Kriptovalūtas joprojām ir agrīnā attīstības stadijā, un NFT ir pilnīgi jauna aktīvu klase, kas sāka iegūt plašu uzmanību tikai līdz ar CryptoPunks izlaišanu 2017. gadā. Digitālās valūtas īpašumtiesības tiek strauji realizētas un veicinātas, un dažādas politikas un likumi joprojām pielāgojas šim jaunajam faktam un to sagremo, kas ir saprotams.
Pagājušajā nedēļā Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) publicēja dokumentu, kurā tika lūgts publiski komentēt un ierosinātas jaunas vadlīnijas par nodokļu režīmu NFT. Paziņojumā (Paziņojums 2023-27) tiek apšaubīts, vai NFT ir jāiekļauj tajā pašā kategorijā ar tradicionālajiem kolekcionējamiem priekšmetiem, piemēram, pastmarkām, mākslu un augstākās klases vīnu. Dokumentā arī lūgts sabiedrības viedoklis par to, vai digitālo mākslu var iekļaut kolekcijas kategorijā, vai arī ir jāizveido jauna kategorija.
TL；DR：
Saskaņā ar paziņojumu par priekšlikumu, kas publicēts 21. martā, IRS plāno aplikt ar nodokli NFT kā kolekcionējamus priekšmetus.
Priekšlikums pašlaik tiek publiskots un publiski lūdz atzinumus, un tas vēl nav pabeigts.
IRS plāno izmantot “pārskata analīzi”, lai noteiktu, vai NFT ir kolekcionējami priekšmeti. Pēc publiskā uzaicinājuma perioda tiks publicēti galīgie norādījumi.
Ja priekšlikums tiks ievērots, NFT tiks definēti kā kolekcionējami priekšmeti un aplikti ar nodokli kā kolekcionējami, un maksimālā ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokļa likme ir 28%. Citiem aktīviem, piemēram, akcijām un kriptovalūtām, parasti ir tikai maksimālā federālā nodokļa likme 20%.
Plašāks nodokļu pasākumu plāns var palīdzēt novērst nenoteiktību tirgū.
Pašreizējo IRS norādījumu par NFT interpretācija
Vēsturiski tikai piecas līdzekļu kategorijas ir klasificētas kā kolekcionējamie priekšmeti saskaņā ar IRC 408. sadaļu: māksla, paklāji vai senlietas, metāli vai dārgakmeņi, pastmarkas vai monētas un alkoholiskie dzērieni. 408. sadaļa piešķir IRS pilnvaras definēt jaunus kolekcionējamus priekšmetus, bet īpaši nosaka, ka tiem ir jābūt "materiālam personiskam īpašumam". Kriptovalūtas nodokļu firmas Tax Bit valdības nodaļas vadītājs Mails Fullers un bijušais IRS galvenais advokāts to nosauca par "juridisku mīklu". Viņš teica: "Tā kā patiesībā IRS nevar normatīvā līmenī teikt, ka viņi visus NFT klasificē kā kolekcionējamus priekšmetus, jo NFT ir nemateriāli." "
Tomēr viņš uzskata, ka “Paziņojums 2023-2027” palīdzēs precizēt NFT īpašnieku/iekasētāju nodokļu pienākumus. Jo īpaši IRS plāno tos NFT, kas saistīti ar fiziskajiem priekšmetiem, uzskatīt par kolekcionējamiem priekšmetiem, kas dokumentā aprakstīts kā "izskatāmās analīzes" interpretācija. Būtībā tas noteiks, vai tiesības vai aktīvi, kas saistīti ar NFT, atbilst kolekcionējamā objekta kritērijiem, kas pašlaik noteikti nodokļu likumā, un, ja tā, NFT ir definēts kā kolekcionējams objekts. NFT var attēlot jebko, burtiski jebko, tāpēc IRS saka, ka nodokļu maksāšana ir atkarīga no tā, ko tas pārstāv.
Saskaņā ar IRS veikto perspektīvas analīzi, ja NFT tiek izmantots kā fiziska īpašuma īpašumtiesību sertifikāts, tas tiks uzskatīts par kolekcionējamu. Piemēram, NFT, kas ir sertificēts kā dārgakmens īpašumtiesības, tiks uzskatīts arī par a kolekcionējams. Bet gluži pretēji, "zemes" izmantošana vai attīstība virtuālajā ainā parasti nepieder pie kolekcionējamiem priekšmetiem, tāpēc NFT, kas nodrošina virtuālās zemes izmantošanu vai attīstību, parasti nepieder pie kolekcionējamiem priekšmetiem.
IRS izmantos šo “izskatīšanas” pieeju, līdz nākamajos mēnešos izdos NFT norādījumus.
