażowanych w tworzenie przepisów regulujących opodatkowanie kryptowalut, a odpowiednie władze w kilku kluczowych jurysdykcjach przedstawiły nowe przepisy, wyjaśnienia i wytyczne, które mogą być przydatne dla posiadaczy zasobów cyfrowych.

W tym numerze Binance Tax Watch – serii blogów, których celem jest pomoc użytkownikom Binance i szerszej społeczności kryptowalut w byciu na bieżąco z najnowszymi zmianami w zakresie podatku od aktywów cyfrowych – przyglądamy się temu, co wydarzyło się w czerwcu i lipcu 2023 r., w tym stanowisku MFW na temat opodatkowania kryptowalut, ram raportowania kryptowalut OECD, nowo wprowadzonych na Słowacji ram podatku od kryptowalut, traktowania przez IRS Stanów Zjednoczonych nagród za stakowanie w PoS i wielu innych.

Międzynarodowy

MFW wydaje stanowisko w sprawie opodatkowania kryptowalut

5 lipca Międzynarodowy Fundusz Walutowy (MFW) wydał dokument roboczy nr 2023/144, w którym analizuje kwestie pojawiające się w związku z uwzględnieniem kryptowalut w systemach podatkowych, które pierwotnie nie były przeznaczone do ich obsługi. W dokumencie, obejmującym szeroki zakres kwestii związanych z opodatkowaniem kryptowalut, omówiono między innymi praktyczne wyzwania w zakresie egzekwowania prawa i raportowania wynikające ze zdecentralizowanego i ponadgranicznego charakteru oraz (quasi-)anonimowości niektórych transakcji na aktywach cyfrowych; złożoność wynikająca z faktu, że wiele aktywów cyfrowych służy zarówno jako aktywa inwestycyjne, jak i środki płatnicze; oraz argument za ogólnym podatkiem węglowym jako środkiem łagodzącym środowiskowe skutki energochłonnego wydobywania kryptowalut w oparciu o dowód pracy.

Dokument kończy się wezwaniem do organów regulacyjnych, aby zidentyfikowały i osiągnęły „równowagę między umożliwieniem innowacji przy jednoczesnym zapewnieniu stabilności finansowej i ochrony inwestorów”, a do organów podatkowych, aby „włączyły rozwój wykorzystania aktywów kryptograficznych do dobrze funkcjonującego systemu podatkowego” w sposób uwzględniający unikalne cechy tej klasy aktywów.

OECD wprowadza ramy raportowania aktywów kryptograficznych (CARF) i zmienia wspólny standard raportowania (CRS)

8 czerwca Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) wydała publikację pt. „Międzynarodowe standardy automatycznej wymiany informacji w sprawach podatkowych”, wprowadzającą nowe ramy raportowania aktywów kryptograficznych (CARF) i poprawki do Wspólnego Systemu Sprawozdawczości standardu (CRS), aby rozszerzyć swój zakres, uniknąć powielania raportów w CARF i poprawić wyniki raportowania poprzez wzmocnione procedury należytej staranności.

W tym samym dniu przywódcy OECD opublikowali oświadczenie zatytułowane „Zapewnianie odpornej przyszłości: wspólne wartości i globalne partnerstwa”, w którym poparli wprowadzenie CARF i zmienionego CRS oraz wezwali OECD do zbadania obszarów, w których można zwiększyć przejrzystość podatkową jeszcze bardziej udoskonalone.

CARF, który obejmuje monety stabilne, instrumenty pochodne na kryptowalutach i określone tokeny niezmienne, odnosi się do rosnącego wykorzystania kryptowalut i obejmuje ramy przejrzystości podatkowej umożliwiające ustandaryzowaną automatyczną wymianę informacji podatkowych na temat transakcji na kryptowalutach, obejmujące zasady dotyczące mechanizmów gromadzenia informacji, wielostronny właściwy organ Umowa o automatyczną wymianę informacji i elektroniczny format wymiany zgłaszanych informacji.

