Punti principali da ricordare
Questa edizione di Binance Tax Watch copre gli sviluppi nell'area Asia-Pacifico e nelle Americhe nel primo trimestre del 2023.
Dalle agevolazioni fiscali per gli emittenti di token di investimento alla prima introduzione di definizioni relative alle criptovalute nei codici fiscali nazionali, scopri come diverse giurisdizioni stanno creando e implementando nuove norme e politiche fiscali sulle criptovalute.
Le norme fiscali sono complesse e per i quadri emergenti che regolano la tassazione di classi di asset innovative come le criptovalute è particolarmente vero. Allo stesso tempo, essere a conoscenza di queste politiche e normative è essenziale per chiunque effettui transazioni in asset digitali. Per aiutare i nostri utenti a orientarsi nell'intersezione tra blockchain e diritto tributario, abbiamo recentemente lanciato Binance Tax Watch, una serie di blog alimentata dal nostro team di esperti in politica fiscale.
Un'altra importante novità su questo fronte è il recente lancio di Binance Tax, il nostro calcolatore gratuito delle tasse sulle criptovalute.
In questa puntata di Binance Tax Watch, esploriamo le nuove regole e proposte introdotte tra gennaio e aprile 2023 nella regione Asia-Pacifico e nelle Americhe.
Nuova Zelanda: bozze di ruling sul trattamento fiscale dei pagamenti in criptovaluta ai dipendenti
Nel marzo 2023, l’Inland Revenue della Nuova Zelanda ha emesso quattro bozze di ruling per commenti pubblici sul trattamento fiscale delle criptovalute pagate, emesse o fornite ai dipendenti nelle seguenti circostanze:
Imposta sul reddito - stipendi e salari pagati in criptovalute - la bozza di ruling prevede che l'equivalente in denaro di tali stipendi e salari sia imponibile come guadagno secondo il sistema pay-as-you-earn (PAYE).
Imposta sul reddito - bonus pagati in criptovalute - similmente agli stipendi e ai salari pagati in criptovalute, la bozza di ruling prevede che l'equivalente in denaro di tali bonus sia tassabile come guadagno secondo il sistema pay-as-you-earn (PAYE).
Imposta sul reddito - criptovalute emesse dal datore di lavoro e fornite a un dipendente - secondo la bozza di ruling, queste criptovalute costituiscono un fringe benefit imponibile.
Imposta sul reddito – applicazione delle norme relative al regime di azionariato dei dipendenti alle criptovalute emesse dal datore di lavoro e fornite a un dipendente – la bozza di ruling sostiene che un regime di token per i dipendenti può rientrare nella definizione di regime di azionariato dei dipendenti, con le conseguenti conseguenze fiscali.
Thailandia: agevolazioni fiscali per gli emittenti di token
Il governo thailandese ha approvato una bozza di decreto per esentare dall'imposta sul reddito delle società e dall'imposta sul valore aggiunto (IVA) le aziende che emettono token digitali al pubblico per scopi di investimento. Anche i trasferimenti secondari di tali token saranno esenti da IVA.
I token digitali per gli investimenti, come definiti nella bozza di decreto, sono token emessi allo scopo di raccogliere fondi per un progetto specifico e, finora, in Thailandia sono stati emessi solo due token secondo questa definizione.
La bozza di decreto dovrà essere esaminata e approvata dall'assemblea legislativa nazionale e pubblicata nella Gazzetta Reale prima di diventare legge ma, se approvata, si applicherà retroattivamente al 14 maggio 2018.
Stati Uniti: proposte di cripto-tassazione nel Greenbook del 2024
Le proposte di entrate dell'amministrazione Biden per l'anno fiscale 2024 (il "Greenbook"), pubblicate il 9 marzo, includevano diversi elementi che proponevano di rivedere l'Internal Revenue Code per quanto riguarda le attività digitali.
Per la prima volta, il Greenbook del 2024 introduce nella legislazione statunitense una definizione ampia di asset digitali, ovvero "qualsiasi rappresentazione digitale di valore registrata su un registro distribuito protetto crittograficamente o su qualsiasi tecnologia simile specificata dal Segretario".
