Le criptovalute sono ancora nelle fasi iniziali di sviluppo e gli NFT sono una classe di asset completamente nuova che ha iniziato a guadagnare un'attenzione diffusa solo con il lancio di CryptoPunks nel 2017. La proprietà della valuta digitale viene rapidamente realizzata e promossa e varie politiche e leggi si stanno ancora adattando e digerendo questo nuovo fatto, il che è comprensibile.

La settimana scorsa, l’Internal Revenue Service (IRS) ha pubblicato un documento chiedendo commenti pubblici e proponendo nuove linee guida sul trattamento fiscale delle NFT. La dichiarazione (Avviso 2023-27) si chiede se gli NFT debbano essere collocati nella stessa categoria degli oggetti da collezione tradizionali come francobolli, opere d'arte e vino di fascia alta. Il documento chiede inoltre un contributo pubblico sulla possibilità di includere l'arte digitale nella categoria delle collezioni o sulla necessità di creare una nuova categoria.

TL；DR:

• L'IRS prevede di tassare gli NFT come oggetti da collezione, secondo un avviso di proposta pubblicato il 21 marzo.

• La proposta è attualmente in fase di pubblicazione e di sollecitazione pubblica di opinioni e non è stata ancora finalizzata.

• L'IRS intende utilizzare una "analisi look-through" per determinare se gli NFT sono oggetti da collezione. Al termine del periodo di invito pubblico verranno rilasciate le linee guida definitive.

• Se la proposta verrà seguita, gli NFT saranno definiti come oggetti da collezione e tassati come oggetti da collezione, con un’aliquota fiscale massima sulle plusvalenze a lungo termine del 28%. Altri asset, come azioni e criptovalute, generalmente hanno solo un'aliquota fiscale federale massima del 20%.

• Un piano più completo di misure fiscali può aiutare a eliminare l’incertezza nel mercato.

Interpretare le attuali linee guida dell'IRS sugli NFT

Storicamente, solo cinque classi di beni sono state classificate come oggetti da collezione ai sensi della sezione 408 dell'IRC: arte, tappeti o oggetti d'antiquariato, metalli o pietre preziose, francobolli o monete e bevande alcoliche. La sezione 408 conferisce all'IRS l'autorità di definire nuovi oggetti da collezione, ma afferma specificamente che questi devono essere "beni personali tangibili". Miles Fuller, capo della divisione governativa della società fiscale Tax Bit ed ex procuratore capo dell'IRS, lo ha definito un "enigma legale". Ha detto: "Perché in realtà, l'IRS non può dire a livello normativo che classificano tutti gli NFT come oggetti da collezione perché gli NFT sono intangibili". "

Ciononostante, ritiene che la “Notice 2023-27” aiuterà a chiarire le responsabilità fiscali dei detentori/esattori di NFT. In particolare, l'IRS intende trattare gli NFT associati a oggetti fisici come oggetti da collezione, cosa descritta nel documento come un'interpretazione della "analisi look-through". Fondamentalmente, determinerà se i diritti o i beni associati alla NFT soddisfano i criteri di un oggetto da collezione come attualmente definito nella legge fiscale e, in tal caso, l'NFT è definito come un oggetto da collezione. Un NFT può rappresentare qualsiasi cosa, letteralmente qualsiasi cosa, quindi l'IRS sta dicendo che il modo in cui lo tasse dipende da ciò che rappresenta.

Secondo l'"analisi prospettica" dell'IRS, quando un NFT viene utilizzato come certificato di proprietà per un bene fisico, sarà considerato un oggetto da collezione. Ad esempio, anche un NFT certificato per possedere la proprietà di una pietra preziosa sarà considerato un da collezione. Ma al contrario, l'uso o lo sviluppo della "terra" in una scena virtuale di solito non appartiene agli oggetti da collezione, quindi l'NFT che fornisce l'uso o lo sviluppo della terra virtuale di solito non appartiene agli oggetti da collezione.

L’IRS utilizzerà questo approccio “look-through” fino a quando non pubblicherà le linee guida NFT nei prossimi mesi.

