作者: TaxDAO
1. はじめに
暗号資産の急速な台頭により、暗号資産は世界の金融セクターの中核的な要素となっています。しかし、その独特の分散化と匿名性は、前例のない税務上の課題ももたらします。金融テクノロジーの世界的リーダーとして、米国は暗号資産の税務管理において厳格な制度を確立しています。米国内国歳入庁 (IRS) の規制によれば、仮想通貨は財産 (Property) とみなされ、その購入、販売、交換、取引によりキャピタルゲインまたはキャピタル損失が発生する可能性があり、キャピタルゲイン税として報告する必要があります。さらに、マイニング、エアドロップ、ハードフォークからの収入にも課税する必要があります。
しかし、暗号資産技術の急速な進歩により、この新興分野では納税者と税務当局が納税義務や納税義務をめぐって論争を起こすことがよくあります。現時点では、納税は双方にとって効率的かつ効果的な解決策となります。交渉と協議を通じて、納税者は税務当局と合意に達し、紛争を終わらせ、より厳しい罰則を回避することができます。
2. 米国の納税制度の概要
2.1 米国の納税システムの発展の歴史
米国の納税システムは納税者の権利章典に根ざしています。米国の法律によれば、納税者は納税義務を負いますが、納税者の権利章典によって保護されており、知る権利、質の高いサービスを受ける権利、最終決定権、機密保持の権利、およびIRSの立場に疑問を呈し、控訴する権利。その1つは「公平かつ公平な税制に対する権利」であり、納税者は潜在的な責任、支払い能力、タイムリーな情報提供能力に影響を与える可能性のある事実や状況を考慮するよう税制に求める権利があることを明確にしています。納税者が財政的困難に直面した場合、または内国歳入庁 (IRS) が通常のルートを通じて納税者の税金問題を適切かつタイムリーに解決できなかった場合、納税者は納税者擁護局 (TAS) から支援を受ける権利があります。この権利保護のもとでは、特定の状況（例えば、納税者が納税債務を全額返済できない、または納税債務を全額返済すると財政的に困難になる場合）の下で、オファーを提出することで未払いの税金債務を軽減することができます。妥協。納税者が基本的な生活費を確保できる税額。
2.2 米国の納税システムの導入条件
納税調整制度は、納税者が当局（IRS、州政府など）と税務上の紛争に遭遇し、税務調査で納税額の決定が困難になった場合に、訴訟を起こさずに紛争を解決する方法です。米国では、裁判外紛争解決法（ADR）が1990年代に行政手続きの分野に導入され、その後議会によって恒久法として制定され、連邦行政機関が調停、交渉、その他の非公式な手続きを利用することが奨励され、和解はが最も一般的に使用される手段です。
内国歳入庁 (IRS) の税金妥協 (妥協案) システムとは、納税者が納税義務を負った場合に、行政責任および刑事責任 (罰金、利子、その他の税金を含む) に基づいて納税者と内国歳入庁 (IRS) との間で行われる和解を指します。納税義務を履行できない）と納税義務を負うため、納税者は支払うべき金額よりも少ない金額で税金の問題を解決できます。ただし、この協定は納税者が申請を完了し、特定の条件を満たすことが条件となります。
a. 債務の存在または金額が争われた場合、IRS は和解を受け入れることがあります。
b. 未払い額の全額回収に懸念がある場合、つまり納税者の資産と収入が納税額の全額を下回っている場合、IRS は和解を受け入れることがあります。
c. 税金が法的に未払いで全額を取り戻すことができる場合、IRS は和解を受け入れることがありますが、全額を支払うと納税者に経済的困難が生じたり、例外的な不公平な状況が生じたりする可能性があります。
IRS と納税和解 (OIC) 合意に達するには、個人または企業は次の特定の手順に従って IRS への申請を完了し、最終的に承認を得る必要があります。
ステップ 1: 個人の財務状況情報 (現金、投資、個人資産、経費などを含む) を収集する
ステップ 2: 個人の場合はフォーム 433-A に記入し、法人の場合はフォーム 433-B に記入して適切な税額を計算します。
ステップ 3: フォーム 433-A/433-B の内容を裏付ける関連書類のコピーを添付する
ステップ 4: フォーム 656 に記入し、清算税プランを選択し、プランの税額がフォーム 433 の計算結果以上であることを確認します。
ステップ 5: 最初の税金と 205 ドルの申請料を支払う
ステップ 6: 申請書を IRS に送信する
ステップ 7: 申請が失敗した場合、納税者は 30 日以内に IRS 独立局に異議を申し立てることができます