Europa

Włochy: Konsultacje społeczne w sprawie opodatkowania kryptowalut, przedłużony termin na planowe podwyższenie aktywów kryptograficznych

15 czerwca włoskie organy podatkowe rozpoczęły konsultacje społeczne w sprawie projektu okólnika mającego na celu wyjaśnienie opodatkowania działalności związanej z kryptowalutami. Konsultacje, które zakończyły się 30 czerwca 2023 r., obejmowały szeroki zakres kwestii związanych z podatkiem od kryptowalut, w tym:

• Opodatkowanie transakcji pożyczkowych, stakingowych i DeFi

• Moment uznania przychodów/zysków kapitałowych dla celów podatkowych

• Brak opodatkowania niektórych transakcji typu krypto-krypto

• Obowiązki pośredników w zakresie pobierania podatku i raportowania

• Podatek VAT od transakcji tokenami użytkowymi i NFT

• Proponowana opłata skarbowa w wysokości 0,2% od transakcji na kryptowalutach

Ponadto w dniu 3 lipca Włochy weszły w życie dekret z mocą ustawy nr 51 z dnia 10 maja 2023 r., który między innymi przedłużył się do 30 września 2023 r. (poprzednio 30 czerwca), czyli terminu, w którym podatnicy mogą zdecydować się na „zwiększenie” na podstawie kryptowalut zgromadzonych na dzień 1 stycznia 2023 r.

System fakultatywny umożliwia opodatkowanie podatników stawką 14% od niezrealizowanych zysków z kryptowalut posiadanych na początku tego roku, co potencjalnie stanowi znaczną oszczędność podatkową dla mieszkańców Włoch posiadających duże zasoby kryptowalut w porównaniu ze standardową stawką wynoszącą 26%.

Słowacja: Nowy system podatku od kryptowalut

28 czerwca Rada Narodowa Słowacji głosowała za wdrożeniem pakietu zachęt podatkowych związanych z kryptowalutami, które według ministerstwa finansów kraju będą kosztować skarb państwa 30 mln euro rocznie.

Ustawa została uchwalona większością 112-2 i zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2024 r. Obniża stawkę podatku od zysków ze sprzedaży kryptowalut przechowywanych od ponad roku do 7%, co jest korzystne w porównaniu ze stawką obowiązującą w kraju standardowe stawki podatku dochodowego wynoszące 19-25%.

Wymiana kryptoaktywów na inne kryptoaktywa (transakcje „krypto na krypto”) nie będzie podlegać opodatkowaniu, skutecznie odraczając podatek do czasu sprzedaży kryptoaktywów na walutę fiducjarną lub wymiany na towary lub usługi.

Co więcej, otrzymanie płatności w kryptowalutach nie będzie skutkować składką na ubezpieczenie zdrowotne – pobieraną od innych dochodów w wysokości do 14% – a dochód taki będzie również zwolniony z podatku dochodowego do limitu 2400 EUR rocznie.

Francja: Wyjaśnienie dotyczące opodatkowania dochodów z handlu kryptowalutami

Francuskie organy podatkowe wydały wytyczne wyjaśniające traktowanie pod względem podatkowym transakcji dotyczących aktywów cyfrowych. Wytyczne odróżniają zakup, sprzedaż i wymianę aktywów cyfrowych dokonywaną w sposób profesjonalny od transakcji przeprowadzanych w sposób nieprofesjonalny.

Zyski z działalności zawodowej podlegają opodatkowaniu jak zyski przemysłowe i handlowe z działalności handlowej, co skutkuje opodatkowaniem jako zwykły dochód w wysokości do 45%. Natomiast zyski z działalności nieprofesjonalnej są traktowane jako zyski kapitałowe i podlegają opodatkowaniu ryczałtową stawką w wysokości 30%.

We Francji obowiązuje system podatkowy, który nie opodatkowuje transakcji typu krypto-krypto. Dlatego też, niezależnie od tego, czy podatek jest dokonywany w celach zawodowych, czy nieprofesjonalnych, podatek jest odraczany do momentu, w którym aktywa cyfrowe zostaną sprzedane za pieniądze fiducjarne lub wymienione na towary lub usługi.

Ameryki

USA: Wspólny Komitet ds. Podatków poszukuje opinii publicznej w sprawie opodatkowania aktywów cyfrowych

W raporcie opublikowanym 11 lipca 2023 r. Wspólna Komisja ds. Podatków Kongresu Stanów Zjednoczonych (JCT) ogłosiła, że ​​poszukuje opinii publicznej w sprawie wyzwań i możliwości podatkowych związanych z aktywami cyfrowymi. JCT stwierdził niepewność co do tego, czy aktywa cyfrowe są objęte sekcją 475 (wycena rynkowa), sekcją 864 (b) (2) (bezpieczna przystań handlowa) i sekcją 1058 (przeniesienie papierów wartościowych w ramach określonych ustaleń) Urzędu Skarbowego Kod (IRC).