Jau ir daži konkrēti šāda veida perspektīvas analīzes piemēri: sadrumstalota NFT platforma Otis pārdod NFT, kas saistīti ar fiziskiem aktīviem, piemēram, retas grāmatas un tirdzniecības kartes, vai Web3 uzņēmumi, piemēram, BlockBar, koncentrējas uz augstākās klases vīnu ar savienotām entītijām un stiprajiem alkoholiskajiem dzērieniem. Šādos gadījumos NFT var darboties kā īpašumtiesību vai īpašumtiesību sertifikāti, paskaidroja Fullers: "IRS ne vienmēr apliek NFT kā aktīvu, bet gan NFT savienojums ar fizisko īpašumu, kas tam piešķir vērtību." Tas nav mēģinājums aplikt ar nodokli tehnoloģiju, tas ir mēģinājums aplikt ar nodokli šīs tehnoloģijas radīto ekonomisko vienību.
Turklāt šķiet, ka paziņojums par priekšlikumu rada šaubas par to, vai “perspektīvā analīze” attiecas uz pašiem digitālās mākslas failiem un vai digitālos mākslas darbus var klasificēt kā kolekcionējamus tāpat kā fiziskos mākslas darbus. Džastins Makari, Ņujorkas CPA, prognozē, ka IRS rūpīgi izskatīs intelektuālā īpašuma tiesības, nosakot, vai digitālie aktīvi ir kolekcionējami. IRS arī norādīja, ka nav skaidrs, vai digitālie faili ir "māksla" (piemēram, NFT rakstīšana, vidēja raksts, kas savākts kā NFT). IRS vēlas sniegt komentārus par šo un citiem ar NFT nodokļiem saistītiem jautājumiem, un paziņojumā ir uzskaitītas divas galvenās problēmas, kurās tiek pieprasīta atgriezeniskā saite:
Kā ir jārisina iespējamā ietekme, ja NFT īpašnieki iegūst citas tiesības vai īpašumus (piemēram, citus NFT, kopienas labumus utt.) NFT piederības rezultātā (pat ja NFT neparedz šo atļauju)?
Ja ar NFT saistītās tiesības ir mazākas nekā pilnas īpašumtiesības uz īpašumu (piemēram, ja saistītās tiesības attiecas tikai uz digitālu failu personiskai lietošanai), kādi faktori varētu būt svarīgi?
"Es domāju, ka vissvarīgākā lieta ir intelektuālā īpašuma izmantošana," Macari sacīja CoinDesk. "Es to nodotu IRS, jo par to ir daudz sakāmā." Dažādi NFT veidi var attiekties uz dažādiem kapitāla pieauguma veidiem. Macari sniedz piemēru Bored Ape #6723, kuru tur Snoop Dogg. Bored Ape īpašniekiem pieder intelektuālā īpašuma tiesības, kas saistītas ar viņu NFT. Kā teica Macari, ja, ja jums pieder konkrēts iemiesojums NFT (PFP) vai NFT, kas pievienots 1/1 NFT, tas var dot īpašniekam tiesības izveidot fiziskas preces (pārdot perifērijas ierīces) un, pamatojoties uz to, atvērt rentablu uzņēmumu, tad tas var būt skaidrs ilgtermiņa iekasējamās vērtības identifikators. Atšķirībā no NFT, kas vienkārši atspoguļo digitālos aktīvus (piemēram, Metaverse zeme), šis NFT veids ir tuvāks IRS definīcijai par kopīgu aktīvu, un tāpēc abi ir attiecīgi jāapliek ar nodokļiem.
Parastie aktīvi tiek aplikti ar nodokli no 0% līdz 20% atkarībā no personas ienākumu līmeņa, savukārt kolekcionējamie aktīvi tiek aplikti ar 28% nodokli. Lai gan NFT savācēji var saskarties ar augstāku nodokļu likmju risku, gan Fullers, gan Macari uzskata, ka papildu juridiskā skaidrība ir pozitīva. "No vienas puses, šis paziņojums par priekšlikumu ir laba lieta, jo tas palielina NFT leģitimitāti kopumā," sacīja Makari.
Kā tiek iekasēti nodokļi par kolekcionējamiem priekšmetiem?
Investori maksā kapitāla pieauguma nodokli, pārdodot savus aktīvus. Nodoklis ir balstīts uz pārdevēja peļņu.
Īstermiņa kapitāla pieaugums attiecas uz aktīviem, kas turēti mazāk nekā gadu. Peļņai no šādas pārdošanas tiek piemērotas parastās ienākuma nodokļa likmes, kas attiecas arī uz algām utt. (Ir septiņas robežlikmes, kas svārstās no 10% līdz 37%.) Ilgtermiņa kapitāla pieaugums attiecas uz aktīviem, kas tiek turēti ilgāk par vienu gadu. Šīs nodokļu likmes parasti ir zemākas nekā parastās ienākuma nodokļa likmes. Augstākā nodokļa likme akcijām un kriptovalūtām ir 20%, kas attiecas uz nodokļu maksātājiem ar lieliem ienākumiem. (Privātpersonas ar zemākiem ienākumiem maksā 0% vai 15% nodokli.)