Le proposte includono un'imposta di consumo pari al 30% del costo dell'elettricità utilizzata per l'estrazione di asset digitali. Si propone inoltre che le regole di "wash sale" che esistono da tempo per la negoziazione di titoli, che non consentono perdite sulla vendita di asset quando lo stesso asset o un asset sostanzialmente simile viene acquistato entro 30 giorni, vengano estese agli asset digitali.
Un'altra proposta è quella di estendere le regole del prestito titoli alle attività digitali. Queste regole sono intese a ignorare ai fini fiscali la cessione o la riacquisizione (o l'acquisizione e la successiva cessione) di titoli che soddisfano determinati criteri.
Il Greenbook propone inoltre l'imposizione di una contabilità basata sul mark-to-market per le attività digitali e l'estensione degli obblighi di rendicontazione previsti dal Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) per includere le attività digitali detenute al di fuori degli Stati Uniti da soggetti statunitensi.
Porto Rico: circolare sulle attività blockchain esenti da imposte
Porto Rico offre un “incentivo fiscale all’esportazione” a determinati fornitori di attività legate a asset digitali e blockchain, che consente alle aziende che esportano un servizio da Porto Rico di beneficiare di un’aliquota fiscale aziendale del 4%.
Il 22 febbraio 2023, il Segretario del Dipartimento per lo sviluppo economico e il commercio (DEDC) di Porto Rico ha emesso la circolare DDEC-2023-002, fornendo una definizione normativa dei termini "tecnologia blockchain", "attività digitali basate sulla tecnologia blockchain", "validazione blockchain", "meccanismi di consenso proof of stake e proof of work" e "attività digitale", tra gli altri, allo scopo di assistere nella determinazione dell'idoneità delle attività correlate all'incentivo.
La circolare ha confermato che i servizi di esportazione relativi alla tecnologia blockchain, alle attività digitali basate sulla tecnologia blockchain e alla convalida blockchain sono considerati attività ammissibili ai fini dell'incentivo.
Canada: il mining di criptovalute è al di fuori dell'ambito di applicazione della GST secondo le norme proposte
Il 3 febbraio 2023, l'Autorità delle entrate del Canada ha proposto norme che non richiederanno a una persona che riceve una remunerazione per lo svolgimento di un'attività mineraria di addebitare alcuna imposta sui beni e servizi (GST) o imposta sulle vendite armonizzata (HST) in relazione a tale attività.
Le norme proposte si applicano alle attività svolte dal 5 febbraio 2022. L'avviso ha inoltre chiarito le norme GST/HST sulle attività di mining di criptovalute prima di tale data. In particolare, l'avviso ha stabilito che non è applicabile alcuna GST/HST in relazione alla fornitura imponibile effettuata da singoli minatori che hanno svolto attività di mining e ricevuto il pagamento prima del 5 febbraio 2022. Per le persone coinvolte nel mining insieme ad altri prima del 5 febbraio 2022, la natura degli accordi determina l'applicazione della GST/HST.
El Salvador: ampia esenzione fiscale per l’innovazione tecnologica
Il 31 marzo, l’Assemblea nazionale di El Salvador ha approvato una legge che elimina tutte le tasse sull’innovazione tecnologica nel paese.
Il disegno di legge, proposto dal presidente Nayib Bukele, noto sostenitore delle risorse digitali, coincide con l’istituzione dell’Ufficio nazionale Bitcoin di El Salvador (ONBTC).
La legge elimina tutte le tasse (su reddito, proprietà, plusvalenze e tariffe sulle importazioni) sulle innovazioni tecnologiche, tra cui la programmazione di software, la codifica, le app e lo sviluppo di intelligenza artificiale, nonché la produzione di hardware per l'informatica e le comunicazioni.
A settembre 2021, El Salvador è diventato il primo paese a riconoscere una criptovaluta come moneta a corso legale. In seguito all'introduzione di questo regime, i residenti hanno potuto saldare i debiti, acquistare beni e servizi e pagare le tasse in bitcoin (BTC).
Ulteriori letture
Binance Tax Watch: sviluppi fiscali sulle criptovalute nel primo trimestre del 2023 in Europa e nella CSI
Politica fiscale sulle criptovalute: cosa fare, cosa non fare e le migliori pratiche
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