Esistono già alcuni esempi concreti di questo tipo di analisi prospettica: la frammentata piattaforma NFT Otis vende NFT relativi a beni fisici, come libri rari e carte collezionabili; o società Web3 come BlockBar si concentrano sul vino di fascia alta con entità connesse e NFT sugli alcolici. In questi casi, gli NFT possono funzionare come certificati di proprietà o titolo, ha spiegato Fuller. "L'IRS non tassa necessariamente l'NFT come l'asset stesso, ma piuttosto è la connessione dell'NFT all'asset fisico che gli conferisce valore." non è un tentativo di tassare la tecnologia, è un tentativo di tassare l’unità economica prodotta da quella tecnologia”.

Inoltre, l’avviso di proposta sembra mettere in dubbio se l’“analisi prospettica” si applichi ai file di arte digitale stessi e se le opere d’arte digitali possano essere classificate come oggetti da collezione allo stesso modo delle opere d’arte fisiche. Justin Macari, un commercialista di New York, prevede che l'IRS esaminerà attentamente i diritti di proprietà intellettuale nel determinare se le risorse digitali sono collezionabili. L'IRS sottolinea inoltre che non è chiaro se i file digitali costituiscano "arte" (come un NFT scritto, un articolo medio raccolto come NFT). L'IRS sta cercando commenti su questa e altre questioni relative alle tasse NFT e nell'avviso elenca due questioni principali che richiedono feedback:

• Come deve essere gestito il potenziale impatto dei proprietari di NFT che acquisiscono altri diritti o beni (come altri NFT, benefici per la comunità, ecc.) come risultato del possesso della NFT (anche laddove la NFT non prevede tale autorizzazione)?

• Se i diritti associati a una NFT sono inferiori alla piena proprietà del bene (ad esempio, se i diritti associati riguardano solo un file digitale per uso personale), quali fattori potrebbero essere rilevanti?

"Penso che la cosa più fondamentale riguardi l'uso della proprietà intellettuale", ha detto Macari a CoinDesk. "Lo sottoporrei all'IRS perché c'è molto da dire al riguardo." Diversi tipi di NFT possono rientrare in diversi tipi di plusvalenze. Macari fornisce l'esempio di Bored Ape#6723detenuto da Snoop Dogg. I proprietari di Bored Ape possiedono i diritti di proprietà intellettuale associati ai loro NFT. Come ha detto Macari, se possedere uno specifico avatar NFT (PFP) o l'NFT allegato a 1/1 NFT può dare al titolare il diritto di creare beni fisici (vendere periferiche) e aprire un'azienda redditizia basata su questo, allora questo potrebbe essere un chiaro identificatore del valore collezionabile a lungo termine. A differenza degli NFT che rappresentano semplicemente risorse digitali (come i terreni del Metaverse), questo tipo di NFT è più vicino alla definizione dell’IRS di bene comune, e pertanto entrambi dovrebbero essere tassati di conseguenza.

I beni ordinari sono tassati con un’aliquota compresa tra lo 0% e il 20% a seconda del livello di reddito dell’individuo, mentre i beni collezionabili sono tassati con un’aliquota del 28%. Sebbene gli esattori di NFT possano affrontare il rischio di aliquote fiscali più elevate, sia Fuller che Macari ritengono che la maggiore chiarezza giuridica sia positiva. “Da un lato, questo avviso di proposta è positivo perché conferisce maggiore legittimità agli NFT nel loro insieme”, ha affermato Macari.

Come vengono riscosse le tasse sugli oggetti da collezione?

Gli investitori pagano l’imposta sulle plusvalenze quando vendono i loro beni. L'imposta si basa sul profitto del venditore.

Le plusvalenze a breve termine si applicano alle attività detenute per meno di un anno. Gli utili derivanti da tali vendite sono soggetti alle aliquote ordinarie dell’imposta sul reddito, che si applicano anche ai salari, ecc. (Esistono sette tassi marginali, che vanno dal 10% al 37%.) Le plusvalenze a lungo termine si applicano alle attività detenute per più di un anno. Queste aliquote fiscali sono generalmente inferiori alle aliquote ordinarie dell’imposta sul reddito. L’aliquota fiscale massima su azioni e criptovalute è del 20%, e si applica ai contribuenti ad alto reddito. (Gli individui con redditi inferiori pagano lo 0% o il 15% di tasse.)