JCT zauważył następnie, że aktywa cyfrowe nie są wyraźnie uwzględnione w sekcjach 1091 (handel przemytniczy) ani 1259 (sprzedaż konstruktywna), ani nie są objęte zasadą nieuznawania de minimis zawartą w sekcji 988 (e).

W swoim zaproszeniu do zgłaszania uwag, na które zwrócono się do dnia 8 września 2023 r., JCT zwrócił się o opinię na temat tego, czy i w jaki sposób przepisy te powinny mieć zastosowanie do transakcji na aktywach cyfrowych, a także o komentarz na temat opodatkowania nagród za walidację sieci (stakowanie i wydobycie) oraz czy raporty zagranicznych banków i rachunków finansowych (FBAR), ustawa o zgodności z przepisami dotyczącymi rachunków zagranicznych (FATCA) oraz zasady dotyczące datków na cele charytatywne zgodnie z sekcją 170 IRC wymagają zmiany w celu uwzględnienia aktywów cyfrowych.

USA: IRS wydaje orzeczenie w sprawie opodatkowania nagród za obstawianie

W dniu 31 lipca 2023 r. Urząd Skarbowy Stanów Zjednoczonych (IRS) wydał orzeczenie dotyczące podatku dochodowego 2023-14, które stanowi, że należy uwzględnić nagrody za stakowanie w postaci dowodu stawki otrzymane przez podatnika stosującego metodę kasową rachunkowości, według ich godziwej wartości rynkowej, w dochodzie brutto podatnika dla celów podatkowych w przypadku uzyskania przez podatnika „władzy i kontroli” nad nagrodami. Jest to spójne z traktowaniem aktywów cyfrowych otrzymanych w ramach płatności za towary lub usługi lub tych, które są wydobywane w protokole proof-of-work.

Warto zauważyć, że 12 lipca 2023 r. senatorzy Cynthia Lummis i Kirsten Gillibrand ponownie przedstawili Kongresowi rozszerzoną wersję dwupartyjnej ustawy Lummis-Gillibrand o odpowiedzialnej innowacjach finansowych. Celem tej ustawy jest „stworzenie kompleksowych ram regulacyjnych dla kryptowalut” i, jeśli zostanie uchwalona, ​​unieważni orzeczenie IRS poprzez odroczenie uznania nagród za stakowanie i wydobywanie do momentu sprzedaży lub innego rozdysponowania (§808).

Kanada: Wydobywanie kryptowalut nie stanowi dostawy dla celów podatku VAT

W dniu 22 czerwca 2023 r. Kanada przyjęła ustawę C-47, która wprowadziła w życie szereg środków, w tym wyjaśnienie, że eksploracja zasobów cyfrowych zasadniczo nie jest uważana za świadczenie usług w zakresie podatku od towarów i usług (GST) ani zharmonizowanego podatku od sprzedaży ( HST).

Azja

Korea Południowa: Odroczenie podatku od przeniesienia aktywów wirtualnych

5 lipca 2023 roku Korea Południowa ogłosiła dalsze odroczenie na styczeń 2025 roku opodatkowania transferu aktywów wirtualnych, które pierwotnie miało wejść w życie już na początku 2022 roku.

Nadchodzący podatek można podzielić na trzy szerokie kategorie: (i) podatek od prezentów w postaci tokenów kryptograficznych od rezydentów Korei, (ii) podatek dochodowy nakładany na osoby fizyczne będące rezydentami Korei z tytułu sprzedaży tokenów kryptograficznych, który nie jest objęty bieżącym dochodem prawa podatkowego oraz (iii) podatek u źródła wymagany przez koreańskie giełdy wirtualnych aktywów od sprzedaży i wycofania aktywów cyfrowych przez osoby fizyczne niebędące rezydentami i zagraniczne korporacje.

W odniesieniu do przedsiębiorstw będących rezydentami nie oczekuje się, że nowelizacja z 2025 r. spowoduje znaczące zmiany: koreańska ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych zawiera ogólny przepis, który już nakłada podatek na wszystkie dochody osób prawnych, w tym pozycje niewymienione wyraźnie w ustawie, co oznacza, że ​​spółki obecnie w pełni podlegają opodatkowaniu od swoich dochodów z kryptowalut.

Japonia: zniesienie 30% podatku od niezrealizowanych zysków emitentów tokenów

Japońska Krajowa Agencja Podatkowa w dniu 20 czerwca 2023 r. uchyliła wymóg zapłaty przez firmy, które wydały tokeny, podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 30% od niezrealizowanych („papierowych”) zysków z tych tokenów.