OIC に加えて、IRS はファストトラック調停やファストトラック和解を含む他の裁判外紛争解決メカニズム (ADR) も提供しています。納税者が税務問題に関して審査当局と合意に達できない場合、審査機関はフォーム 14717 を準備する必要があります。控訴部門に受理されると、調停会議を通じて両当事者間の和解を促進する調停人が任命されます。控訴中に両当事者が合意に達しなかった場合、状況に応じて控訴後調停に入り、事件は再審のため別の控訴院に移送されることになる。
2.3 米国の納税制度の特徴
米国は、現実主義と行政の民主化の傾向にある程度影響を受けていますが、和解の範囲については一定の法律規定がありますが、1990 年に米国議会は行政紛争解決法 (ADAR) を可決しました。 ）、議員らはまた、「行政上の紛争を迅速に処理するために、連邦行政機関が調停、交渉、仲裁、またはその他の非公式な手続きを利用することを認可し、奨励する」ことを提案しており、小規模な税務訴訟の約 80% が税務行政の分野で実施されている。裁判前に法廷での和解が成立し、訴訟プロセスが終了する場合があります。
3. FTXとMicroStrategy間の納税例
3.1 FTX納税事件
FTX は、かつては世界的なデジタル資産のスポットおよびデリバティブ (暗号化資産) 取引プラットフォームとして知られていましたが、2019 年に設立され、短期間で世界第 2 位の仮想通貨取引プラットフォームになりました。
2022年、FTXの元CEOであるサム・バンクマン・フリードと彼が設立した別の商社であるアラメダ・リサーチが犯した金融詐欺により、FTXの資本連鎖は崩壊し、FTX、アラメダ・リサーチおよびその他134社以上の関連会社が告訴した。米国の破産により、投資家は数十億ドルを失いました。
破産手続き中、内国歳入庁（IRS）はFTXとその子会社（FLX Trading ltd.、Alameda Researchなどを含む）に対して440億米ドルの仮納税請求を提出したが、後に240億米ドルに修正された。これは2018年に関連しており、2022年に支払うべき所得税、雇用税、罰金に関連していると述べた。しかし、FTXの弁護士は2023年12月に破産裁判所に書類を提出し、この請求に異議を唱え、FTXに対する請求を立証し、FTXが支払うべき未払い税をどのように見積もったかを説明する文書をIRSに要求した。提出書類の中で、FTXの弁護士らは、FTXが「IRSからの240億ドルの税金請求に近いものを受け取ったことがなく」、多額の損失を被ったと述べ、サム・バンクマン・フリード氏の不正流用から生じた「不正流用収益」疑惑に対する責任を負うことを拒否したと述べた。 FTX顧客資金」の報酬に係る所得税および雇用税等同時に、FTXの弁護士は声明の中で、「IRSによる回復の唯一の源は被害者から受け取った補償金である」と強調した。これに基づいて、FTXはIRSに対し、優先税請求額2億ドルと優先順位の低い請求額6億8500万ドルを支払う和解請求を提出した。
2024年6月、FTXと内国歳入庁（IRS）は最終的に和解合意に達し、IRSはFTXの破産訴訟で2億ドルの優先請求を受け取り、同社が提案した再建計画が発効してから60日以内に支払われることになる。さらに、同庁は顧客やその他の債権者に支払うため、優先順位の低い債権として6億8500万ドルを受け取ることになる。
3.2 マイクロ戦略納税事例
2022年、ワシントン州司法長官カール・ラシーンは、MicroStrategyの創設者で仮想通貨億万長者のマイケル・セイラー氏を告発し、同氏と彼の会社が「合計で少なくとも10年間地区に住んでいる間に所得税を支払わなかった」としてMicroStrategyを非難した。 W-2 フォームに虚偽の情報を提出することで、2,500 万ドル以上の地方所得税を回避することができました。セイラーさんは納税申告書の中で、所得税が課されていないフロリダ州に住んでいると主張したが、実際にはワシントン州のウォーターフロントのアパートに住んでいた。同時に、セイラーは 1 ドルの給与と多数の福利厚生 (プライベート ジェット旅行、自動車運転手、警備チームの利用など) のみを受け取ることで租税回避のリスクを軽減し、会社が 1 年間の連邦税を負担するようになりました。セイラー氏の住所はフロリダにあるため、セイラー氏が受け取った給付金は課税対象の報酬とみなされません。 2022年8月、セイラー氏はこの事件を受けてMicroStrategyのCEOを辞任し、執行会長に就任した。