Taču uz kolekcijām (bieži pieder superbagātajiem) attiecas cits nodokļu režīms. Viņu augstākā nodokļu likme ir 28%. Arī to struktūras ir atšķirīgas: kolekcijas tiek apliktas ar parasto ienākumu likmi līdz 28 procentiem. Tas atšķiras no trīspakāpju sistēmas akcijām (0%, 15% un 20%).
Īsumā: amerikāņi ar augstākajiem ienākumiem maksā augstākas nodokļu likmes par savām kolekcijām.
Kopumā nodokļu maksātāji parasti nevar turēt iekasēšanas IRA, jo pensijas kontiem ir nodokļu priekšrocības. Lūiss, grāmatvedības firmas partneris, minēja, ka nesenais IRS priekšlikuma paziņojums turpina to atbalstīt, kas nozīmē, ka tad, kad NFT tiek klasificēti kā kolekcijas, šos pensiju kontus nevar izmantot NFT iegādei, pretējā gadījumā var tikt iekasēti ienākuma nodokļi un soda naudas.
ir doma? Kā iesniegt komentāru IRS
Ja jums ir domas par šo tēmu, varat iesniegt savus komentārus rakstiski līdz 2023. gada 19. jūnijam. Noteikti iekļaujiet atsauci uz Paziņojumu 2023-27.
Vienkāršākais veids ir iesniegt komentārus elektroniski, izmantojot federālo eRulemaking vietni (www.regulations.gov) (atrodiet šo paziņojumu un iesniedziet komentārus, meklēšanas laukā Regulas.gov mājaslapā ierakstot "Notice 2023-27").
Kolekcionējamiem priekšmetiem un NFT joprojām ir pelēkā zona
Lūiss sacīja, ka IRS norādījumi "ir ievērojams progress nodokļu maksātājiem un nodokļu speciālistiem". Tas ir arī radošs attiecībā uz materiālo kolekcionējamo priekšmetu veco nodokļu likumu pieņemšanu un piemērošanu mūsdienu digitālajiem aktīviem.
Tomēr definīcijā par to, kas tieši ir "kolekcionējams", joprojām ir dažas pelēkas zonas, un tas ne vienmēr ir melns un balts, nemaz nerunājot par jauno NFT.
Piemēram, šajā ainā kāds vīrietis savā garāžā glabā retas automašīnas, īpaši savākšanai. Tomēr, ja citai personai pieder tāda paša modeļa automašīna, bet katru dienu ar to brauc uz darbu. Vai šī automašīna ir kolekcionējama vai transportlīdzeklis? Tāpat, ja cilvēks ikdienā lieto antīku galdu, vai tas arī tiek uzskatīts par kolekcionējamu priekšmetu?
Tas pats attiecas uz NFT. Daži cilvēki tos glabā tikai savākšanai, bet citi tos izmantos praktiski.
Uzziniet par NFT nodokļu nākotni
Lai gan IRS vadlīniju plāns joprojām gaida atsauksmes, jau tagad ir redzams, ka NFT īpašnieku aktīvi nākotnē var tikt aplikti ar nodokļiem.
Individuālajiem investoriem, kuri pērk un tirgo kriptovalūtas un NFT, ir jāapzinās nodokļu ietekme, un kriptovalūtu un NFT darījumiem ir jāsāk veicināt atbilstošas nodokļu zināšanu apguves programmas, lai palīdzētu turētājiem izvairīties no turpmākām problēmām.
Ar 28% kapitāla pieauguma nodokli, kas aizstāj iepriekšējo 15% kapitāla pieauguma nodokļa likmi, šīs ziņas varētu radīt vairāk izaicinājumu NFT ekosistēmai, kas pēdējā gada laikā ir cīnījusies, lai saglabātu tirdzniecības apjomus. Tomēr, raugoties no citas perspektīvas, šie visaptverošākie nodokļu pasākumi var palīdzēt novērst nenoteiktību tirgū.
Jau tagad cilvēki vēršas tiesā, lai apstrīdētu šos jaunos IRS pasākumus, taču ir svarīgi ņemt vērā, ka šie dokumenti joprojām ir provizoriski norādījumi un nākotnē tos var pārskatīt vairākas reizes. Tā kā IRS ietekmē galveno NFT tirgu, galīgais lēmums un šo plānu īstenošana būtiski ietekmēs visu NFT jomu.