Posunięcie to, które według rządzącej w Japonii Partii Liberalno-Demokratycznej „ułatwi różnym firmom prowadzenie działalności związanej z emisją tokenów”, było od dawna oczekiwane i zostało ogłoszone w grudniu 2022 r. po wstępnej propozycji złożonej w sierpniu poprzedniego roku.

Reszta świata

Rosja: Potwierdzono możliwość odliczenia wydatków przy obliczaniu podatku od zysków z kryptowalut

Rosyjska Federalna Służba Podatkowa wydała w dniu 5 lipca 2023 r. wytyczne nr СД-4-3/6639, w których wyjaśniono, że udokumentowane wydatki poniesione na nabycie aktywów cyfrowych podlegają odliczeniu przy obliczaniu zysków kapitałowych, zarówno dla indywidualnych celów podatkowych, jak i celów przedsiębiorców objętych uproszczonym reżimem podatkowym.

Australia: Wytyczne dotyczące podatku GST od transakcji kryptowalutowych

5 lipca 2023 r. Australijski Urząd Skarbowy (ATO) opublikował wytyczne dotyczące stosowania podatku od towarów i usług (GST) w przypadku kryptowalut. Wytyczne rozpoczynają się od zdefiniowania terminu „waluta cyfrowa” jako „rodzaj aktywów kryptograficznych, który wykorzystuje kryptografię i technologię księgi rozproszonej do zabezpieczania i rejestrowania transakcji” i wyraźnie wykluczają tokeny niewymienne (NFT), monety stabilne i początkowe oferty monet (ICO). ), gdzie oferowany token jest tokenem zabezpieczającym, pochodnym lub użytkowym.

W dalszej części wytycznych wyjaśniono, że dostawcy otrzymujący płatność za towary lub usługi w formie waluty cyfrowej muszą traktować otrzymaną walutę cyfrową tak, jakby była to pieniądz, ale do celów podatkowych muszą przeliczyć odpowiednią kwotę na dolary australijskie w dniu otrzymania.

Dostawy waluty cyfrowej i monet stabilnych na rzecz mieszkańców Australii należy traktować jako „dostawy finansowe opodatkowane naliczonemu”, co oznacza, że ​​od dostawy nie jest pobierany podatek GST, ale dostawca nie może ubiegać się o ulgę z tytułu poniesionego przez siebie „podatku naliczonego” ( tj. podatek GST, który zapłacił innemu dostawcy) przy realizacji dostawy. Z kolei dostawa dokonana na rzecz nierezydenta jest traktowana jako wolna od podatku GST, co pozwala dostawcy ubiegać się o ulgę z tytułu powiązanego z nią podatku naliczonego.

Na koniec wytyczne uwzględniają opodatkowanie GST giełd kryptowalut, które oferują platformę ułatwiającą handel aktywami kryptograficznymi. Świadczenie usług ułatwiających handel podlega opodatkowaniu, jeżeli odbiorca jest rezydentem Australii, co oznacza, że ​​naliczony zostanie podatek GST. Dostawy do nierezydentów są wolne od podatku GST.

Należy pamiętać, że Binance może świadczyć usługi w dowolnej jurysdykcji wymienionej w tej recenzji lub nie. Aby uzyskać szczegółowe informacje, zapoznaj się z Warunkami korzystania z Binance.

Dalsze czytanie

• Polityka podatkowa dotycząca kryptowalut: nakazy, zakazy i najlepsze praktyki

• Binance Tax Watch: Zmiany w zakresie podatku od kryptowalut w pierwszym kwartale 2023 r. w Europie i WNP

• Binance Tax Watch: Zmiany w zakresie podatków od kryptowalut w pierwszym kwartale 2023 r. w regionie APAC i obu Ameryk

• Binance Tax Watch: Zmiany w zakresie podatków od kryptowalut w kwietniu i maju 2023 r

Treść ta jest prezentowana użytkownikowi w stanie „takim, jakim jest”, wyłącznie w celach informacyjnych i edukacyjnych. Informacje zawarte w niniejszym dokumencie nie mają na celu służyć i nie mogą być interpretowane jako substytut porady prawnej, księgowej lub podatkowej. Zdecydowanie zaleca się zasięgnięcie własnej, niezależnej porady w tym zakresie. Binance nie składa żadnych oświadczeń ani gwarancji co do dokładności, kompletności lub wiarygodności danych i informacji prezentowanych tutaj. Nie ponosimy odpowiedzialności za jakiekolwiek straty wynikające z wykorzystania i polegania na tych informacjach.