これはコロンビア特別区史上最大規模の所得税詐欺の回収であり、実際の居住地を隠蔽したとされる住民に対して内部告発を奨励する虚偽請求法を改正して以来、初の訴訟となる。この罪状では、故意に政府に虚偽の請求を提出したり、提出させた者は、政府の損失の3倍の損害賠償とインフレに連動した罰金の責任を負うため、専門家らはセイラー氏に少なくとも7500万ドルの賠償責任があると考えていた。罰金で。しかし、訴訟に直面してセイラーさんは、10年以上前にバージニア州からフロリダ州に移住し、マイアミビーチに家を購入し、投票と陪審員としての勤務がフロリダ州に集中していたと主張した。 MicroStrategyは、同社にはセイラー氏の個人的な税金問題を監督したり影響を与えたりする権利はなく、したがってセイラー氏の「税金詐欺」問題に対する責任を負うことを拒否していることを明らかにした。両当事者が同意する範囲で、各当事者は、さらなる訴訟にかかる時間、費用、不便を回避し、対象行為に基づくすべての紛争および潜在的な法的請求を解決したいという希望を表明します。その結果、2024年6月3日、セイラー氏は4,000万ドルの脱税に関してワシントン司法長官と和解した。
4. 米国納税制度の啓発
4.1 FTX 訴訟によってもたらされる税務上の影響
FTXはかつて世界第2位の仮想通貨取引プラットフォームだったが、その突然の崩壊は暗号資産に対する市場の信頼を傷つけた。この訴訟で成立した納税和解には、税額をめぐるIRSとFTXの争いだけでなく、FTX取引所の破産や詐欺被害者への補償問題も含まれている。この和解契約は、債務者が訴訟に多大な時間と費用を費やすことを回避し、金融機関が破産手続き中に顧客の返済問題を優先するのに役立ち、複数の当事者の権利と利益を保護します。したがって、多額の債務請求に直面している米国の企業には、複数の角度からの控訴を通じて、比較的低額の請求手数料で IRS と和解に達する一定の機会があります。
4.2 マイクロ・ストラテジー・ケースがもたらした税制啓発
米国は連邦法と州法の二重構造の法体系を採用しているため、連邦法を理解した上で州法の変更にも常に注意を払う必要があります。州ごとの政策の違いは、納税者に一定の利益をもたらし (たとえば、フロリダ州政府は個人所得税を免除します)、合理的な租税回避の余地を与えます。ただし、居住地について嘘をついて税金を回避することは、特に特定の厳格な法律や規制の下では危険です。したがって、企業は従業員が法律に従って合理的な税務計画を実行できるよう支援し、納税行為が準拠性と透明性を確保する必要があります。
同時に、この事件では、セイラー氏が納税和解により虚偽請求法に基づく最大7,500万ドルの罰金を回避し、手数料4,000万ドルでワシントン政府の訴訟を終結させたことは注目に値する。納税和解はさらなる訴訟の負担を回避し、長くて費用のかかる法的手続きを回避し、納税者が罰金の負担を最小限に抑えるのにも役立つことがわかります。
5. 結論
仮想通貨は分散性、匿名性、グローバルな流動性といった特徴を持っているため、暗号資産を保有する個人や企業は税務局による監督や証拠収集が困難になるなど税務上のリスクに直面し、税務の抜け穴となりやすい一方で、仮想通貨が課税となることは避けられません。回避チャンネル。
この記事で取り上げた事件では、IRS は FTX に対して高額の税金債務の請求を開始しましたが、FTX の負債額に対する質問に直面して、IRS はより厳格な調査を実施せず、仮想通貨に関する厳密な証拠を提供することができませんでした。同社はFTX法務チームの和解案を受け入れることを選択し、IRSが以前に要求した税額「240億ドル」の100倍近く低い補償金でFTXと和解した。 「仮想通貨億万長者」セイラー氏の脱税事件は法的手続きを経ず、納税和解を通じてワシントンD.C.政府に賠償した。 2 つの訴訟の結果から判断すると、暗号業界における納税制度の適用は実現可能かつ効果的である。現在の比較的「未成熟な」暗号通貨業界と「不完全な」暗号資産税制にとって、税務調整システムは強力な実用性を備えており、税務行政の改善、税務紛争の効果的な解決、同時に税務調査の圧力の軽減に役立ちます。 , また、納税者に対し、税務遵守の監督に対処し、税務上の誤りを補うための効果的な手段も提供します。
参考文献
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[10]コロンビア特別区上級裁判所（2024年5月31日）。介入訴状0。
[11].TechFlow (2024 年 6 月 6 日)、FTX が 240 億米ドルの税金請求をめぐって IRS と和解合意に達しました_Tencent News。
[12].MicroStrategy とその創設者 Michael Saylor は 4,000 万ドルの和解合意に達しました - Bijie.com (2024 年 6 月 3 日)。