Ma le collezioni (spesso di proprietà dei super-ricchi) sono soggette a un regime fiscale diverso. La loro aliquota fiscale massima è del 28%. Anche le loro strutture sono diverse: le riscossioni sono tassate con aliquote ordinarie sul reddito, fino al 28%. Questo è diverso dal sistema a tre livelli per le azioni (0%, 15% e 20%).

In breve: gli americani con i redditi più alti pagano aliquote fiscali più elevate sulle loro collezioni.

In generale, i contribuenti generalmente non possono trattenere riscossioni negli IRA perché i conti pensionistici sono fiscalmente vantaggiosi. Lewis, socio di una società di contabilità, ha affermato che il recente avviso di proposta dell'IRS continua a supportare questa tesi, il che significa che quando gli NFT sono classificati come raccolte, questi conti pensionistici non possono essere utilizzati per acquistare NFT, altrimenti potrebbero essere attivate imposte sul reddito e sanzioni.

hai un pensiero? Come inviare un commento all'IRS

Se hai pensieri su questo argomento, puoi inviare i tuoi commenti per iscritto entro il 19 giugno 2023. Assicurati di includere un riferimento all'Avviso 2023-27.

Il modo più semplice è inviare commenti elettronicamente tramite il sito web federale eRulemaking (www.regulations.gov) (trova questo avviso e invia commenti digitando "Notice 2023-27" nel campo di ricerca sulla home page di Regolamento.gov).

C’è ancora un’area grigia negli oggetti da collezione e negli NFT

Lewis ha affermato che le linee guida dell'IRS "rappresentano un progresso significativo per i contribuenti e gli operatori fiscali". È anche creativo nel modo in cui prende le vecchie leggi fiscali per oggetti da collezione tangibili e le applica alle moderne risorse digitali.

Tuttavia, ci sono ancora alcune zone grigie nella definizione di cosa sia esattamente un "oggetto da collezione" e non è sempre in bianco e nero, per non parlare dell'emergente NFT.

Ad esempio, in questa scena, un uomo tiene auto rare nel suo garage, appositamente per la raccolta. Tuttavia, se un'altra persona possiede lo stesso modello di auto ma la guida al lavoro ogni giorno. Questa macchina è un oggetto da collezione o un veicolo? Allo stesso modo, se una persona utilizza un tavolo antico per l'uso quotidiano, anche questo è considerato un oggetto da collezione?

Lo stesso vale per gli NFT. Alcune persone li conservano esclusivamente per la raccolta, mentre altri ne faranno alcuni usi pratici.

Scopri il futuro della tassazione NFT

Anche se il piano guida dell’IRS è ancora in attesa di feedback, si può già vedere che i beni dei proprietari di NFT potrebbero essere tassati in futuro.

I singoli investitori che acquistano e scambiano criptovalute e NFT dovrebbero essere consapevoli delle implicazioni fiscali e le transazioni di criptovaluta e NFT devono iniziare a promuovere programmi di apprendimento delle conoscenze fiscali pertinenti per aiutare i detentori a evitare problemi futuri.

Con un’imposta sulle plusvalenze del 28% che sostituisce la precedente aliquota fiscale sulle plusvalenze del 15%, la notizia potrebbe creare ulteriori sfide per l’ecosistema NFT che ha faticato a mantenere i volumi di scambio nell’ultimo anno. Tuttavia, guardando la situazione da un’altra prospettiva, queste misure fiscali più complete potrebbero contribuire a eliminare l’incertezza nel mercato.

Ci sono già persone che vanno in tribunale per contestare queste nuove misure dell'IRS, ma è importante notare che questi documenti sono ancora indicazioni preliminari e potrebbero essere rivisti più volte in futuro. Poiché il mercato NFT tradizionale è influenzato dall’IRS, la decisione finale e l’implementazione di questi piani avranno un impatto importante sull’intero campo NFT.